2006税法模拟试卷、答案及解析（2-2）

二、多项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）

1．下面关于新办商贸企业转为正常一般纳税人后的管理正确的说法有（   ）。 

A.商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高局限额不得超过10万元 

B.对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发票 

C.对于只开具金额在1万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在10万元以下专用发票，以满足该宗交易的需要 

D.大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过100万元

答案：B、C

解析：对于A， 商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高局限额不得超过1万元；对于D，大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额由相关税务机关根据企业实际经营情况按照现行规定审核批准。

2．下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（ ） 

A. 纳税人自建固定资产在建工程所使用购进货物的进项税额；

B. 一般纳税人转为小规模纳税人时，其留抵的进项税额。

C.企业正常生产经营中发生的正常损失的货物的进项税额；

D. 东北地区扩大增值税抵扣范围企业购进或销售固定资产支付的运输费用

答案：ACD

解析：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税

3．某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物押金50元（押金期限3个月），则该企业的增值税和消费税计算是（ ）。    A、每吨增值税计税销售额3012.39元     B、每吨增值税计税销售额2969.66元     C、每吨消费税税额250元     D、每吨消费税税额220元  

答案：BC  解析:计算增值税时，单独核算包装物押金未到期的不并入销售额，增值税计税销售额＝2850＋（100＋40）/（1＋17％）＝2969.66元；确定啤酒的消费税适用税额时，要将其包装物押金价税分离并入销售额确定税率级次，2850＋（100＋40＋50）/（1＋17％）＝3012.39元，适用250元/吨的税率。

4．下列各项中，符合营业税有关规定的有（   ）。 

A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税 

B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税 

C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得全部价款为营业额计征营业税 

D.邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额

答案：C、D

解析：娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税；拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税，不能扣减发生的费用。CD选项正确；对于邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他业务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。

5．下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（ ）。

A、取得输油收入的管道局，为管道局所在地

B、流动经营无固定地点的单位，为经营地

C、流动经营无固定地点的个人，为居住所在地

D、代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地

答案：ABD。

解析：固定业户的纳税地点为其机构所在地，流动经营的业户为其经营所在地，代征代扣的为代征代扣地。

6．下列关于资源税说法正确的是（） A.生产销售的纳税人以其销售数量为课税数量，开采应税产品自用的，以自用数量为课税数量

B.选矿比＝精矿数量÷耗用的原矿数量

C.在纳税人生产的原油中，如果其原油中的稠油、高凝油和稀油划分不清的，应按照纳税人原油的税额计算纳税

D.纳税人无法计算其销售数量的，应以其实际产量为课税数量

答案：ABCD

解析：生产销售的纳税人以其销售数量为课税数量，开采应税产品自用的，以自用数量为课税数量；选矿比＝精矿数量÷耗用的原矿数量；在纳税人生产的原油中，如果其原油中的稠油、高凝油和稀油划分不清的，应按照纳税人原油的税额计算纳税；纳税人无法计算其销售数量的，应以其实际产量为课税数量

7．纳税人在计算转让旧房的土地增值额时，可以从收入中扣除的项目有（      ）。

A、 旧房的评估价格

B、 取得土地使用权所支付的地价款

C、 转让旧房时缴纳的营业税、城建税、印花税和教育费附加

D、 按国家统一规定缴纳的有关费用

答案：ABCD 

解析：按土地增值税法的有关规定，纳税人在转让旧房时可扣除的项目有旧房的评估价格；取得土地使用权所支付的地价款；转让旧房时缴纳的营业税、城建税、印花税和教育费附加；按国家统一规定缴纳的有关费用。

8．下列关于土地使用税计税依据的说法正确的有（      ）

A.凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。

B.纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

C.没有土地使用证书的，由纳税人自行申报土地面积，据以纳税。

D.经济发达地区的适用税额标准可以根据当地是情况，在30%的幅度内适当提高。

答案：ABC

解析：按土地使用税法的规定，1、凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。2、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。3、尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。各地可以适当降低但有幅度（最低税额的30％）限制，经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

9．下列各项中，应当征收房产税的有（    ）。

A．农民出租的房产      

B．城市居民投资联营的房产

C．城市居民所有的自住用房  

D．城市居民拥有的营业用房

答案： BD。

解析：房产税仅对城市、县城、建制镇和工矿区的房产征税，对居民的非营业性住房免税。

10．下列车船中可以免税的主要有（        ）

A.在企业内部行驶，不上公路行驶的车辆；

B.残疾人专用的车辆；

C.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园所使用的车船；

D.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船。

答案：BD

解析：经财政部批准免税的车船主要有：在企业内部行驶、不领取行驶执照，也不上公路行驶的车辆；残疾人专用的车辆；企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车船，如果能够明确划分清楚是完全自用的，免税；划分不清的，应照章纳税；对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船。

11．下列项目中属于我国印花税产权转让书据征税范围的有（   ）。

A.财产所有权的转让书据   

B.保险赔偿权书据   

C.商标转让书据  

D. 专有技术使用权的转让书据 

答案：A、C、D

解析：我国印花税产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。

12．下列各项中，按规定征收契税的有（   ）

A．城镇职工自己购买商品住房   

B．纳税人承受国有土地使用权所应支付的土地出让金；

C．遭受自然灾害后重新购买住房 

D．拆迁居民重新购房的，其超过原购房成交价格中的部分。

答案：ABD

解析：按契税的有关规定，对城镇职工购买住房，承受国有土地使用权所支付的土地出让金，以及拆迁居民重新购房的，其超过的部分应依法纳税。

13．企业因下列原因发生的财产损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除：    A、应收、预付账款发生的坏账损失；      B、存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失；    C、因被投资方解散、清算等发生的投资损失；    D、按规定可以税前扣除的各项资产评估损失；

答案：ABCD

解析：按企业所得税财产损失扣除的有关规定，上述四项内容都属于审批扣除的项目。

14．纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。下列不能作为纳税保证人的（     ）

A、企业法人的分支机构有法人书面授权的

B、企业法人的职能部门

C、纳税信誉等级被评为C级以下的

D、社会团体

答案：BCD

解析：按纳税担保的有关规定，企业法人的职能部门，纳税信誉等级被评为C计以下的纳税人，以及社会团体不能作为纳税保证人。

15. 税务行政赔偿的构成要件包括（    ）。

A.税务机关或者其工作人员的职务违法行为

B.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实

C.税务机关及其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系

D.受害者是纳税人

答案：ABC