税法最后模拟试题

一、单项选择题
1.下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有(    )。
A. 申请复议权    B.税收行政法规制定权
C.税法执行权     D.提起行政诉讼权
2.下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的有（   ）
A. 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
B. 纳税人收取的会员费收入
C. 纳税人代有关行政管理部门收取全额上缴财政的费用
D. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入
3.某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2006年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专 用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元，并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币， 材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（    ）。（增值税出口退税率13％，汇率为1：8.3）
A.应退增值税23967元
B.应退增值税24050元
C.免抵增值税额0元
D.免抵增值税额43602元
4.甲企业为增值税一般纳税人，2006年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35 000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。下列表述正确的是（   ）。
A．甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元
B．甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元
C．甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元
D．甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元
5.某金融企业从事债券买卖业务，2006年8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元， 共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月应 纳营业税为（   ）
  A．1185元    B．1500元    C．2500元    D．64000元
6.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税(    )。
A.4.5万元                           B.4万元
C.4.55万元                         D.5.6万元
7.某企业2006年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费 和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元；发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进 口关税税率20％。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（   ）万元。
A．4         B．6.868
C．8.08    D．12.8
8.按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法正确的有（     ）。
A．独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
B． 其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
C．扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天
D．扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳
9.某生产企业2006年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共 计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（    ）万元。
　　A.16.5     　　B.22.5         　　C.25.5            　　D.14.5
10.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（   ）。
A．城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳
B．土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款
C．土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税
D．对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税
11.某企业有一处房产原值1000万元，2006年6月l日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入40万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2006年应缴纳房产税(    )。              
A.8.8万元 　   B.9.6万元
C.10.8万元      D.15.6万元
12.下列有关车船使用税的表述中，正确的是（   ）。
A．对不使用的车船经批准后可不征税
B．对不领行使执照只在企业内部行驶的汽车应征税
C．对外商投资企业经营性车辆应征税
D．对非机动车船一律不征税
13.甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为（　）。
A．500元                      B．2400元
C．3000元                    D．3600元
14.甲企业破产清算时，将价值2000万元的房地产抵偿债务；另将价值6000万元的房地产转让给非债权人乙企业，乙企业接受了甲企业原有职工的50%。当事人各方合计应缴纳契税为（   ）。（契税适用税率4%）
    A．0       B．120万元         C．200万元         D．240万元
15.甲公司欠乙企业200万元，2006年9月甲公司与乙企业达成债务重组协议，甲企业以发行的60万股流通股偿还乙企业，每股市价3元，面值1元。甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税(    )。        
A.6.6万元              B.19.8万元
C. 46.2万元            D.59.4万元
16.某外商投资企业2006年为减免税最后一年（地方附加税同所得税减免）。2006购买国产设备用于生产经营，投资额80万元。该企业2005有经营亏损15万元，2006应纳税所得额为65万元（未补亏），则2006可抵税的税额为（    ）。
A．0万元                     B．7.5万元
C．8.25万元                 D．10.725万元
17.张某2006年6月以拍卖方式花100万元购入大华公司 “打包债权”200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。2006年11月张某从乙债务人处追回款项50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为（   ）。
A. 0.2万元                  B.2万元    
C.4万元                     D.10万元
18.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过(   )
A.1个月   B. 2个月    C. 3个月    D. 6个月
19.下列各项目中，不可以成为纳税保证人的有（  ）
A.国家机关                                      
B.集团公司
C.企业法人的分支机构（有法人书面授权）          
D.有担保能力的自然人
20.在税务行政复议范围中,下列行为属于税务机关作出的征税行为的有(    )。
A.税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票
B.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为
C.税务机关作出的税收保全措施
D.税务机关审批出口退税二、多项选择题
1.下列税种中，由国家税务局统一征收但又属于中央、地方共享收入的税种是（  ）。
A、营业税                           
B、进口增值税
C、外商投资企业和外国企业所得税     
D、企业所得税（2002年以后成立内资企业）
2.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（    ）。
A．以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B．以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C．还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税
D．销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
3.某有出口经营权的外贸企业，2006年1月从A化妆品厂购进化妆品直接出口，取得的增值税专用发 票上注明销售额148000元，增值税额为25160元，支付运费5600元，离岸价格为215000元，化妆品增值税出口退税率为15%。该企业上述业 务税务处理正确的是（    ）。
A．出口化妆品消费税免税不退税
B．出口化妆品消费税免税又退税，应退消费税44400元
C．出口化妆品增值税和消费税均实行免税并退税，应退增值税25552元
D．出口化妆品增值税和消费税均实行免税并退税，应退增值税22200元
4.关于营业税的计税依据，下列说法正确的是（   ）。
A．因财务核算办法改变，已缴过营业税的预收性质价款，允许从营业税税额中扣除
B．纳税人提供营业税劳务，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税
C．单位销售不动产发生退款，允许退还已征税款
D．个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按余额征收营业税
5.下列各项中，关于教育费附加的正确表述是（   ）。
A．教育费附加征收比率按照地区差别设定
B．对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加
C．出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加
D．外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加。
6.下列关于进出口货物补税和退税时，适用的正确税率是(   )
A.属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率   
B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税。
C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
7.

8.城市居民下列各项房产中，应当征收房产税的有(    )。             
A. 出租的房产         
B．投资联营的房产
C. 自有的居住用房     
D．拥有的营业用房
9.下列项目中，不需要缴纳印花税的有（   ）。
A．企业因改制签订的产权转移书据
B．税务登记证
C．会计师事务所签订的会计咨询合同
D．企业现金和银行存款日记账
10.下列以成交价格为依据计算契税的有(    )。
A.土地使用权赠与                   
B.土地使用权出让
C.土地使用权出售                   
D.土地使用权转让
11.按照企业所得税有关股权投资与合并分立业务的规定，下列各项表述中正确的是(    )。
A.企业整体资产转让，所接受的非股权支付额不高于所支付的股权的票面价值20％的，转让企业不计算损益
B.企业整体资产转让，所接受的非股权支付额不高于所支付的股权的票面价值20％的，支付企业不计算损益
C.企业整体资产置换，作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值不高于20％，置换双方均不确认转让损益
D.企业合并，合并企业支付给被合并企业的收购价款中，非股权支付额不高于所支付的股权票面价值20％的，被合并企业不确认全部资产的转让损益
12.计算外商投资企业和外国企业所得税时，下列处理方法正确的有（   ）。
A．实行投资抵免的国产设备，不得计提折旧
B．外国投资者将股权按成本价转让给拥有100%股权关系的关联方，不需要交纳企业所得税
C．企业向其关联企业支付的管理费不得列支
D．企业不得列支其在中国境内工作的职工的境外社会保险费
 

13.个体独资企业和合伙企业在计算个人所得税应税所得额时，可以扣除的项目有(    )。
A.投资者个人工资支出              
B.财产保险支出
C.分配给投资者股利                
D.不超过应税所得额30%的公益性捐赠
14.纳税人发生下列（    ）情况之一的，适用纳税担保。
A.经批准纳税人可以延期纳税的
B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的
D.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的
15.下列项目中属于税务行政诉讼的原则有（   ）
A．人民法院特定主管原则
B．合法性审查原则
C．纳税人负责举证原则
D．由税务机关负责赔偿的原则三、判断题
1.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。
2.外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，在国内购进的原辅材料、支付的加工费，按增值税专用发票上注明的税金数额，全部退税。                       （    ）
3.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的征收增值税，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。（   ）
4.委托加工收回的应税消费品尚未销售，由于受托方未代收代缴消费税，委托方应看作自制应税消费品补交消费税。（    ）
5.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税业务发生时间为收到该项预收价款的当天。   （  ）
6.减免“三税”发生退税的，一律不退还已征收的教育费附加。（   ）
7.已征进口关税的进口货物，因故退货，进口纳税人不得申请退还已纳进口关税。  （  ）
8.土地增值税的纳税人转让房地产的增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。(    )
9.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由于没有产生租金收入，目前不缴房产税。  （  ）
10.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣。  （ ）
11.企业财产有确凿证据表明已发生永久或实质性损害时，确认财产损失应扣除可收回金额。可收回金额可以由中介机构评估确定，未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的1%；存货为账面价值的5%。（   ）
12.某公司（所得税税率为33%）2003年度经营亏损28万元。年终从联营企业（所得税税率为15%）分回税后利润64.6万元。该公司2003年从联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税为7.75万元。     （  ）
13.外国投资者将从外商投资企业取得的税后利润（股息）购买本企业股票或其他企业股票的，应按再投资对待，适用再投资退税的有关规定。 （  ）
14.税务机关将纳税人以前年度纳税资料调回税务机关检查，需经县以上税务机关批准，并在30日内完整退还纳税人。（   ）
15.根据征管法规定：纳税人延期申报税款的审批权可以是县级税务机关，而纳税人延期纳税的审批权必须是省级税务机关。（  ）四、计算题
1.某企业为增值税一般纳税人，2005年8月发生以下业务：
（1） 从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。将收购的粮食从收购地直接运往异地的甲酒厂生产加工成白酒，白酒 加工完毕后，企业收回白酒8吨，取得甲酒厂开具的防伪税控增值税专用发票，注明加工费25000元，另代垫辅料不含税价值15000元，加工的白酒当地无 同类产品市场价格。本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发 票。
（2）购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。
（3） 购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元。本月生产一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价 格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。
（4）销售甲产品采用以旧换新方式促销，销售甲产品600台，每台旧货作价250元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入800000元。
取得的税控增值税专用发票已经通过税务机关的认证。
要求：
（1）计算业务（1）中甲酒厂应代收代缴的消费税；
（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税；
（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税；
（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税；
（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税。

2.某联合企业为增值税一般纳税人，2005年10月生产经营情况如下：
（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。
（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。
（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。
（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购进原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4．25万元，已全部投入使用。
    （提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％）
要求：
    （1）计算该联合企业2005年10月应缴纳的资源税。
（2）计算该联合企业2005年10月应缴纳的增值税。
3.位于市区的化工厂受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司交换办公楼一幢。双 方签订的产权转移书据上各自注明土地作价800万元、办公楼作价1000万元。化工厂受让土地使用权支付的买价共计500万元，土地开发成本100万元， 准予扣除的开发费用50万元；房地产开发公司建造办公楼发生的土地使用费支出400万元，房地产开发成本和费用分别为200万元和100万元，不能按房地 产开发项目计算分摊利息支出。
　 要求：（1）计算化工厂的这一交换行为应该缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、契税、土地增值税。
（2）计算房地产开发公司的这一交换行为应该缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、契税、土地增值税。
（该市核定的契税税率为4%，房地产开发费用列支比例为10%）。
4.中国公民程先生为某市演艺界自由职业者，2005年1月1日自己还开办了一家个人独资企业。2005年取得以下收入：
（1）为某单位拍摄商品广告，取得广告费收入80000元，将其中20000元通过民政部门捐赠给灾区。
（2）将两处家庭生活住房中的一处住房销售，取得收入200000元，该房上年（不足一年）购进价80000元，销售过程中缴纳相关费用5000元，并交纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。  
（3）7月起每月参加某歌舞团在甲市演出一次，每次出场费8000元。
（4）出版个人自传专辑，上半年取得稿酬3500元，11月份又得加印稿酬9000元。
（5）12月取得偶然所得10000元，将其全部通过非营利的社会团体捐赠给了残疾人基金会。
（6） 个人独资企业经营情况如下：经营收入120000元;已交销售税金及附加3850元;支付房租6000元，取得合法凭证；雇佣5名职工，每人月工资 1500元（当地计税工资月标准为800元,投资者生计费标准每月800元）;开支业务招待费6800元，其他办公费7500元.
要求：（1）计算程先生2005年劳务收入应纳个人所得税税额；
（2）计算程先生2005年售房收入应纳个人所得税税额；
（3）计算程先生2005年稿酬收入应纳个人所得税税额；
（4）计算程先生2005年偶然所得应纳个人所得税税额；
（5）计算程先生2005年经营所得应纳个人所得税税额。五、综合题
1.某商业企业（一般纳税人）下设批发部、零售部和宾馆，该企业能正确核算各自的收入。2005年9月发生下列业务：
（l）从小规模纳税人企业购进日用品，普通发票上注明的价款35800元；
（2）本月从某食品厂（小规模纳税人）购进食品，取得税务机关代开的税控增值税专用发票上注明价款为8000元；
（3）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得普通发票载明的汽车价款245700元，备用件价款3627元，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；
（4）从国外进口化妆品，关税完税价格为840000元，关税税率为25％，款项已经支付（已取得海关开具的完税凭证），化妆品已验收入库；
（5）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元，支付运费9600元（运费发票符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库；
（6）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元（其中包括销售化妆品不含税收入94000元）按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出10490元，其中800元运输发票没有台头，其余为国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付；
（7）该商场向消费者销售商品取得收入1053000元（其中销售化妆品取得收入67860元，销售金银首饰取得收入65520元）；
（8）上月售出的空调出现质量问题，消费者退回1台，收回原来开具的普通发票上注明的销售额为6669元，该商场把空调返给厂家，并取得了厂家开具的增值税专用发票（红字），发票上注明的价款为4800）；
（9）该商场所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值不含税30000元，宾馆餐饮部领用餐具不含税价值12000元（不考虑所负担运输成本）。
（10）为乙企业（小规模商业企业）代购原材料一批，销货方为丙企业。丙企业给本企业开具的增值税专用发票上注明的价款为60000元，增值税为10200元；本企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入70200元，同时向乙企业收取手续费2000元。
取得税控专用发票已经通过税务机关的认证。
要求：（1）计算该商场当期销项税额；
（2）计算该商场当期可以抵扣的进项税额；
（3）计算该商场当期应纳增值税；
（4）计算该商场当期进口环节和零售环节应纳消费税；
（5）计算该商场当期应纳营业税。
（金银首饰消费税税率是5％）

2.某市一白酒生产企业，有职工420人（其中医务室人员20人），2005年经营情况如下：
（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，收购凭证上注明的收购价款6万元。购进其他原料、辅料增值税专用发票上注明价款1200万元、税款204万元，发票已经税务机关认证。
（2） 该酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费 2.5万元及代垫辅料价值1.5万元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。另外支付给运输单位运输加工酒的运费1万元，取得运输企业发票，发票已经税务机 关认证。
（3）为当地酒文化节特制粮食白酒0.4万公斤，无同类产品售价。每公斤成本为15元。
（4）销售粮食白酒80万公斤、取得不含税销售额2000万元，随同产品销售且单独核算的包装物含税价格5.85万元。房屋出租收入160万元。
（5）本年列入会计销售成本的金额1200万元。
（6） 产品销售费用80万元（其中粮食白酒广告费60万元），管理费用120万元（其中业务招待费15万元）；财务费用5.5万元，分别为2005年3月1日向 银行借款50万元用于生产经营，借期6个月，银行贷款年利率6%，已付息；5月1日向非金融机构借款60万元，用于生产经营，借期8个月，已付息4万元。 
（7）全年应付工资总额420万元（其中计入成本费用的工资395万元，由福利费开支的工资25万元），并据此计提了三项经费已计入成本费用，并取得工会组织专用收据。
（8）12月接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税5.1万元，企业未列入会计核算；
（9）“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60万元和向农村义务教育捐款20万元。
（10）境内联营企业分回利润60.8万元（联营企业的所得税税率为24%）；取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了30%的企业所得税；
（取得的税控专用发票通过税务机关的认证。当地计税工资标准为月人均800元，粮食白酒成本利润率为10%，消费税比率税率为25%，定额税率为每斤0.5元。）
要求：
（1）计算该酒厂全年应纳的增值税、消费税和营业税；
（2）计算该酒厂全年应纳的城建税和教育费附加；
（3）计算该酒厂全年企业所得税计税收入总额；
（4）计算该酒厂全年所得税税前扣除的管理费用；
（5）计算该酒厂全年所得税税前扣除的财务费用；
（6）计算该酒厂全年所得税税前扣除的营业费用；
（7）计算该酒厂全年工资及三项经费调整额；
（8）计算该酒厂全年公益捐赠调整额；
（9）计算该酒厂全年所得税税前扣除的项目合计；
（10）计算该酒厂全年应纳企业所得税；
（11）计算该酒厂境内、境外所得可抵免的企业所得税；
（12）计算该酒厂年终汇算清缴应纳所得税额。
3.位于国务院批准的一沿海港口城市的经济技术开发区的某中外合资日化企业（增值税一般纳税人），1999年初成立，经营期15年。该企业主要业务是以外购化妆品生产加工成套化妆品。成立以来的获利情况如下：

年 度	1999	2000	2001	2002	2003	2004
获利情况（万元）	－50	40	100	－80	220	400

2005年度销售产品12000箱，每箱不含税售价0.5万 元（每箱成本0.3万元），共计销售收入6000万元，应扣除的成本、费用及税金共计5322.35万元，营业外支出157.65万元，全年实现会计利润 520万元，已按规定税率缴纳了企业所得税共计39万元，免征地方所得税。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。
（1）用自产产品100箱发放职工福利，将成本计入“应付福利费”账户；
（2）直接销售产品180箱给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额93.6万元、取得与销售产品有关的运输收入11.7万元，未进行账务处理；
（3）12月10日接受某单位捐赠包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税3.4万元，企业未列入会计核算；
（4） 在“营业外支出”账户中：发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元，资助相关联的科研机构开发经费40万元全部作了扣除；发生意外 事故，损失外购的不含增值税的原材料金额44.65万元（其中含运费金额4.65万元），取得保险公司给予的赔偿金额18万元，企业将全部44.65万元 计入营业外支出；查补2004年度的应交未交所得税3万元，并被税务机关罚款3万元，罚款计入了营业外支出；
（5）发生的与生产经营相关的交际应酬费90万元，广告费200万元，未进行纳税调整；
（6）转让一项无形资产的所有权，取得收入40万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本25万元也未转销。
（7）经批准以一台设备对外投资，设备原账面价值20万元，已提折旧6万元，双方确认的投资价值18万元，企业未做税务处理。
（8）1月购买国产设备投资额25万元，已记入固定资产并提取折旧费（本题目不考虑折旧费的调整）。
（9）2006年初，该中外合资企业的外国投资者将分得的2005年税后利润80万元再投资于本企业增加注册资本。
要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：
（1）计算1999年～2004年该企业应缴纳的企业所得税；
（2）计算审核的问题中应补缴的消费税；
（3）计算审核的问题中应补缴的增值税总和；
（4）计算审核的问题中应补缴的营业税；
（5）计算接受捐赠和对外投资应调整的应纳税所得额；
（6）计算销售产品和视同销售应调增应纳税所得额；
（7）计算营业外支出应调整的所得额；
（8）计算交际应酬费应调整的应纳税所得额；
（9）计算转让无形资产应调整的应纳税所得额；
（10）计算该公司应补缴的企业所得税；
（11）计算2005年比2004年新增税额；
（12）计算2005年实纳税额；
（13）计算外国投资者退税额。
4.附加题：
某 化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2005年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、经纪费2万元、运抵 我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收 入库，取得进口环节完税凭证。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售收入290 万元；向消费者零售800件，取得含税销售收入51.48万元。
（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%。）
要求：
（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。


答案部分 一、单项选择题 1.
【正确答案】 C 【答案解析】 税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。参见教材17页。 2.
【正确答案】 D 【答案解析】 参见教材25页和26页。 3.
【正确答案】 B 【答案解析】 免抵退税不得免抵额=8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）=13416（元）；
应纳税额＝150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）＝-24050（元）；
当期免抵退税额＝8.3×42000×13%-13200×13%＝43602（元）；
当期应退税额＝24050（元）；
当期免抵税额＝43602-24050＝19552（元）。 4.
【正确答案】 D 【答案解析】 本题 由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价=（35000+2000+4000）×（1+5%）÷ （1-30%）=61500（元），甲企业应纳增值税=61500×17%-340=10 115（元），应纳消费税61500×30%=18 450（元）。
组价公式参见教材98页。烟丝的成本利润率为5％；烟丝的消费税率为30％，客观题目中一般不会给出，这是需要记住的。 5.
【正确答案】 B 【答案解析】 金融商品转让业务以卖出价减买入价之差额为营业额，但价款中均不包括买卖中的费用和税金。同一大类不同品种的买卖正负差，在同一纳税期内可以相抵。参见教材116页。
应纳营业税=[（55-50）+（78-80）]×5%=0.15（万元）。
金融保险业营业税率为5％，这是需要记住的。参见教材114页。 6.
【正确答案】 B 【答案解析】 城建税在进口环节不征；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。参见教材136页。本期应纳城建税 = (30+50)×5% = 4（万元）。 7.
【正确答案】 B 【答案解析】 运往 境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。运往境外 修理的设备报关进口时应纳进口环节税金= (8+9)×20%+(8+9)×(1+20%)×17%=3.4+3.468
=6.868(万元) 参见教材152页第（三）点。注意区分对运往境外修理和运往境外加工的货物的不同规定。 8.
【正确答案】 C 【答案解析】 独立 矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代 扣代缴资源税，A、B选项说法颠倒了。参见教材162页。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳，D选项说法不正确。参见教材165 页。 9.
【正确答案】 A 【答案解析】 办公楼的成新度折扣率为40％，即4成新，其评估价 =800×40％。
可扣除项目金额＝800×40％＋25＝345（万元）；
增值额＝400－345＝55（万元）；
增值额与扣除项目之比＝55÷345×100%＝15.9%  
适用30％的税率。
因此该企业转让办公楼应纳土地增值税＝55× 30％＝16.5（万元）。
要求记住土地增值税的适用税率。 10.
【正确答案】 C 【答案解析】 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的以实际使用人为纳税义务人；外商投资企业和外国企业不交纳土地使用税。参见教材182页。 11.
【正确答案】 A 【答案解析】 以房产联营投资，不共担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税40×12％＝4.8（万元）；2006年1月1日～2006年6月1日 ，这五个月应按照房产余值计征：1000×（1－20％）×1.2％×5÷12＝4（万元）。应纳房产税=4+4.8 = 8.8（万元）
房产税税率需要记住。
12.
【正确答案】 A 【答案解析】 对不领行使执照只在企业内部行驶的汽车免税；外商投资企业和外籍人员不交车船使用税；车船使用税的征税范围包括机动车船和非机动车船。参见教材205页。
13.
【正确答案】 B 【答案解析】 技术开发合同计税依据是合同所载报酬，研究开发经费不作为计税依据。参见教材213页。
应纳税额=（5000000-1000000）×0.3‰×2=2400（元）。
注意题目要求计算的是共应缴纳的税款，所以需要乘以2。印花税税率需要记住。 14.
【正确答案】 B 【答案解析】 企业 关闭、破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权 属，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税，全部安置原企业职工的，免征契税。参见教材226页。本题中乙企业应缴纳的契税=6000×4%÷ 2=120（万元）。契税属于幅度税率，题目一般会给出。 15.
【正确答案】 A 【答案解析】 税法规定以重组债务的账面价值与债权人享有股权（因放弃债权）的公允价值的差额，确认重组所得。参见教材271页。该项重组业务应纳企业所得=（200-60×3）×33%=6.6（万元）。 16.
【正确答案】 C 【答案解析】 投资 抵税限额=80×40%=32（万元），2006年应纳税额=（65-15）×（30%+3%）×50%=8.25（万元），比2005年增加税额 8.25万元（2005年应纳税额为0），且在抵税限额之内，可将新增所得税8.25万元从2006年应纳税额中抵扣，即2006年实纳税为8.25- 8.25=0（万元）。 17.
【正确答案】 B 【答案解析】 处置 债权成本费用＝80×100÷200=40（万元），处置债权取得=50-40=10（万元），应纳税额=10×20%=2（万元）。如果个人购买和处置 债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费及税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。参见教材379页。 18.
【正确答案】 D 【答案解析】 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。参见教材430页。 19.
【正确答案】 A 【答案解析】 国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。参见教材443页第二行。
20.
【正确答案】 B 【答案解析】 根据新的《税务行政复议规则》，税务机关作出的审批出口退税，不属于征税行为，4个选项中只有B属于征税行为。参见教材455页。二、多项选择题 1.
【正确答案】 CD 【答案解析】 教材20～21页。 2.
【正确答案】 CD 【答案解析】 以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。教材34～35页。 3.
【正确答案】 BD 【答案解析】 应退增值税=工厂销售额×增值税退税率=148000×15%=22200（元）
应退消费税=工厂销售额×消费税退税率=148000×30%=44400（元）
参见教材53页和教材104页。 4.
【正确答案】 CD 【答案解析】 因财务核算办法改变，已缴过营业税的预收性质价款，允许从计税营业额中扣除，不是税额中扣除，A选项不正确，见教材119页第一行；纳税人提供营业税劳务，因买方违约而取得的赔偿金，属于价外收入，应征收营业税，B选项不正确。参见教材115页。 5.
【正确答案】 BD 【答案解析】 教育费附加与城建税在征收范围、计税依据、征收管理的规定上是一致的。其征收比率统一为3%，出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。参见教材136页。 6.
【正确答案】 BCD 【答案解析】 按照特定减免税法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。参见教材147页。 7.
【正确答案】 ABCD 【答案解析】 根据《土地增值税暂行条件》，无论法人与自然人，内资企业与外资企业，中国公民与外籍个人，企业单位与事业单位，只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，均是土地增值税的纳税义务人。教材168页。 8.
【正确答案】 ABD 【答案解析】 居住房免税，经营用房要交房产税。城市居民投资联营的房产，属于经营性用房，投资者参与分红的由被投资方交房产税；不承担经营风险，只收固定租金的房产，由投资方交房产税。参见教材195页。 9.
【正确答案】 ABC 【答案解析】 D属于印花税应税凭证。教材210页。
10.
【正确答案】 BCD 【答案解析】 土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。教材224页。 11.
【正确答案】 AD 【答案解析】 整体资产转让中，转让所得只有在转让企业才会产生，故B选项不对；C选项中比例应为25%。教材268页。 12.
【正确答案】 BCD 【答案解析】 A 实行投资抵免的国产设备，可以计提折旧；B项 参见教材310页；C项参见教材312页；D项参见教材313页。
13.
【正确答案】 BD 【答案解析】 A应作为个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，而不是成本费用；C为缴纳个人所得税后分配项目。教材366页。 14.
【正确答案】 BCD 【答案解析】 纳税人经批准可以延期纳税的，不适用纳税担保，也不需要加收滞纳金。教材443页（二） 15.
【正确答案】 ABD 【答案解析】 上述原则中，ABD为税务行政诉讼的六大原则中的组成部分。按照规定，税务机关负责举证，所以C不是规定的诉讼原则。教材459页。三、判断题 1.
【正确答案】 对 【答案解析】 参考教材13页。 2.
【正确答案】 错 【答案解析】 外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具发票上货物的退税率，计算加工费的应退税额。教材58页 3.
【正确答案】 错 【答案解析】 这是今年新增内容：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。教材26页第二段。 4.
【正确答案】 错 【答案解析】 委托加工收回的应税消费品，受托方未代收代缴消费税，委托方补纳消费税时按委托加工处理，计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）。
5.
【正确答案】 错 【答案解析】 单位 和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等），其营 业税纳税业务发生时间，以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。见教材129页最后一行。 6.
【正确答案】 错 【答案解析】 因“三税”减免发生退税的，同时退还已征收的城建税和教育费附加；因“三税”先征后返、先征后退、即征即退，随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退还。教材137页第一段。 7.
【正确答案】 错 【答案解析】 已征进口关税的进口货物，因货物品种或者规格原因原状复运出境，进口纳税人可以申请退还已纳进口关税。教材159页最后一段。 8.
【正确答案】 错 【答案解析】 转让项目必须是普通标准住宅才适用此优惠。教材176页。 9.
【正确答案】 错 【答案解析】 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。教材193页倒数第3行。 10.
【正确答案】 错 【答案解析】 凡多贴印花税票者，不可申请退税，也不得下期或今后抵扣。教材217页。 11.
【正确答案】 错 【答案解析】 可收回金额可以由中介机构评估确定。未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的5%；存货为账面价值的1%。教材250页（9）。 12.
【正确答案】 错 【答案解析】 应补税额=[64.6÷（1-15%）-28]×（33%-15%）=8.64（万元） 13.
【正确答案】 错 【答案解析】 购买本企业股票或其他企业股票的，没有增加注册资本，不应按再投资对待，不适用再投资退税的有关规定。教材329页最后一行。 14.
【正确答案】 错 【答案解析】 税务机关将纳税人以前年度纳税资料调回税务机关检查，必须在3个月内退还。教材429页。 15.
【正确答案】 对 【答案解析】 这种说法是准确的，纳税人延期申报纳税的审批规定在教材414页，纳税人延期纳税的审批的规定在教材416页。四、计算题 1.
【正确答案】 计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税
委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格
代收代缴的消费税的组成计税价格＝[30×2000×（1－l3％）+（25000+15000）]÷（1－25％）＝122933.33（元）
应代收代缴的消费税＝122933.33×25％+8×2000×0.5＝38733.33（元）
（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税
销项税额＝7×16000×17%＝19040（元）
进项税额＝30×2000×13%+（25000+15000）×17%+12000×7%＝15440（元）
应纳增值税＝19040－15440＝3600（元）
（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税
销项税额＝585000÷（1+17%）×17%＝85000（元）
应抵扣的进项税额＝（76500+22500×7%）×80%＝62460（元）
应缴纳增值税＝85000－62460＝22540（元）
（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税
销项税额＝450×380×（1+10%）×17%＝31977（元）
进项税额转出＝（50000－4650）×17%+4650÷（1－7%）×7%＝8059.5（元）
应抵扣的进项税额＝27200－8059.5＝19140.5（元）
应缴纳增值税＝31977－19140.5＝12836.5（元）
（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税
以旧换新业务中，应按新货（金银首饰除外）同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格。
销项税额＝（800000+600×250）×17%＝161500（元） 2.
【正确答案】 （1）资源税：
① 外销原煤应纳资源税＝280×3＝840（万元）
② 外销洗煤应纳资源税＝90÷60%×3＝450（万元）
③ 食堂用煤应纳资源税＝2500÷10000×3＝0.75（万元）
④ 外销天然气应纳资源税＝（37000－2000）×8÷10000＝28（万元）
应缴纳资源税合计＝840＋450＋0.75＋28＝1318.75（万元）
（2）增值税：
① 销售原煤销项税额＝22400×13%＝2912（万元）
② 销售洗煤销项税额＝15840×13%＝2059.2（万元）
③ 自用原煤销项税额＝（22400÷280×2500÷10000）×13%＝2.6（万元）
④ 销售天然气销项税额＝6660×13%＝865.8（万元）
  ⑤进项税额＝1190+200×7%＝1204（万元）
⑥应缴纳的增值税：2912+2059.2+2.6+865.8－1204＝4635.6（万元） 3.
【正确答案】 （1）化工厂：
　　①应纳营业税＝（800－500）×5%＝15（万元）
　　②应纳城市维护建设税和教育费附加＝15×（7%＋3%）＝1.5（万元）
　　③应纳印花税＝800×0.5‰＋1000×0.5‰＝0.4＋0.5＝0.9（万元）
　　④房屋交换以差价作为计算契税的依据，由于在交换中化工厂多承受了房屋，所以要缴纳契税，而房地产开发公司不需要缴纳。
　　应纳契税＝（1000－800）×4%＝8（万元）
　 　⑤化工厂不是房地产开发企业，所以在计算土地增值税扣除项目金额时，其转让土地的印花税0.4万元可以单独扣除（但0.5万元的印花税因与土地转让无 关，所以不可以扣除），非房地产开发企业不能加计扣除20%，契税是因为承受房屋而缴纳，因与土地转让无关也不能扣除。所以
　　扣除项目金额＝500＋100＋50＋15＋1.5＋0.4＝666.9（万元）
　　土地增值额＝800－666.9＝133.1（万元）
133.1÷666.9×100％＝19.96％，由于土地增值率小于50%，所以
　　应纳土地增值税＝133.1×30%＝39.93（万元）
（2）房地产开发公司：
　　①应纳营业税＝1000×5%＝50（万元）
　　②应纳城市维护建设税和教育费附加＝50×（7%＋3%）＝5（万元）
　　③应纳印花税＝800×0.5‰＋1000×0.5‰＝0.9（万元）
　　④房地产开发公司不需交纳契税。
　　⑤在计算土地增值税扣除项目金额时，房地产开发公司的印花税不能单独扣除，但可以加计扣除20%，所以
　　扣除项目金额＝400＋200＋（400＋200）×10%＋50＋5＋（400＋200）×20%
　　＝835（万元）
　　土地增值额＝1000－835＝165（万元）
　　165÷835×100％＝19.76％，由于土地增值率小于50%，所以
　　应纳土地增值税＝165×30%＝49.5（万元） 4.
【正确答案】 （1）取得的广告费收入应缴纳的个人所得税为：
公益捐赠扣除限额＝80000×（1－20%）×30% ＝19200（元）
[80000×（1－20%）－19200]×30%－2000+ 8000×（1－20%）×20%×6＝ 11440+7680＝19120（元）
（2）售房所得应缴纳的个人所得税＝［200000－80000－5000－（200000-80000）×5%×（1+7%+3%）－200000×0.5‰×］20%＝21660（元）
（3）稿酬所得应纳税额＝（3500+9000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1400（元）
（4）偶然所得应纳税额＝10000×（1－30%）×20%＝1400（元）
（5）经营所得比照个体工商业户生产经营所得，适用五级超额累进税率
业务招待费税前扣除标准＝120000×5‰＝600（元）
投资者个人生计费扣除额＝800×12＝9600（元）
应纳税所得额＝120000－3850－6000－5×800×12－7500－600－9600＝44450（元）
全年应纳税额＝44450×30%－4250＝9085（元）五、综合题 1.
【正确答案】 

（1）当期销项税额＝[800000+（1053000－6669）÷（1+17%）] ×17％+（70200+2000）÷（1+17%）×17%＝1694300×17％+61709.4×17％＝298521.6（元）
（2）当期可以抵扣的进项税额＝8000×6％＋840000×（1＋25％）÷（1－30％）×17％＋215320＋9600×7％＋（10490－800）×7％－4800×17％+10200－（30000＋12000）×17％＝474394.3（元）
解析：800元运输发票没有台头属于一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票，不得计算抵扣进项税。

（3）应纳增值税＝298521.6－474394.3＝－175872.7（元）
（4）计算该商场当期应纳消费税
65520÷（1+17％）×5％+840000×（1＋25％）÷（1－30％）×30％＝452800（元）
（5）计算该商场当期应纳营业税
（72020+32000）×5%+13250×20%＝7851（元）

2.
【正确答案】 （1）该酒厂全年应纳的增值税、消费税和营业税；
①应纳增值税：
销项税额＝[2000+5.85 ÷（1+17%） +0.4×15×（1+10%）÷（1－25%）]×17%
 ＝（2000+5+8.8）×17% ＝ 342.35（万元）
进项税额 ＝ 6×13%+204+（2.5+1.5）×17%+1×7% ＝205.53（万元）
应纳增值税 ＝342.35－205.53＝ 136.82（万元）
②应纳消费税：
 [2000+5.85 ÷（1+17%） +0.4×15×（1+10%）÷（1－25%）]×25% +（80+0.4）×2×0.5
＝503.45+80.4＝583.85（万元）
③应纳营业税：
出租房屋应纳营业税＝160×5%＝8（万元）
（2）该酒厂全年应纳的城建税和教育费附加：
 （136.82+ 583.85+8）×（7%+3%）＝72.87（万元）
（3）该酒厂全年企业所得税计税收入总额：
＝2000+5（包装物押金收入）+160+0.4×15×(1+10%)÷(1-25%)（视同销售收入）+35.1（接受捐赠）+ 60.8÷（1－24%）（境内所得）+ 49÷（1－30%）（境外所得）＝ 2358.9（万元）
（4）该酒厂全年所得税税前扣除的管理费用：
业务招待费扣除标准＝[2000+5+0.4×15×(1+10%)÷(1-25%)（视同销售收入）]×3‰+3＝9.04（万元） 
（注：根据纳税申报表填列要求，视同销售应作收入处理，作为计提广告费、业务招待费的基数，非房地产开发企业房产出租收入、接受捐赠收入不作为计算广告费、业务招待费的基数。）
超标准数额＝15–9.04＝5.96（万元）
税前准予扣除的管理费用 ＝120－5.96＝114.04（万元）
（5）该酒厂全年所得税税前扣除的财务费用：
向金融机构借款利息＝50×6%÷12×6＝1.5（万元）
向非金融机构借款利息＝60×6%÷12×8＝2.4（万元）]
税前准予扣除的财务费用＝1.5+2.4＝3.9（万元）
（6）该酒厂全年所得税税前扣除的营业费用
粮食类白酒广告费不得税前扣除
税前准予扣除的营业费用 ＝ 80－60＝20（万元）
（7）该酒厂全年工资及三项经费调整额：
计税工资标准＝ （420－20）×800×12÷10000＝384（万元）
超标准部分需调增所得额 ＝（420－25）－384＝11（万元）
三项经费超标准 ＝ 420×（2%+14%+1.5%） －384×（2%+14%+1.5%） ＝6.3（万元）
    全年工资及三项经费调整额＝11+6.3＝17.3（万元）
（8）该酒厂全年公益捐赠调整额
 公益捐赠税前扣除限额：
 ＝ [2358.9（计税收入）－1200（成本）－0.4×15（视同销售成本）－（583.85+8+72.87）（税金）－（80+120+5.5）（实际期间费用）－（60+20）（捐赠）]×3%+20＝26.08（万元）
  公益捐赠调整额＝80－26.08＝53.92（万元）
（9） 该酒厂全年所得税税前扣除的项目合计：
[1200+0.4×15]（成本）+ [583.85+8+72.87]（税金）+[114.04+3.9+20]（费用）－
17.3（工资及三费调整额）+26.08（公益捐赠扣除额）＝2017.44（万元）
（10）该酒厂全年应纳企业所得税
  应纳企业所得税＝（2358.9－2017.44）×33%＝112.68（万元）
（11）该酒厂境内、境外所得可抵免的企业所得税
  境内、境外所得可抵免的企业所得税＝60.8÷（1－24%）×24%（境内所得抵免额）+ 49÷（1－30%）×30%（境外所得抵免额）＝19.2+21＝40.2（万元）
（12）该酒厂年终汇算清缴应纳所得税额＝112.68－40.2＝72.48（万元）

3.【正确答案】 （1）1999年～2004年该企业应缴纳的企业所得税：
2001年为该企业的获利年度，2003、2004两年减半征税。
2003年应缴纳的企业所得税＝（220－80）×（15%×50%）＝10.5（万元）
2004年应缴纳的企业所得税＝400×（15%×50%）＝30（万元）
（2）审核的问题中应补缴的消费税：
100×0.5×30%+（93.6+11.7）÷（1+17%）×30%＝42（万元）
（3）审核的问题中应补缴的增值税总和：
100×0.5×17% +（93.6+11.7）÷（1+17%）×17%－[3.4－（44.65－4.65）×17%－4.65÷93%×7%]＝27.55（万元）
（4）审核的问题中应补缴的营业税：
40×5%＝2（万元）
（5）接受捐赠和对外投资应调整的应纳税所得额：
（20+3.4）+（18－14）＝27.4（万元）
（6）销售产品和视同销售应调增应纳税所得额：
（100×0.5－100×0.3）+[（93.6+11.7）÷（1+17%）－180×0.3] －42消费税＝14（万元）
（7）营业外支出应调整的所得额：
20（直接捐赠）+40（资助相关联开发经费）+44.65－[44.65+（44.65－4.65）×17%+4.65÷93%×7%－18]（净损失）+3（罚款）＝73.85（万元）
（8）交际应酬费应调整的应纳税所得额：
扣除限额＝[（6000+50+90）×3‰+3]+ 40×10‰＝21.42+0.4＝21.82（万元）
交际应酬费应调增的所得额＝90－21.82＝68.18（万元）
（9）转让无形资产应调整的应纳税所得额：
40－40×5%（营业税）－25＝13（万元）
（10）该公司境内所得应补缴的企业所得税：
（27.4+14+73.85+68.18+13）×（15%×50%）＝196.43×（15%×50%）＝14.73（万元）
（11）2005年境内所得比2004年新增税额：
（39+14.73）－[400×（15%×50%）+3]＝53.73－33＝20.73（万元）
（12）2005年实际纳税额：
投资抵税限额＝25×40%＝10（万元），小于新增税额，在限额以内抵税
实际纳税额＝53.73－10＝43.73（万元）
（13）外国投资者退税额:
原实际适用的企业所得税税率＝43.73÷（520+196.43）×100%＝6.1%（万元）
外国投资者退税额＝80÷（1－6.1%）×6.1%×40%＝2.08（万元）

4.【正确答案】 （1）进口散装化妆品应缴纳关税：（120+10+2+18）×40%＝60（万元）
进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（120+10+2+18+60）÷（1－30%）＝300（万元）
进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30%＝90（万元）
进口散装化妆品应缴纳增值税：（120+10+2+18+60+90）×17%＝51（万元）或300×17%＝51（万元）
进口机器设备应缴纳关税：（35+5）×20%＝8（万元）
进口机器设备应缴纳增值税：（35+5+8）×17%＝8.16（万元）
（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：
［290+51.48÷（1+17%）］×17%－51＝5.78（万元）
当月应抵扣的消费税额：300×80%×30%＝72（万元）
国内生产销售环节应缴纳的消费税：（290+51.48/1.17）×30%-72=28.2（万元）