2006注会考试税法模拟试题1答案（1-1）

一、单项选择题：

1.答案：C 解析：非正常损失的产成品耗用的购进货物，不得抵扣进项税，应抵减的进项税额＝[250×13%＋43.5÷（1－13%）×13%]×10＝390 （元）。

2.答案：C 解析：从价定率征收的应税消费品，组价中的成本利润率按消费税相关法规规定。应缴消费税＝5000×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝2250 （元）。

3.答案：B 解析：中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额。借入外汇的上级行，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。则中国银行和其下级行共应缴纳营业税＝600×8.11×（6.5%－3%）＋400×8.11 ×6.5%＝170.31＋210.86＝381.17 （万元）。

4.答案：A 解析：进口环节增值税＝（100＋10）÷（1－5%）×17%＝19.68 （万元）， 本月应纳增值税和消费税合计500×17%－19.68＋500×25%＋100×1000×2×0.5÷10000 ＝65.32＋125＋10＝200.32 （万元），应纳城建税＝200.32×7%＝14.02 （万元）。

5.答案：B 解析：陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

6.答案：C 解析：对生产卷烟和烟叶的单位不再减半征收教育费附加。

7.答案：C 解析：（3000＋200×5）×15×40%＋400×3＝25200 （元）。

8.答案：C 解析：评估价格＝800×60%＝480 （万元）。

9.答案：B 解析：（10000－1000－1000）×4＝32000 （元）。

10.答案：D 解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。该企业当年度应纳房产税额＝700×（1－30%）×1.2%＋300×（1－30%）×1.2%×5÷12＝5.88＋1.05＝6.93 （万元）。

11. 答案：A 解析：142×4×1.2＋3×2×0.6＝681.6＋3.6＝685.2 （元）。

12.答案：C 解析：（20000＋1000）×0.3‰＋5000×0.5‰＝6.3＋2.5＝8.8 （元）。

13.答案：D 解析：B 应缴纳契税＝（800＋250－1000）×5%＝2.5（万元），A 不缴纳契税。

14.答案：B 解析：2000×8.5%＝170 （万元）。

15.答案：A 解析：1500×5‰＋500×3‰＋500×10‰＝7.5＋1.5＋5＝14（万元）。二、多项选择题

1.答案：ABCD。解析：个人所得税除工资薪金、个体工商户所得、承租承包经营所得是采用超额累进税率外，其他报酬所得都采用比例税率。

2.答案：ABCD。解析：消费税属一次性课征的税种，其纳税环节只是应税消费品生产销售环节、进口环节、委托加工环节，以后的流通环节均不再缴消费税。但金银首饰和钻石的消费税由生产环节改在了零售环节征收。

3.答案：CD。解析：个人从事快递业务收入、邮政储蓄收入按照邮电通信业3%的税率征收营业税。

4.答案：ABD。解析：向营业税纳税人销售税控收款机可以开具增值税专用发票。

5.答案：AD。解析：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利征收个人所得税；国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。

6.答案：ACD。解析：属于减免税的进口货物，后因改变用途需予以补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。

7.答案：ABCD。解析：资源税纳税人是指我国境内开采应税资源的矿产品或生产盐的单位和个人，因此进口原油不征收资源税。

8.答案：ACD。解析：个人转让居住满3 年未满5 年的房产，减半征收土地增值税。

9.答案：BC。解析：对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。

10.答案：BCD。解析：政府机关自用房产免征房产税，出租房产应征房产税。

11. 答案：ABCD。

12.答案：BC。解析：根据税法规定，集邮商品的调拨征收营业税；受托开发软件产品的，一并销售著作权的，征收增值税，仅销售使用权的征收营业税。

13.答案：AD。解析：自2005 年度起，制药企业每一纳税年度可在销售（营业）收入25%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。

14.答案：ACD。解析：出售无形资产使用权的收入属于特许权转让费收入。

15.答案：ABCD。三、判断题

1.答案：错。解析：证券交易印花税属于共享税。

2.答案：错。解析：发、供电企业之间互供电力的纳税义务发生时间为双方核对计数量，开具抄表确认单据的当天。

3.答案：对。解析：啤酒屋生产啤酒自产自销行为，征收营业税和消费税；啤酒屋外卖行为征收增值税和消费税。

4.答案：错。解析：电信单位销售的各种有价电话卡，由于不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按票面确认的收入减去当期财务会计体现的销售折扣折让后的余额为营业额。

5.答案：错。解析：对公民处以50 元以下、对法人或者其他组织处以1000 元以下罚款或者警告的税务行政处罚的，可以当场作出处罚决定。

6.答案：对。

7.答案：对。

8.答案：错。解析：对于一方出土地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；对于建成后转让的，应征收土地增值税。

9.答案：对。

10.答案：错。解析：房屋产权出典的，由承典人纳税。

11. 答案：对。

12.答案：错。解析：已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50% 以上5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

13.答案：错。解析：国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且被买受人妥善安置原企业30% 以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。

14.答案：错。解析：电信企业到期失效的有价通信卡沉淀金额，应于到期日次月全部结转确认收入，并计算缴纳企业所得税。

15.答案：对。

16.答案：错。解析：受托方只代扣代缴委托方的消费税，增值税由受托方缴纳。

17.答案：对。

18.答案：对。

19.答案：错。解析：纳税人确有困难的，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖

市国税局、地税局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3 个月。