2006注册会计师考试税法模拟试卷（1-3）

四、计算题

1.某县国有印刷厂（增值税一般纳税人）2005 年6 月发生如下业务：

1）购进纸张一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明价款100000 元。同时支付运输费用5000 元，取得运费发票上注明运费4000 元，建设基金500 元，装卸费用500 元。发票均已通过认证。

2）印刷经国家新闻出版总署批准的图书一批，销售给某书城5000 册，合同约定：每册书不含税价格为50 元，总金额为250000 元，但给予6 折优惠。书城分期付款，本月支付总金额的50% ，下月再支付剩余的50% ，印刷厂为核算方便，按照25 万元全额开具了增值税专用发票，并将折扣额另外开具了红字专用发票，一并交给了书城。

3）委托另一书店代销上述图书3000 册，合同约定：书店按照每册60 元的价格对外销售，每销售一册，印刷厂给予5 元的平销返利收入。当月收到该书店的代销清单上注明销售1000 册，印刷厂随即支付了书店5000 元的平销返利收入。

4）受托印刷有统一刊号的报纸一批，当月印刷厂将该批印刷好的报纸委托一运输企业运送至委托方处，取得了运费发票上注明运费金额1000 元，建设基金300 元，保险费200 元，发票已通过认证。印刷厂向委托方开具了增值税专用发票上注明加工费5000 元，另向委托方收取了运费2500 元，开具了普通发票。

要求：按以下顺序回答问题：1）计算印刷厂2005 年6 月发生的销项税额；2）计算印刷厂2005 年6 月发生的进项税额；3）计算印刷厂2005 年6 月应缴增值税税额；4）计算印刷厂2005 年6 月应缴纳的城市维护建设税；5）计算印刷厂2005 年6 月应缴纳的教育费附加。

2.某外贸企业为增值税一般纳税人，2005 年6 月发生如下业务：1）进口卷烟1000 箱，海关审定的完税价格为4000 万元（关税税率30%）。2）收购烟叶价值200 万元，委托某卷烟厂加工成烟丝100 箱，支付加工费20 万元。3）将委托加工收回的50 箱烟丝销售给国内某商场，另外50 箱销售给某工业企业进行

深加工，每箱不含税售价均为5 万元。

4）购进烟丝出口，取得专用发票上注明价款150 万元，出口离岸价为200 万元。进口卷烟消费税定额税率为每标准条（200 支）0.6 元，卷烟定额税为每标准箱（50000 支）150 元，每标准条（200 支）对外调拨价格在50 元以上的（含50 元，不含增值税）适用比例税率为45%，每标准条对外调拨价格在50 元以下的适用比例税率30% 。烟丝消费税税率为30% 。

要求：按以下顺序回答问题：1）计算进口环节由海关代征的消费税；2）计算委托加工环节应缴纳的消费税；3）计算内销环节的应缴纳的消费税；4）计算出口环节应缴或应退的消费税。

3.某保险公司2005 年5 月发生下列业务：1）以储金方式开展家庭财产保险业务，本月月初储金余额400 万元，月末储金余额800

万元，当期一年期存款利息为2.4%；

2）开展意外人身伤害保险，本月确认保费收入100 万元，支付无赔偿奖励支出10 万元；

3）办理境内保险业务取得保费收入200 万元，付给境内分保人保费收入50 万元，付给境外分保人50 万元；

4）取得保险追偿款40 万元；

5）开展5 年期返还性人身保险业务，本月取得保费收入60 万元，并收取摊回的分保费

用10 万元。要求：按以下顺序回答问题：1）计算本月储金业务应缴纳的营业税；2）计算本月意外人身伤害保险本月应缴纳的营业税；3）计算本月初保险业务应缴纳和代扣代缴的营业税；4）计算本月保险公司追偿款应缴纳的营业税；5）计算本月返还性人身保险应缴纳的营业税。

4.某市一工业企业建造商品房一幢，有关支出和收入如下：1）支付地价款500 万元；2）支付土地征用及拆迁补偿费200 万元；3）支付前期工程费150 万元；4）基础设施建设费用200 万元；5）建筑安装工程费2000 万元；6）公共配套设施费200 万元；7）期间费用700 万元，其中利息支出400 万元（其中含罚息5 万元），利息能按房地产

项目分摊，并有金融机构贷款证明；

8）该企业将商品房卖出，取得收入8000 万元，并按规定缴纳了相关税金。

要求：按以下顺序回答问题：

1）计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发成本；

2）计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发费用；

3）计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的相关税金；

4）计算该商品房应缴土地增值税扣除项目总金额；5）计算该项业务应缴纳的土地增值

税。

五、综合题

1.某国有纺织工业企业为增值税一般纳税人，2005 年度会计账簿记载生产经营情况如下：1）销售收入5000 万元，销售折扣和折让50 万元；销售成本3000 万元；销售税金及附

加80 万元。

2）销售费用400 万元，其中含广告费200 万元、业务宣传费50 万元。

3）管理费用400 万元，其中含业务招待费50 万元、研究新产品费用40 万元（2003 年

研究新产品费用30 万元）。该企业当年固定资产评估增值20 万元，评估增值部分提取折旧2 万元计入管理费用。4）财务费用100 万元，其中含向某咨询公司借款利息50 万元，年息10％（银行同期同类贷款利率7％）。5）营业外支出100 万元，其中含向供货商支付违约金3 万元，接受税务机关罚款2 万元，通过红十字基金会分别向希望小学捐赠现金40 万元、向某农村小学捐赠现金10 万元。6）营业外收入40 万元，其中含国债利息收入20 万元。

7）从外地联营企业分回税后利润85 万元（联营企业适用税率15％），其中包括累计未

分配利润和盈余公积25.5 万元，该项投资的投资成本为50 万元。8）该企业已预缴企业所得税200 万元。要求：按以下顺序回答问题：1）计算2005 年度的会计利润；2）计算2005 年度的收入项目调整金额；3）计算2005 年度的成本、费用、支出项目调整金额；4）计算2005 年度的应纳税所得额；5）计算2005 年度的应纳企业所得税额；6）计算2005 年度应退补的所得税额。

2.1997 年在沿海经济开发区成立的某中外合资生产性外商投资企业为增值税一般纳税人，经营期为10 年，适用增值税率为17%，实收资本总额5000 万元，2003 年起一直被评为先进技术企业。该企业1997 年~2004 年自行申报的应纳税所得额分别为：

1997 年：-50 万元；1998 年：100 万元；1999 年：-15 万元；2000 年：180 万元；2001 年：600 万元；2002 年：800 万元；2003 年：500 万元；2004 年：700 万元。企业均已按“两免三减”的规定缴纳了所得税。2005 年5 月，主管税务机关对其前4年生产经营活动进行检查，发现以下业务未按规定纳入税务处理：1）2000 年取得股票转让净收益50 万元。2）2001 年10 月进行技术改造，购置国产设备（金额400 万元，其中含设备运输、安装和调试费100 万元），符合投资抵免所得税的条件。3）2002 年12 月取得边角废料销售收入10 万元，未作账务处理。4）2001 年5 月发生的应付账款5 万元，至2003 年底债权人仍无法联系。5）2003 年与境外关联企业某咨询公司合作对境内企业提供技术咨询服务，取得收入50

万元未作处理（不考虑相关流转税），双方协议按5∶5 分成。6）2004 年已知在税前列支的工资总额为200 万元，企业按照14% 计提了职工福利费，实际支付职工福利费25 万元（不考虑地方所得税）。要求：按以下顺序回答问题：1）计算2000 年企业应补缴或退还的企业所得税；2）计算2001 年企业应补缴或退还的企业所得税；3）计算2002 年企业应补缴或退还的增值税和企业所得税；4）计算2003 年应补缴或退还的企业所得税；5）计算2004 年企业应补缴或退还的企业所得税。

3.王某2006 年承包某国有钢厂下属的一独立核算的饭店。合同规定，该饭店继续以原企业名义经营，王某每年上缴承包费20 万元后余下的利润全部归王某所有。该饭店有员工9 人，王某每月工资2300 元。2005 年无亏损。2006 年该饭店有关资料如下：

1）营业收入总额800 万元，营业成本总额473 万元，营业税50 万元，城建税和教育费附加5 万元。

2）管理费用50 万元，其中支付王某和工人工资18 万元，计提福利费2.52 万元、职工教育经费0.27 万元、工会经费0.36 万元（已按标准取得工会经费拨缴款专用收据）。管理费用中还列支王某家属私家车折旧2 万元。

3）营业外支出10 万元为资助某非关联企业科研费用。要求：按以下顺序回答问题：1）计算该饭店企业所得税前成本费用调整额；2）计算该企业应缴纳的企业所得税；

3）计算该企业税后利润；4）计算王应缴纳的个人所得税。