2006税法模拟试卷、答案及解析（2-4）

四、计算题（本题型共4题，第1、4题各6分，第2、3题各4分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1.某汽车经销商为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。某年某月发生相关经营业务如下：

              a) 从国外进口小轿车一辆，支付买价40万元，支付购货佣金1万元，支付从我国海关到其公司仓库的的运输费用4万元、保险费用2万元；

              b) 将进口小轿车以不含税价格100万卖给A公司，并代办车辆购置税、牌照费等手续，收各种代办需要缴纳的费用10000元

              c) A公司使用该小汽车半年后将其抵债给B公司，抵债金额160万。

（进口小轿车消费税税率为50％，关税税率为30％）

要求：按下列顺序回答问题：

              （1） 请计算汽车经销商进口应缴纳的关税、消费税

              （2） 请计算汽车经销商进口应缴纳的增值税

              （3） 请计算汽车经销商当月应缴纳的增值税

              （4） 请计算A公司转让小汽车应缴纳的增值税

答案：

              （1） 汽车经销商进口应缴纳的关税＝40×30％＝12（万元）

              （2） 汽车经销商进口应缴纳的消费税＝（40+12）×50％＝26（万元）

              （3） 汽车经销商进口应缴纳的增值税＝（40+12+26）×17％＝13.26（万元）

              （4） 汽车经销商当月应缴纳的增值税＝100×17％－13.26－4×7％＝3.46（万元）

（5）  公司转让小汽车应缴纳的增值税＝160÷（1+4％）×4％÷2＝3.08（万元） 注意：抵账视同销售缴纳增值税，另外销售价格超过原值才交增值税。

2．2005年某市电信企业发生如下业务：

（1）提供电信基础业务和增值业务取得营业收入5000万元

（2）为集团客户提供跨省出租电路业务取得营业收入500万元，支付给参与提供跨省业务的其他电信部门收入200万元

（3）下属营业厅销售手机取得销售额200万元

（4）销售各种有价电话卡面值600万元，给予客户20%的折让

（5）购入税控收款机50台，取得普通发票上注明的价款292500元

要求：计算该电信企业本月应缴纳的营业税、城建税及教育费附加。

答案：

⑴提供电信业务应纳的营业税=5000×3%=150万元

⑵提供跨省出租电路业务应纳的营业税=（500–200）×3%=9万元

⑶销售手机和有价电话卡应纳的营业税=[200+600×（1–20%）]×3%=20.4万元

⑷购入税控收款机应冲减的营业税=292500÷（1+17%）×17%=4.25万元

该电信企业应缴纳的营业税=150+9+20.4-4.25=175.15万元

该电信企业应缴纳的城建税=175.15×7%=12.26.5万元

该电信企业应缴纳的教育费附加=175.15×3%=5.2545万元

3．某市某企业某年有如下业务：

              （1） 1月1日将价值150万的自有房产一座出租给A企业，每年租金50万元；

              （2） 3月1日开始修建车间一座，10月1日该车间建成并投入使用，造价300万元；

              （3） 6月1日将自有房产一座价值100万投资到B企业，双方约定每年支付该企业固定收益30万元；

              （4） 7月1日对老车间进行改造，8月改造完毕并投入使用，旧车间原值300万，已经计提折旧210万，这次改造花费120万元；

              （5） 除上述情况外，该企业财务帐薄1月1日还记载有房产原值3000万元，其中包括正在为基建工地使用临时房屋500万元，单独记账的中央空调100万元，连续停用4个月的车间600万元（已经恢复使用）。

（该地区扣除比例是30％）

要求：计算该企业本年应交房产税。

答案：

（1）出租房产应交纳的房产税＝50×12％＝6（万元）

（2）新车间应交纳的房产税＝300×（1－30％）×1.2％÷12×3＝0.63（万元） 注意只需要交3个月的房产税 （3）投资房产应交纳的房产税＝30×12％÷12×7+100×（1－30％）×1.2％÷12×5＝2.1+0.35=2.45（万元）

投资房产部分注意只需要交7个月的房产税,另外5个月按原值缴税

（4）老车间改造应交纳的房产税＝300×（1－30％）×1.2％÷12×6+（300+120）×（1－30％）×1.2％÷12×6＝1.26+1.76＝3.02（万元）

注意改造后的原值发生变化，因此要分段计算房产税

（5）其余应交的房产税＝（3000－500）×（1－30％）×1.2％＝21（万元） 正在为基建工地使用临时房免房产税；根据06年新规定单独记账的中央空调也要交房产税；连续停用6个月以上的房产，在房屋大修期间免房产税

（6）本年共交房产税＝6+0.63+2.45+3.02+21＝33.1（万元）

4．中国公民孙某是某单位退休职工，某年收入情况如下：

(1)每月退休工资2000元，同时本年1月-6月在A单位兼职工资每月3000元；

(2)翻译中篇小说一部，取得收入5000元；在出版中篇小说一部，取得收入6000元；该小说出版后在A杂志连载（本年已连载结束），取得收入5000元，同时该小说在B报纸连载（本年未连载结束），取得收入5000元；

(3)存款利息收入2500元；国债利息收入1000元；国债转让收入5000元，原购入价格3000元；

(4)收到保险赔款1000元； 

(5)在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。

要求：

(1)计算该年的工资收入应缴纳的个人所得税总和；

(2)计算各种劳务收入应缴纳的个人所得税；

(3)计算存款和国债收入应缴纳的个人所得税；

(4)计算保险赔款收入应缴纳的个人所得税；

(5)计算国外收入在我国应缴纳的个人所得税。

答案：

(1) 该年的工资收入应缴纳的个人所得税总和＝（（3000-1600）×10%-25）×6＝690（元）     退休人员的兼职适用工资项目缴纳个人所得税，在职人员兼职适用劳务报酬项目缴纳个人所得税；

(2) 翻译中篇小说应缴纳的个人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)

发表和连载小说收入应纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%×（1-30％）+5000×(1-20%)×20%×（1-30％）=672+560＝1232(元)     报纸连载未结束，不征个人所得税，待连载结束后才征个人所得税；

(3) 存款和国债收入应缴纳的个人所得税＝2500×20%+（5000－3000）×20%＝500+400＝900(元)

(4) A国收入补缴个人所得税＝30000×(1-20%)×30%-2000－5000=200(元)

B国收入补缴个人所得税＝70000×(1-20%)×40%-7000－18000=-2600≈0(元)。