模拟试卷答案（1-2）

三、判断题（本题型共2大题，6小题，每小题1.5分，共9分。你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每小题判断正确的得1.5分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效）

1.【答案】√

【解析】根据财政部颁布的《内部会计控制规范——销售与收款》，企业在销售与收款业务循环中必须设置相互独立的销售、发货和收款三个部门。

2.【答案】√

【解析】应收票据持有者不能负责或经办应收票据贴现以及贴现的审批，因为它们属于不相容业务。

3.【答案】√

【解析】销售与收款业务必须进行授权控制，题中（1）、（2）、（3）属于授权控制明确规定。

4.【答案】√ 

【解析】计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并以前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。

5.【答案】√  

【解析】对于本期新增的大额固定资产注册会计师必须现场察看。

6.【答案】√

【解析】根据《企业会计准则——固定资产》规定：“与固定资产有关的后续后出，如是使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。除此以外的后续支出，应当确认为当期费用，不再通过预提或待摊的方式核算。”

7．【答案】×

【解析】因为，n^/=(1.96×0.015×2000/5)2≈138

n=138/(1+138/2000)≈129

8．【答案】×

【解析】因为，样本平均差额=(450－500)/129=－0.3876万元

推断的总体差额=－0.3876×2000=－775.20万元

因此，推断的总体实际余额=－775.2+10000=9224.80万元

9.【答案】×

【解析】在委托人要求按特殊形式出具审计报告时，如果注册会计师确信审计报告的相关内容将违背独立审计准则的规定，注册会计师应拒绝接受委托。

10.【答案】√ 

【解析】在对会计报表整体已经发表了否定意见或无法表示意见后，如会计报表某组成部分构成会计报表整体的主要部分，注册会计师不应再对该组成部分出具审计报告。

四、简答题（本题型共4题，其中第1题3分，第2题6分，第3题6分，第4题5分，本题型共20分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）

1.（1）【答案】购货交易正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。

（2）【答案】

购货业务年底截止测试的方法有两种：

抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告，每张发票均应附有验收报告（入库单）；

查阅验收部门的业务记录，凡接近年底购入的货物，必须查明其相应的购货发票是否在同期入账,对于未收到购货发票的入库存货，是否将入库单分开并暂估入账。

（3）【答案】

针对事项（1），如果纳入2003年度存货盘点范围，将影响2003年度会计报表少计存货和应付帐款，注册会计师应当建议XYZ公司将入库单分开存放并暂估入账，建议调整分录为：

借：存货

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷： 应付帐款

针对事项（2），注册会计师应当建议XYZ公司将在途存货纳入盘点范围，否则在采用实地盘存制下可能虚增2003年度成本，虚减利润，可建议做如下调整分录：

借：存货

贷：生产成本

针对事项（3），如果销售成立，F产品不应纳入存货盘点范围，注册会计师应当追加审计程序，查阅有关的购销协议、结算凭证，以证实运输部承运的F产品的所有权及其相关会计处理。如果销售不成立，注册会计师应建议F产品列入ＸＹＺ公司的存货盘点范围中，同时调整已确认的销售及其结转的成本。针对事项（4），如果购入成立，注册会计师应当获取和审阅满载的车厢或拖车记录及其各自的存货状况，建议纳入存货盘点范围，并及时作相应会计处理。如果购入不成立，注册会计师应当了解其原因，确定是否真正没有纳入存货盘点范围及其没有做会计处理。

针对事项（5），对于确认购入或不确认销售的在途商品，注册会计师均应当建议XYZ公司把会计在途商品纳入存货盘点范围，并检查相关会计处理是否正确；对于不确认的购入或已确认的销售，注册会计师应当检查相关原始凭证及其会计处理是否正确，此类在途商品不能纳入盘点范围。

2.（1）【答案】

可以，因为注册会计师A进行分析性测试及其形成的审计工作底稿也符合独立审计准则的相关规定。

（2）【答案】

具有同等或较高技能的人员担任复核人员。

（3）【答案】针对情况（2），项目经理B同意注册会计师A提出的调整意见，因为按照会计制度和固定资产会计准则的规定，对于闲置生产设备应当计提折旧计入管理费用。

针对情况(3)，项目经理B同意注册会计师A提出的调整意见，因为乙产品年初计提跌价准备500万元，年初存货1000件已销售，转销已计提的存货跌价准备500万元，按照先进先出法核算，乙产品期末产品=1500×1.8=2700（万元），乙产品期末产品可变现净值=1500×1.7=2550（万元），故应计提跌价准备=2700-2550=150（万元）

丙产品年初计提跌价准备800万元，年初存货中300件已销售，转销已计提的存货跌价准备300×（5-4）=300（万元），丙产品期末产品=11500（万元），丙产品期末产品可变现净值=2500×5.5=13750（万元），故应将期初计提的800-300=500（万元）全额冲回。

因此，A注册会计师应提出的审计调整建议是存货跌价准备转销500万元，转回800万元，提取150万元。

（4）【答案】

一般讲，复核时必须做的工作有:

①做好复核记录，对审计工作底稿中存在的问题和疑点要明确指出，并以文字记录于审计工作底稿；

②复核人签名和签署日期，以划清审计责任和上级复核；

③书面表示复核意见；

④督促编制人员及时修改、完善审计工作底稿。

3．【答案】

（1）

企 业 询 证 函

上海国际贸易公司：                                    编号：

本公司聘请的ABC会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下段“数据证明无误”出签章证明；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。回函请直接寄至ABC会计师事务所。

通信地址：（略）

邮编：（略）                   电话：（略）                       传真：（略）

1.本公司与贵公司往来账项列示如下：

2.其他事项

本函权为符合账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之前后已经付清，仍请及时函复为盼。

                               XYZ股份有限公司（签章）    2006年1月2日

结论：1.数据证明无误

                                              （签章）      （日期）

2.数据不符，请列明不符金额：

本公司欠XYZ股份有限公司人民币壹佰柒拾万元（￥170万元）

                                 上海国际贸易公司（签章）   2006年1月5日

（2）回函结果存在差异1000 万元。其原因可能是由于购销双方登记入账的时间不同，可能是一方或双方记账错误，也可能是其中有弄虚作假或舞弊行为。

（3）注册会计师应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少，也可以进一步扩大函证范围。

4．【答案】