2006注册会计师审计模拟试卷（1-3）

三、判断题（本题型共4大题，10小题，每小题1.5分，共15分。你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每小题判断正确的得1.5分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效）

（一）审计助理人员小王正在审计XYZ股份有限公司2004年的销售业务，假设你是该项业务的外勤负责人，请对以下助理人员的关于销售与收款业务循环内部控制情况予以判断确认。

1．助理人员小王通过了解XYZ公司销售与收款业务循环，发现XYZ公司设有销售部门和收款部门，无发货部门，XYZ公司所有对外销售的产品直接由销售部门负责。助理人员小王认为XYZ公司内部控制存在缺陷，该公司销售过程中既可能有高估销售收入也可能会低估销售收入，因此他将销售业务作为重点审计领域。(  )

2．助理人员小王在查阅应收票据明细账时追查到XYZ公司应收票据是由A会计负责保管，同时也是由A会计签字后持应收票据到银行贴现，小王认为应收票据的管理存在严重缺陷，这种缺陷很容易导致应收票据贴现款被挪用。(  )

3．针对XYZ公司销售与收款业务循环出现的内部控制现状和问题，小王向XYZ公司提出了内部控制设计与执行的许多建议，其中特别是对授权环节提出了可行性建议，小王认为他的以下建议完全符合内部控制规范要求：

（1）只要发生赊销，就一定要进行信用审批，并且信用审批不能由销售部门决定。

（2）销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批。 （3）对于超过信用政策规定范围的特殊销售业务应当进行集体决策。(  )

（二）注册会计师X是Q股份有限公司2005年会计报表审计的外勤负责人，在对Q公司固定资产审计中，请对以下问题进行分析判断。

4．审计助理人员计算了2005年Q公司的A种机器设备固定资产原值与2005年度该类固定资产生产的产品产量二者的比率，通过与2004年的相同比率比较发现2005年每台设备生产1280件甲产品，2004年每台相同设备生产1442件甲产品，因此助理人员判断该比率的重大差异很有可能是由于A类型机器设备闲置导致或者很有可能是实际上已报废了的A种类型机器设备而2005年的账面上未注销导致。（  ）

5．审计助理人员发现2005年Q公司账面上有三批大规模的固定资产购建，因此他认为必须对这三批固定资产必须进行现场察看，否则很难确认2005年新增固定资产的账面价值。(  )

6．审计助理人员在检查固定资产明细账时，发现有一笔3000万元的固定资产增加，经审查发现是固定资产的改扩建行为。通过查阅生产记录和生产的产品销售情况发现，该固定资产扩建后显著降低了生产成本，所生产的产品质量也大大提高，因此该审计助理人员认为改扩建的固定资产后续支出应计入固定资产账面价值。(  )

（三）A注册会计师是Y公司2005年度会计报表审计的项目经理，A注册会计师在对Y

公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2004年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款的账面余额，计划抽样误差为±5万元，可信赖程度为95%(95%的可信赖程度下的可信赖程度系数为1.96)，估计的总体标准离差为0.015万元。样本账户账面余额为500万元，审定后的余额为450万元。

7．A注册会计师确定的样本量为138户（   ）

8．A注册会计师推断的应收账款实际金额为9924.80元。（   ）

（四）A注册会计师作为项目经理，在考虑特殊目的会计报表审计时，请代为做出正确的专业判断。

9.在委托人要求按特殊形式出具审计报告时，如果注册会计师确信审计报告的相关内容将违背独立审计准则的规定，注册会计师应在审计报告中明确指明，并在业务约定书中限定审计报告的用途。(  )

10.在对会计报表整体已经发表了否定意见或无法表示意见后，如会计报表某组成部分构成会计报表整体的主要部分，注册会计师不应再对该组成部分出具审计报告。(  )

四、简答题（本题型共4题，其中第1题3分，第2题6分，第3题6分，第4题5分，本题型共20分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）

1.在审计XYZ公司2003年度会计报表时，注册会计师A在实施截止性测试时发现以下事项：

(1)2003年12月29日购入货物230万件虽验收入库，也纳入年底存货盘点表中，但由于没有收到购货发票而没有入账。XYZ公司2004年1月3日收到购货发票时记入2004年2月的帐簿中。

(2)2003年12月30日收到的A原材料的购货发票时，及时作了相关会计处理，但后面没有附有验收入库单，没有纳入2003年年末的存货盘点表中。2004年1月23日该存货收到并验收入库。

(3)A仓库中堆放F产品100件，没有悬挂盘点表标签。经了解，该产品已经销售给Y公司。

(4)2003年12月31日运货车箱中存有1000公斤的B原材料，据了解该原材料为购入尚未验收入库，没有纳入存货盘点范围内，也没有作相应会计处理。

(5)截止至2003年12月31日XYZ公司共计购进在途商品10万件，销售在途商品20万件，均没有纳入盘点范围。

【要求】

(1)存货正确截止的关键是什么？

(2)列举出存货截止性测试的两种方法。

(3)针对以上事项，指出是否应当纳入2003年度存货盘点范围内，注册会计师应当如何处理？

2.在对M公司2004年度会计报表审计中，A注册会计师负责生产成本及主营业务成本的审计。项目经理B在复核审计工作底稿中，发现以下情况：

(1)注册会计师A在对M公司制造费用进行分析性程序时，形成如下审计工作底稿：制造费用各项目分析

M公司编制人：A                    复核人：                       索引号：

2004年12月31日                  日期：2/3                      日期：

(2)A注册会计师建议M公司把本年度闲置生产设备计提的折旧费用，由制造费用调整至管理费用。

(3)M公司2004年度仅生产销售乙、丙两种产品，年初、年末存货除产成品库存外，无其他存货，发出存货采用先进先出法核算。M公司存货跌价准备年初、年末账户余额均为1300万元，2004年度未作出存货跌价准备的转销和转回。乙、丙两种产品的详细资料如下：

①乙产品年初库存1000件，单位成本为2万元，单位产品可变现净值为1.5万元；本年生产乙产品2000件，单位成本为1.8万元；本年销售1500件；乙产品年末单位产品可变现净值为1.7万元。

②丙产品年初库存800件，单位成本为5万元，单位产品可变现净值为4万元；本年生产丙产品2000件，单位成本为4.5万元；本年销售300件；丙产品年末单位产品可变现净值为5.5万元。

在对存货跌价准备进行测试后，A注册会计师应提出的审计调整建议是存货跌价准备转销800万元，转回500万元

【要求】

（1）针对情况1，项目经理B是否会在复核人上签名，为什么？

（2）如果事务所建立了多级复核制度，什么样的人员才能担任复核人员？

（3）针对情况(2)和(3)，请分别说明项目经理B是否同意注册会计师A的调整意见，为什么？

（4）为了使多级复核制度贯彻执行，复核时必须做的工作？  

3．ABC会计师事务所注册会计师A和B 于2005年12月28日接受委托，对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计。在审查应收账款账项时，注册会计师决定对该公司2005年2月5日发生的一笔与上海国际贸易公司的销货业务进行函证，账面交易金额1170万元。注册会计师寄发函证信的时间是2006年1月2日，8天后注册会计师收到回函，对方注明金额为170万元。

【要求】

（1）请代注册会计师A和B 拟写一份“企业询证函”。

（2）请代注册会计师A和B 对函证结果差异进行分析。

（3）注册会计师对存在的差异将采取怎样的审计程序？ 

4．注册会计师在年报审计中，需要实施必要的实质性测试，实现注册会计师具体审计目标。结合各业务循环审计内容，填列下表：