2006注册会计师审计模拟试卷（1-2）

二、多项选择题（本题型共3大题，10小题，每小题1分，共10分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效）

（一）A注册会计师是J公司200３年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收账款审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

1.函证银行存款能实现的目标是(  )。

A.确定被审计单位银行存款使用的合法性

B.了解银行存款的存在

C.了解被审计单位欠银行的债务

D.发现被审计单位未登记的银行借款

2.注册会计师实施应收账款函证的正确做法是(  )。

A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函时间，在其后适当时间内实施函证

B.当选择资产负债表日前适当日期实施函证时，注册会计师需对所函证项目截止日起至资产负债表日止发生的变动实施其他实质性测试程序

C.在外勤工作时注册会计师让被审计单位的会计人员拿着函证到被询证方盖章

D.在外勤工作时收到被询证者回函的传真件，要求被询证者寄回函证回函原件

3.如果在应收账款的函证结果存在审计差异时，注册会计师应当进行的工作有(  )。

A.应当估算应收账款的总额中可能出现的累计差错额

B.估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额

C.扩大函证范围

D.函证结果的较小差异可以忽略

4.应付账款一般不需函证，但出现(  )时，注册会计师还应实施函证程序。

A.相关的内控健全，控制风险较低

B.应付账款金额较大

C.相关的内控薄弱，控制风险高

D.应付账款长期挂账

（二）请对注册会计师在特殊项目审计过程中的以下问题进行分析判断。

5．当存在下列事项或情况时，注册会计师应当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段(  )。

A．存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况但不影响已发表的审计意见

B．存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项且不影响已发表的审计意见时

C．怀疑被审计单位高层管理人员涉嫌舞弊或违反法规行为时

D．通过控制测试发现被审计单位内部控制存在重大缺陷

6．注册会计师于2005年3月15日对K上市公司2004年度的会计报表出具了无保留意见的审计报告，K公司的会计报表公布日是2005年4月18日。在2005年4月20日，注册会计师发现K公司2004年度的会计报表存在着一项重大错报，该项错报损害了注册会计师发表无保留意见的基础。如果与K公司有利害关系者正在依赖已审计会计报表，注册会计师应当(  )。

A.重新出具保留意见的审计报告

B.要求K公司立即发布一个修正后的会计报表，并解释修正原因

C.在K公司拒绝披露错报的情况下，撤销审计报告，将重新修订后的审计报告向证券监管机构报告，并以适当方式通知股东

D.重新出具带说明段的无保留意见的审计报告

7．被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够(  )。

A．明确管理当局对其会计报表应负的会计责任 

B．有利于保护注册会计师

C．可作为被审计单位管理当局未来意图的证据

D．为审计意见提供直接证据

（三）请对注册会计师在特殊项目审计过程中的以下问题进行分析判断。

8．当存在下列事项或情况时，注册会计师应当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段(  )。

A．存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况但不影响已发表的审计意见

B．存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项且不影响已发表的审计意见时

C．怀疑被审计单位高层管理人员涉嫌舞弊或违反法规行为时

D．通过控制测试发现被审计单位内部控制存在重大缺陷

9．注册会计师于2005年3月15日对K上市公司2004年度的会计报表出具了无保留意见的审计报告，K公司的会计报表公布日是2005年4月18日。在2005年4月20日，注册会计师发现K公司2004年度的会计报表存在着一项重大错报，该项错报损害了注册会计师发表无保留意见的基础。如果与K公司有利害关系者正在依赖已审计会计报表，注册会计师应当(  )。

A.重新出具保留意见的审计报告

B.要求K公司立即发布一个修正后的会计报表，并解释修正原因

C.在K公司拒绝披露错报的情况下，撤销审计报告，将重新修订后的审计报告向证券监管机构报告，并以适当方式通知股东

D.重新出具带说明段的无保留意见的审计报告

10．被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够(  )。

A．明确管理当局对其会计报表应负的会计责任 

B．有利于保护注册会计师

C．可作为被审计单位管理当局未来意图的证据

D．为审计意见提供直接证据