2006注会考试税法模拟试题1答案（1-2）

四、计算题

1.答案：1）销项税额＝250000×13%＋1000×60×13%＋5000×17%＋2500÷（1＋17%） ×17%＝32500＋7800＋850＋363.25＝41513.25 （元）； 2）进项税额＝100000×17%＋（4000＋500）×7%＋（1000＋300）×7%＝17000＋315 ＋91＝17406 （元）；

3）应缴增值税＝41513.25－17406＝24107.25 （元）；4）应纳城市维护建设税＝24107.25 ×5%＝1205.36 （元）；5）应纳教育费附加＝24107.25×3%＝723.22 （元）。

2.答案：1）每标准条进口卷烟（200 支）确定消费税适用比例税率的价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1－消费税税率）＝[4000×10000×（1＋30%）÷（1000 ×50000÷200）＋0.6]÷（1－30%）＝298＞50，应适用45% 比例税率。

卷烟组成计税价格＝[4000×（1＋30%）＋1000×0.015]÷（1－45%）＝9481.82 （万元）； 进口环节应纳消费税＝9481.82×45%＋1000×0.015＝4266.82＋15＝4281.82 （万元）。2）委托加工环节应缴纳消费税＝[200×（1－13%）＋20]÷（1－30%）×30%＝83.14

（万元）。3）委托加工收回后直接销售不缴纳消费税。4）出口应退消费税＝150×30%＝45（万元）。

3.答案：1）储金业务应缴纳营业税＝（400＋800）×50%×2.4%÷12×5%＝0.06 （万

元）； 2）意外人身伤害报销应缴纳营业税＝（100－10）×5%＝4.5（万元）； 3）初保险业务应缴纳营业税＝（200－50）×5%＝7.5（万元）； 应代扣代缴境外保险人营业税＝50×5%＝2.5（万元）； 4）保险追偿款不征营业税。5）1 年期以上返还性人身保险免征营业税，保险公司收取的摊回分保费用免征营业税。

4.答案：1）商品房开发成本＝200＋150＋200＋2000＋200＝2750 （万元）； 2）房地产开发费用＝（400－5）＋（500＋2750）×5%＝557.5 （万元）； 3）应缴纳的相关税金＝8000×5%×（1＋7%＋3%）＋8000×0.05%＝444 （万元）； 4）扣除项目总金额＝500＋2750＋557.5＋444＝4251.5 （万元）； 5）土地增值额＝8000－4251.5＝3748.5 （万元）； 土地增值额与扣除项目比率＝3748.5÷4251.5＝88.17%； 应缴土地增值税＝3748.5×40%－4251.5×5%＝1499.4－212.58＝1286.82 （万元）。注：只有房地产开发企业才有加计扣除20% 的规定，本题是工业企业，不享受加计扣

除的规定。五、综合题

1.答案：1）会计利润＝5000－50－3000－80－400－400－100－100＋40＋85－50＝945

（万元）； 2）投资收益应调整收入＝25.5÷（1－15%）－25.5＝4.5（万元）；收入项目调整总额＝4.5－20＝-15.5 （万元）； 3）广告费、业务宣传费、招待费扣除限额＝5000×（2%＋0.5%）＋（5000－50）×0.3%

＋3＝142.85 （万元），则销售费用、管理费用应调减额＝200＋50＋50－142.85＋2＝159.15 （万元）；财务费用应调减利息支出＝50÷10%×（10%－7%）＝15（万元）；捐赠扣除限额＝（945＋4.5）×3%＋10＝38.485 （万元），则营业外支出应调减支出＝40＋10－38.485＋2 ＝13.515 （万元）；研究开发费用附加扣除额＝40×50%＝20（万元）；成本、费用、支出项

目调减总额＝159.15＋15＋13.515－20＝167.67 （万元）；4）2005 年度应纳税所得额＝945 －15.5＋167.67＝1097.17 （万元）；5）应纳企业所得税额＝1097.17×33%－25.5÷（1－15%） ×15%＝357.56 （万元）；6）2005 年度应补缴企业所得税＝357.56－200＝157.56 （万元）。

2.答案：1）该企业2000 年~2002 年处于减半期。2000 年应缴纳企业所得税＝（180－150＋50）×24%÷2＝9.6（万元），企业应补缴所得税＝50×24%÷2＝6（万元）。

2）外资企业购买国产设备可以按设备价款（不包括运输、安装和调试费用）的40%抵免企业所得税。2001 年购买国产设备可抵免企业所得税＝（400－100）×40%＝120 （万元）， 2001 年缴纳企业所得税＝600×24%÷2＝72（万元）；2001 年比2000 年新增企业所得税72 －9.6＝62.4 （万元），则2001 年国产设备投资可抵免企业所得税62.4 万元，则该年度应退还企业所得税62.4 万元，国产设备以后年度可抵免投资额＝120－62.4＝57.6 （万元）。

3）边角废料销售收入应补缴增值税＝10×17%＝1.7 （万元），应确认收入10 万元。2002 年国产设备抵免前企业应缴纳所得税＝（800＋10）×24%÷2＝97.2 （万元），2002 年比第一年新增企业所得税＝800×24%÷2－9.6＝86.4（万元），应缴企业所得税＝97.2－

57.6＝39.6 （万元），则应退企业所得税＝86.4－39.6＝46.8 （万元）。4）2003 年应缴纳企业所得税＝（500＋5＋50×60%）×24%×50%＝64.2 （万元），则2003 年企业补缴所得税＝64.2－500×24%×50%＝4.2（万元）。

5）2004 年应缴纳企业所得税＝（700＋200×14%－25）×24%×50%＝84.36 （万元）， 2004 年应补缴纳企业所得税＝84.36－700×24%×50%＝0.36 （万元）。

3.答案：1）管理费用应调减额＝18＋2.52＋0.27＋0.36－10×0.08×12×（1＋14％＋2 ％＋1.5％）＋2＝11.87 （万元）；成本费用调减总额＝10＋11.87＝21.87 （万元）（资助非关联企业科研费用不得税前扣除，