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2006年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟测试题(一)
发布时间：2006/8/25 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：| 2006年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟测试题(一) | ||||||||||||||||||
一、单项选择题 | ||||||||||||||||||
| 1.下列项目中属于特定目的税类的是( )。 (1分) A. 屠宰税 B. 车辆购置税 C. 车船使用税 D. 车船使用牌照税 | ||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：B | ||||||||||||||||||
| 试题解析:屠宰税、车船使用税、车船使用牌照税都属于财产和行为税类。 | ||||||||||||||||||
| 2.下列各项中，应征收增值税的是( )。 (1分) A. 土地交易中心转让土地使用权 B. 邮电部门代出版单位销售报纸业务 C. 随同汽车销售提供的汽车按揭服务 D. 装饰公司销售建材并负责施工的劳务 | ||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：C | ||||||||||||||||||
| 试题解析:随同汽车销售提供的汽车按揭服务和代办业务，应征增值税；单独提供汽车按揭服务和代办业务而不销售汽车的，应征收营业税。 | ||||||||||||||||||
| 3.下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的是( )。 (1分) A. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品 B. 工业企业委托加工收回后用与连续生产其他酒的特制白酒 C. 商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售 D. 商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 | ||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：A | ||||||||||||||||||
| 试题解析:1994年5月，国家税务总局在颁发的《关于消费税若干征税问题的通知》中，对委托个体经营者加工应税消费品纳税问题做了调整，由原定一律由受托方代收代缴税款，改为：纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 | ||||||||||||||||||
| 4.某油田2004年10月生产原油6400吨,当月销售6100吨,自用5吨,另有2吨用于采油过程中加热修理油井,还有293吨待销售.该油田单位税额为每吨8元,当月应纳资源税为( )元。 (1分) A. 48840 B. 48856 C. 51200 D. 51240 | ||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：A | ||||||||||||||||||
| 试题解析:(6100+5)×8=48840(万元) | ||||||||||||||||||
| 5.下列项目中，不属于营业税的“服务业”税目的是( )。 (1分) A. 管道煤气初装费 B. 远洋企业从事光租业务 C. 单位在旅游景点经营索道 D. 航空运输企业从事干租业务 | ||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：A | ||||||||||||||||||
| 试题解析:管道煤气初装费业务应按“建筑业”缴纳营业税。 | ||||||||||||||||||
| 6.某进出口公司，2004年6月进口货物一批，离岸价折合人民币7000万元，支付到岸前的运费160万元，保险费80万元。货物运抵我国口岸后，该公司未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证之日起第20天才缴纳税款。该公司应缴纳的关税及滞纳金总和是( )万元。(假定关税税率为100%) (1分) A. 7197.95 B. 7251.80 C. 7258.10 D. 7312.40 | ||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：C | ||||||||||||||||||
| 试题解析:(7000+160+80)×100%×(1+0.5‰×5)=7258.10(万元) | ||||||||||||||||||
| 7.某汽车制造厂销售旧办公楼一栋,取得收入1000万元,该房原值为800万元,已提取折旧300万元。该房经评估,成新度为40%,当前建同样的办公楼造价为1200万元。该厂应缴纳土地增值税( )万元。(假定不考虑印花税，城建税税率7%) (1分) A. 159.25 B. 188.00 C. 204.25 D. 240.00 | ||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：A | ||||||||||||||||||
| 试题解析:增值额=1000-1200×40%-1000×5%×(1+10%)=465(万元) 增值率=465÷(1000-465)=86.9% 应纳土地增值税=465×40%-535×5%=159.25(万元) | ||||||||||||||||||
| 8.下列符合房产税纳税义务发生时间规定的是( )。 (1分) A. 纳税人出租房产，自交付出租房产之月起，缴纳房产税 B. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳房产税 C. 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成次月起，缴纳房产税 D. 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营次月起，缴纳房产税 | ||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：C | ||||||||||||||||||
| 试题解析:纳税人出租房产，自交付出租房产次月起，缴纳房产税；纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起，缴纳房产税；纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 | ||||||||||||||||||
| 9.某企业有客货两用车3辆，每辆载货净吨位4.8吨；机动车挂车2辆，每辆挂车净吨位3吨；小轿车2辆。当地规定的车船使用税税额为客车80元/辆，载货车40元/吨，小轿车100元/辆，每年分两次缴纳。该企业一次应缴纳的车船使用税为( )。 (1分) A. 544元 B. 1064元 C. 628元 D. 1256元 | ||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：A | ||||||||||||||||||
| 试题解析:(3×80×50%＋3×5×40＋2×3×40×70%＋2×100)÷2＝(120＋600＋168＋200)÷2＝544(元) 车辆净吨位尾数在半吨以上者，按1吨计算；客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。 | ||||||||||||||||||
| 10.下列各项中，有关印花税计税依据的表述，正确的是( )。 (1分) A. 应纳税额不足5角的，免纳印花税 B. 技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费 C. 财产保险合同的计税依据为支付的保险费，以及所保财产的金额 D. 对于由受托方提供原材料的加工、订做合同，应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花 | ||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：B | ||||||||||||||||||
| 试题解析:应纳税额不足1角的，免纳印花税;技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费;财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额;对于由受托方提供原材料的加工、订做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花 | ||||||||||||||||||
| 11.下列项目符合契税优惠的特殊规定的是( )。 (1分) A. 政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，免征契税 B. 企业分设为两个投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税 C. 两个企业合并改建为一个企业，对合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，不征收契税 D. 企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税 | ||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：D | ||||||||||||||||||
| 试题解析:政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税；企业分设为两个投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税；两个企业合并改建为一个企业，对合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。 | ||||||||||||||||||
| 12.某公司(注册资本280万元)于2002年7月1日向其关联企业借款150万元用于生产经营，借款2年，年利率为5%(同期银行贷款利率为4%)，则该公司2004年计算应纳税所得额时可扣除的利息费用为( )万元。 (1分) A. 2.8 B. 3 C. 3.5 D. 3.75 | ||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：A | ||||||||||||||||||
| 试题解析:140×4%÷2=2.8(万元) | ||||||||||||||||||
| 13.国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载3个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税( )元。 (1分) A. 3416 B. 3449.6 C. 3752 D. 4009.6 | ||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：B | ||||||||||||||||||
| 试题解析:同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税；同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税。 3600×3×(1-20%)×20%×(1-30%) =1209.6(元) 20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元) 1209.6+2240=3449.6(元) | ||||||||||||||||||
| 14.下列各项中，成为《税收征收管理法》首要立法目的的是( )。 (1分) A. 保障国家税收收入 B. 加强税收征收管理 C. 促进经济和社会发展 D. 规范税收征收和缴纳行为 | ||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：B | ||||||||||||||||||
| 试题解析:税收征管工作的好坏，直接关系到税收职能作用能否很好地发挥。理所当然，加强税收征收管理，成为《征管法》立法的首要目的。 | ||||||||||||||||||
| 15.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过的限额为人民币( )。 (1分) A. 1000元 B. 2000元 C. 5000元 D. 30000元 | ||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：A | ||||||||||||||||||
| 试题解析:国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。 | ||||||||||||||||||
二、多项选择题 | ||||||||||||||||||
| 1.下列各项中，符合我国国税发［2002］8号文通知的规定的有( )。 (1分) A. 除储蓄存款利息所得以外的个人所得税，仍由地方税务局负责征收管理 B. 原企业由地方税务局负责征收管理，2003年3月因分立而新设立企业的企业所得税由地方税务局负责征收管理 C. 2001年12月31日以前国家税务局、地方税务局征收管理的企业所得税及除储蓄存款利息所得以外的个人所得税，仍由原征管机关征收管理，不作变动 D. 2003年5月，在行政管理部门新登记注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得税由国家税务局负责征收管理 |
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| A B C D E 标准答案： A,B,D, | ||||||||||||||||||
| 试题解析:2001年12月31日以前国家税务局、地方税务局征收管理的企业所得税、个人所得税(包括储蓄存款利息所得个人所得税)，以及按现行规定征收管理的外商投资企业和外国企业所得税，仍由原征管机关征收管理，不作变动。 | ||||||||||||||||||
| 2.下列项目符合房产税规定的有( )。 (1分) A. 基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税 B. 事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税3年 C. 居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税 D. 高校后勤实体自用房 |
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| A B C D E 标准答案： A,B,D, | ||||||||||||||||||
| 试题解析:居民自住房产，不分面积多少，一律免税。 | ||||||||||||||||||
| 3.下列项目属于营业税应税项目的有( )。 (1分) A. 商品批发业务 B. 转让专利技术 C. 人才市场咨询业务 D. 将私人住宅无偿赠送亲友 |
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| A B C D E 标准答案： B,C, | ||||||||||||||||||
| 试题解析:商品批发业务和将私人住宅无偿赠送亲友不属于营业税应税项目。 | ||||||||||||||||||
| 4.下列各项中，应计算缴纳所得税的有( )。 (1分) A. 纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值 B. 企业取得国家财政性补贴收入 C. 纳税人购买国家重点建设债券的利息 D. 纳税人接受捐赠的实物资产 |
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| A B C D E 标准答案： B,C,D, | ||||||||||||||||||
| 试题解析:企业取得未指明用途的国家财政性补贴收入、纳税人购买国家重点建设债券的利息纳税人接受捐赠的实物资产计入应纳税所得额。 | ||||||||||||||||||
| 5.下列各项中，符合《外商投资企业和外国企业所得税法》有关规定的有( )。 (1分) A. 从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税 B. 企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税 C. 企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税 D. 企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税 |
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| A B C D E 标准答案： B,C, | ||||||||||||||||||
| 试题解析:从事房地产开发经营的企业预售房地产并取得预收款的，当地主管税务机关可按预计利润率或其他合理办法计算预计应纳税所得额，并按季预征所得税；企业的应付未付款，凡债权人逾期二年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。 | ||||||||||||||||||
| 6.下列各项中，可暂免征收个人所得税的是( )。 (1分) A. 外籍个人按合理标准取得的出差补贴 B. 残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入 C. 个人举报违法行为而获得的奖金 D. 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利 |
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| A B C D E 标准答案： A,C,D, | ||||||||||||||||||
| 试题解析:残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入，经批准可减征个人所得税。 | ||||||||||||||||||
| 7.纳税人遇有特殊困难，需要延期纳税时，下列做法中正确的有( )。 (1分) A. 必须书面申请 B. 主管税务所批准 C. 最长不超过3个月 D. 批准期限内不加收滞纳金，但要按月支付10‰的利息 |
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| A B C D E 标准答案： A,C, | ||||||||||||||||||
| 试题解析:本题考核延期纳税的限定条件及要求。考核点：(1)延期纳税的审批权是省、自治区、直辖市税务局批准；(2)批准的期间内，不加收滞纳金，也没有利息。 | ||||||||||||||||||
| 8.下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述，正确的是( )。 (1分) A. 自2000年起，对医疗机构自用的土地免征3年 B. 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税 C. 对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征 D. 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(不含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税 |
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| A B C D E 标准答案： B,C,D, | ||||||||||||||||||
| 试题解析:对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征城镇土地使用税3年。 | ||||||||||||||||||
| 9.自2001年1月1日起，实行增值税即征即退政策的货物有( )。 (1分) A. 利用城市生活垃圾生产的电力 B. 利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力 C. 在生产原料中掺有20%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土 D. 利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母岩生产加工的页岩油及其他产品 |
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| A B C D E 标准答案： A,D, | ||||||||||||||||||
| 试题解析:利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力，自2001年12月1日起，实行按增值税应纳税额减半征收的政策；在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土，自2001年1月1日起，实行增值税即征即退的政策。 | ||||||||||||||||||
| 10.下列各项中，有关纳税人销售应税消费品而发生纳税义务的时间表述正确的是( )。 (1分) A. 采取赊销结算方式的，为实际收取货款的当天 B. 采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天 C. 采取托收承付方式的，为发出应税消费品的当天 D. 采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天 |
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| A B C D E 标准答案： B,D, | ||||||||||||||||||
| 试题解析:赊销货物以合同规定收款日确定收入实现；托收承付以发出货物并办妥托收手续的当天确认收入实现。 | ||||||||||||||||||
| 11.根据我国《出口货物退(免)税管理办法》及其他有关规定，可以退(免)税的出口货物一般应具备的条件是( )。 (1分) A. 必须是报关离境的货物 B. 必须是出口收汇并已核销的货物 C. 必须是在财务上作销售处理的货物 D. 必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 |
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| A B C D E 标准答案： A,B,C,D, | ||||||||||||||||||
| 试题解析:可以退(免)税的出口货物一般应具备以下4个条件：①必须是报关离境的货物；②必须是出口收汇并已核销的货物；③必须是在财务上作销售处理的货物；④必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 | ||||||||||||||||||
| 12.下列各项中，有关营业税计税依据的表述正确的是( )。 (1分) A. 纳税人自建自用的房屋不纳营业税 B. 从事安装工程作业的，营业额不包括设备的价款 C. 一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括各种加息，也包括罚息 D. 境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入，不征营业税 |
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| A B C D E 标准答案： A,C,D, | ||||||||||||||||||
| 试题解析:从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。 | ||||||||||||||||||
| 13.下列各项中，适用5％～35％的超额累进税率计征个人所得税的有( )。 (1分) A. 个体工商户的生产经营所得 B. 个人独资企业的生产经营所得 C. 对企事业单位的承包经营所得 D. 合伙企业的生产经营所得 |
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| A B C D E 标准答案： A,B,C,D, | ||||||||||||||||||
| 试题解析:个人独资企业和合伙企业生产经营所得，也适用5％～35％的超额累进税率计征个人所得税。 | ||||||||||||||||||
| 14.纳税人下列各项行为，可按“由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款”处理的有( )。 (1分) A. 未按照规定的期限申报办理税务登记 B. 未按规定设置、保管账簿 C. 未按照规定的期限办理纳税申报 D. 未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查 |
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| A B C D E 标准答案： A,B,D, | ||||||||||||||||||
| 试题解析:《征管法》第三十七条规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款。情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款： (1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的； (2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； (3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的； (4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； (5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。 | ||||||||||||||||||
| 15.税务行政处罚的类型有( )。 (1分) A. 罚款 B. 没收非法所得 C. 停止出口退税权 D. 注销税务登记 |
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| A B C D E 标准答案： A,B,C, | ||||||||||||||||||
| 试题解析:税务行政处罚的类型主要有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。 | ||||||||||||||||||
三、判断选题 | ||||||||||||||||||
| 1.从2003年11月1日起，公路、内河货物运输业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局管理和监督，凡已委托给其他部门管理的，暂不收回。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
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| 试题解析:从2003年11月1日起，公路、内河货物运输业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局管理和监督，凡已委托给其他部门管理的，必须依法收回。 | ||||||||||||||||||
| 2.新开业的商贸企业如果其财务核算健全，就可认定为增值税一般纳税人。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
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| 试题解析:新开业的商贸企业其财务核算健全，要经过一系列的程序才能认定为增值税一般纳税人。 | ||||||||||||||||||
| 3.增值税小规模纳税人购买税控收款机所负担的增值税额可以抵免其应纳税额。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 |
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| 试题解析:按照现行规定，小规模纳税人购买税控收款机所负担的增值税额也可抵免应纳税额。 | ||||||||||||||||||
| 4.用小轿车、越野车和小客车(包括微型厢式车)的底盘组装、改装、改制的各种货车、特种用车(如急救车、抢修车)等不征消费税。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 |
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| 试题解析:小汽车：包括小轿车、越野车和小客车(包括微型厢式车)。用上述应税车辆的底盘组装、改装、改制的各种货车、特种用车(如急救车、抢修车)等不属于本税目的征收范围。 | ||||||||||||||||||
| 5.现在实际征收过程中，对初保人按其向投保人收取的保费收入金额(即不扣除分保费支出)征税，对分保人取得的分保费收入不再征收营业税。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 |
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| 试题解析:现在实际征收过程中，对初保人按其向投保人收取的保费收入金额征税，对分保人取得的分保费收入不再征收营业税。 | ||||||||||||||||||
| 6.对展销厅的装修应征营业税，对运输队的汽车修理应征增值税。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
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| 试题解析:运输队的修理收入与运输收入应合并征收营业税。 | ||||||||||||||||||
| 7.关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品，不包括各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
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| 试题解析:包括各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。 | ||||||||||||||||||
| 8.某企业被某人承租经营，但未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，所以税务机关认定被承租企业仍是纳税人。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 |
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| 试题解析:企业被承租经营，但未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，被承租企业仍是纳税人。 | ||||||||||||||||||
| 9.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承揽投资风险的，并在投资期内转让其股权的，不征营业税。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
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| 试题解析:自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承揽投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征营业税。 | ||||||||||||||||||
| 10.对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年1月1日前，暂免征收城建税和教育费附加。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
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| 试题解析:对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税。 | ||||||||||||||||||
| 11.行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税、城建税。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
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| 试题解析:行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。 | ||||||||||||||||||
| 12.纳税义务人自海关填发缴款书次日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。强制扣缴即海关从纳税义务人在开户银行或者其他金融机构的存款中直接扣缴税款。变价抵缴即海关将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
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| 试题解析:纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。强制扣缴即海关从纳税义务人在开户银行或者其他金融机构的存款中直接扣缴税款。变价抵缴即海关将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款。 | ||||||||||||||||||
| 13.免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地),免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 |
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| 试题解析:免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。 | ||||||||||||||||||
| 14.对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 |
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| 试题解析:对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。 | ||||||||||||||||||
| 15.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。1999年该企业开采原煤340万吨(其中含省外生产单位开采的60万吨)，当年销售原煤300万吨(其中含省外生产单位开采的50万吨)。已知原煤每吨单位税额4元，1999年该企业在本省应缴纳的资源税为1000万元。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 |
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| 试题解析:资源税在开采地纳税。300-50=250(万吨)，250×4=1000(万元) | ||||||||||||||||||
| 16.甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 |
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| 试题解析:加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。(30+25)×0.5‰=275(元) | ||||||||||||||||||
| 17.对社会力量，包括企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商户，资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，经税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 |
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| 试题解析:对社会力量，包括企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商户，资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，经税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。 | ||||||||||||||||||
| 18.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的全部转让收入，应按20％的税率缴纳预提所得税。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
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| 试题解析:外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额的部分的转让收益，应按10％的税率缴纳预提所得税。 | ||||||||||||||||||
| 19.除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 |
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| 试题解析:除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 | ||||||||||||||||||
| 20.行政复议法实施后，不管现行税法有无规定，只要是税务机关作出的具体行政行为，今后纳税人均可以申请税务行政复议。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 |
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| 试题解析:行政复议法实施后，不管现行税法有无规定，只要是税务机关作出的具体行政行为，今后纳税人均可以申请税务行政复议。 | ||||||||||||||||||
四、问答题 | ||||||||||||||||||
| 暂时没有题目！ | ||||||||||||||||||
五、计算分析题 | ||||||||||||||||||
| 1.某建筑工程公司承担了某剧院宿舍楼的建筑工程，双方议定由建筑公司包工包料。剧院宿舍楼竣工验收后，支付给该建筑公司整个工程款额为600万元。另外，该建筑公司还将郊区的两块地皮转让，一块地皮转让给某技工学校，取得转让收入240万元，另一块地皮转让给某农场作试验田，取得转让收入150万元。 【要求】 (1)计算承担某剧院的建筑工程应纳营业税。 (2)计算转让地皮给技工学校应纳的营业税。 (3)计算转让地皮给农场应纳的营业税。 (5分) 您的答案： | ||||||||||||||||||
| 标准答案：
(1)该建筑公司包工包料是混合销售行为，征收营业税；将地皮转让给学校，按“转让无形资产”征营业税；将地皮转让给农场免税。 (2)承担某剧院的建筑工程适用税率为3%，应纳营业税税额=600×3%=18(万元) (3)将地皮转让给技校适用税率为5%，应纳营业税税额=240×5%=12(万元) | ||||||||||||||||||
| 2.某酒厂为增值税一般纳税人，2005年2月份发生如下经济业务： (1)销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价22230元/吨。 (2)销售散装粮食白酒3吨，含税单价4680元/吨，收取包装物押金2340元。 (3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价2340元/吨，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得防伪税控系统增值税专用发票，全部用于勾兑并销售。 (4)用自产瓶装粮食白酒10吨，等价交换酿酒所用原材料222300元。 (5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元，支付加工费6000元、增值税1020元。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价35100元/吨，当月全部销售。 (6)用本厂生产的瓶装粮食白酒，春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。 (粮食白酒适用的消费税税率为25%和每斤0.5元，薯类白酒适用的消费税税率为15%和每斤0.5元，酒精适用的消费税税率为5%) 【要求】根据上述资料，计算： (1)该酒厂本月应纳消费税税额。 (2)委托加工代收代缴的消费税税额。 (5分) 您的答案： | ||||||||||||||||||
| 标准答案：
(1)销售瓶装白酒应纳消费税税额 ＝35×22230÷(1+17%)×25%+35×2000×0.5 ＝201250(元) (2)除销售啤酒、黄酒外，酒类包装物押金不论会计上作何处理，都应计入销售额征收消费税。 销售散装白酒应纳消费税税额 ＝(4680×3+2340)÷(1+17%)×25%+3×2000×0.5 ＝6500(元) (3)2340×6÷(1+17%)×25%+6×2000×0.5＝9000(元) (4)纳税人将自产消费品用于换取生产资料的，应按同类产品的最高销售价格计算消费税：222300÷(1+17%)×25%+10×2000×0.5＝57500(元) (5)纳税人将应税消费品与非应税消费品，以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按应税消费品中适用税率最高的消费品税率征税：35100×20÷(1+17%)×25%+20×2000×0.5＝170000(元) (6)纳税人将自产白酒用于非应税项目，视同销售征收消费税： (3+7)×22230÷(1+17%)×25%+10×2000×0.5＝57500(元) (7)故酒厂当月应纳消费税税额＝501750(元) (8)从事委托加工业务，代收代缴的消费税税额：(51000+6000)÷(1-5%)×5%＝3000(元) | ||||||||||||||||||
| 3.某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。2003年1月留抵增值税800元，2月和3月发生如下业务： 2月：(1)在国内购买一批原材料，已入库但未付款，发票注明价款100000元，增值税17000元。(2)一般贸易进口原材料一批，海关认可发票的到岸价为澳元60000，汇率1：7.45，关税税率8%，海关已放行。(3)向运输公司支付此批货物境内运费4000元，取得运费发票，尚未验收入库。(4)当期内销货物销售额(不含税)180000元人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。(5)出口货物离岸价10000美元，汇率1美元＝8.27元人民币。 3月：验收入库进口货物，将上年从小规模纳税人购入的，准备投入生产的农业产品发给职工，账面成本87000元。当期内销货物20万元人民币(不含税)，出口货物离岸价17000美元，汇率1美元＝8.28元人民币。 【要求】 (1)计算2月应纳增值税或出口退税税额。 (2)计算3月应纳增值税或出口退税税额。(该企业出口退税率13%，内销货物增值税税率17%) (5分) 您的答案： | ||||||||||||||||||
| 标准答案：
2月 (1)销项税额的计算： ①内销收入销项税：180000×17%＝30600(元) ②赊销商品未到合同规定期限，不计算销项税。 ③出口货物销售额＝10000×8.27＝82700(元) 外销收入免税。 (2)进项税额的计算： ①购入国内原材料的进项税17000元可抵扣。 ②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证： 组成计税价格：60000×7.45×(1+8%)＝482760(元) 增值税额：482760×17%＝82069.2(元) 该批货物因未在当期入库，不可在当期抵扣，此批货物境内运费4000元也不能在当期计算抵扣。 ③出口货物不可免征和抵扣税额＝82700×(17%-13%)＝3308(元) ④当月应纳增值税＝30600-(17000-3308+800)＝16108>0，当月应纳增值税16108元。 3月 (1)销项税额的计算： ①内销收入销项税：200000×17%＝34000(元) ②出口货物销售额＝17000×8.28＝140760(元) 外销收入免税。 (2)进项税额的计算： ①验收入库进口货物，可抵扣进项税额82069.2元(有海关完税凭证)。 ②验收入库进口货物，境内运费可计算抵扣的进项税额＝4000×7%＝280(元) ③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工，做当期进项税转出，转出时要先还原成原计税标准：87000÷(1-13%)×13%＝13000(元) ④出口货物不可免征和抵扣税额＝140760×(17%-13%)＝5630.4(元) ⑤当月应纳增值税＝34000-(82069.2+280-5630.4-13000)＝-29718.8(元) ⑥当期出口货物免抵退税额＝140760×13%＝18298.8(元) 由于当期期末留抵税额29718.8元>当期出口货物免抵退税额18298.8元 所以当期应退税额＝18298.8(元) 结转下期继续抵扣税额＝29718.8-18298.8＝11420(元) | ||||||||||||||||||
| 4.2003年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，产品销售税金及附加440万元；其他业务收入500万元，其他业务支出300万元；管理费用200万元，财务费用40万元；营业外收入300万元，营业外支出200万元。2004年初，经税务机关对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下： (1)管理费用200万元，其中：业务招待费40万元。 (2)财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元； (3)营业外支出200万元，其中：工程毁损净支出20万元(单项工程毁损50万元，保险公司赔偿企业损失30万元)； (4)12月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入500万元，已记入“预收账款”账户。 (5)以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格120万元(销售成本100万元)，已冲减“应付账款”账户。 【要求】请依据企业所得税暂行条件及有关规定，计算该企业当年应纳所得税税额。 (5分) 您的答案： | ||||||||||||||||||
| 标准答案：
(1)支付业务招待费，超过计税标准应予调整。 40-［1500×0.005+(8500-1500)×0.003］＝11.5(万元) (2)尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出6万元，资本性支出不得在所得税前列支。 (3)单项工程毁损净支出20万元，计入继续施工的工程成本。 (4)预售收入500万元预售收入先按规定的利润率15%计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工后再进行结算调整。 (5)以开发产品抵偿债务，应视同销售确认收入120万元(销售成本100万元)，计算扣除流转税后计入应纳税所得额。 企业当年应纳所得税税额： 企业所得额＝8000-3500-440+500-300-200-40+300-200＝4120(万元) 应纳税所得额＝4120+11.5+6+20+500×15%+［120-120×5%-120×5%×(7%+3%)-100］ ＝4245.9(万元) 应纳所得税额＝4245.9×33%＝1401.15(万元) | ||||||||||||||||||
六、综合题 | ||||||||||||||||||
| 1.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2004年度有职工500人，本年度有关经营情况如下： (1)对外销售小轿车800辆，每辆不含税销售额12万元，成本6万元，按购销合同记载，取得销售收入9600万元；支付销货的运费50万元； (2)外购原材料，取得专用发票，已通过税务机关认证，注明价款3000万元，增值税510万元，支付购货运费30万元，保险费20万元，取得货运发票； (3)销售旧办公楼一栋，按合同规定，取得收入1000万元，该房的原值为800万元，已提取折旧300万元。该房经评估，成新度为40%，当前建同样的办公楼造价为1200万元； (4)该厂自用小轿车5辆，已作为固定资产入账； (5)发生业务招待费100万元，新技术开发费200万元(上年发生技术开发费150万元)； (6)发生广告费400万元，业务宣传费80万元； (7)发生财务费用300万元，其中向非金融机构借款支付的利息为160万元，非金融机构借款的年利息率为8%，金融机构同期贷款利率为5%； (8)全年计入成本费用的工资和工资的附加“三费”为700万元（汽车制造厂所在地计税工资标准为每期人均800元）。 (消费税税率8%，城建税税率7%，企业所得税税率33%) 【要求】 (1)计算该企业2004年应缴纳的增值税。 (2)计算该企业2004年应缴纳的消费税。 (3)计算该企业2004年应缴纳的城建税、教育费附加总和。 (4)计算该企业2004年应缴纳的印花税。 (5)计算该企业2004年应缴纳的土地增值税。 (6)计算该企业2004年应缴纳的企业所得税。 (10分) 您的答案： | ||||||||||||||||||
| 标准答案：
(1)增值税： 销项税额=(9600+5×12)×17%=1642.2(万元) 进项税额=510+50×7%+30×7%=515.6(万元) 应纳增值税=1642.2-515.6=1126.6(万元) (2)消费税=(9600+5×12)×8%=772.8(万元) (3)营业税=1000×5%=50(万元) (4)城建税、教育费附加=(1126.6+772.8+50)×(7%+3%)=194.94(万元) (5)印花税=9600×0.3‰+1000×0.5‰=3.38(万元) (6)土地增值税: 增值额=1000-1200×40%-1000×5%×(1+10%)-1000×0.5‰=464.5(万元) 增值率=464.5/535.5=87% 应纳土地增值税=464.5×40%-535.5×5%=159.025(万元) (7)企业所得税: 收入总额=9600+5×12+1000=10660(万元) 扣除成本=(800+5)×6+800-300=5330(万元) 招待费=(9600+5×12+1000)×3‰+3=34.98(万元) 开发费用=200+200×50%=300(万元) 广告费用=(9600+5×12+1000)×2%=213.2(万元) 宣传费用=(9600+5×12+1000)×5‰=53.3(万元) 利息费用=(300-160)+160/8%×5%=240(万元) 直接销售费用=50×(1-7%)=46.5(万元) 扣除税金=772.8+50+194.94+3.38+159.025=1180.145(万元) 工资、三费超标准=700-500×0.08×12×(1+17.5%)=136(万元) 应纳企业所得税 =(10660-5330-34.98-300-213.2-53.3-240-46.5-1180.145+136)×33% =1121.30(万元) | ||||||||||||||||||
2.设在经济特区的某生产性外商投资企业，1996年10月投入生产，注册资本2000万美元，经营期限15年，当年获利100万元，该企业适用企业所得税税率15%(不考虑地方所得税)。经主管税务机关批准，将执行税收优惠的时期从1997年计算。1999年以后该企业均被认定为先进技术企业。2002年追加投资，新增注册资本1500万美元，追加投资主要用于生产高科技产品A，并于当年开始与原有的生产经营项目分开核算。1996-2003年的生产经营情况见下表(单位：万元，括号里是A产品的获利情况)：
您的答案： | ||||||||||||||||||
| 标准答案：
(1)1996:100×15%=15(万元) 1997:免 1998:免 1999:200×7.5%=15(万元) 2000:不交 2001:480×7.5%=36(万元) 2002:900×10%=90(万元) 2003:2000×10%=200(万元) 共纳=15+15+36+90+200=356(万元) (2)2004年应缴纳企业所得税的计算: 交际应酬费调增所得 =50-(8000×3‰+3)-(500×10‰+100×5‰) =17.5(万元) 外购设备调增所得=60-60×(1-10%)÷10×6÷12=57.3(万元) 接受捐赠调增所得100万元 无法支付的应付款调增所得50万元 直接捐赠调增所得30万元,罚款调增所得20万元 转让收益调增所得40万元 开发费用调增所得100万元 应缴纳的企业所得税 =(1800+57.3+17.5+100+50+30+20+40+100)×10%+500×7.5% =2214.8×10%+37.5 =258.98(万元) | ||||||||||||||||||
| 3.中国公民王某为自由职业者，2003年共取得以下各项收入： (1)2003年2月在A国出版某长篇小说，取得稿酬20000元；2003年4月在B国取得该小说的版权收入50000元，同时在B国取得劳务报酬收入30000元，上述收入已经分别按照A国、B国的税法缴纳了个人所得税20000元、7400元和6000元。 (2)1999年5月23日在工商银行存入四年定期人民币30000元，年利率4.8%,存款到期日即2003年5月23日王某将本息一并取出。 (3)王某2003年7月5日购入企业债券2000份，每份买入价格12.2元，购买时支付有关税费400元。2003年8月19日将该批债券转让550份，每份卖出价格15.3元，转让时支付有关税费150元。王某从该批债券转让净收益中取出1000元通过民政部门捐赠给本市正在新建的青少年活动中心。 (4)王某2003年1月承包某企业餐厅，承包期限2年，根据协议，承包期内不变更原有的注册登记，仍以原有企业餐厅的名义对外进行经营活动，王某每年上缴承包费5万元。截止2003年12月，该餐厅取得的经营收入总额30万元，经税务机关审核准予扣除的成本、费用及相关支出合计18万元，按照协议，企业和王某对经营所得分配，此外，王某每月从招待所领取工资2000元。 【要求】 (1)计算王某的A国收入应在我国补缴的个人所得税。 (2)计算王某的B国收入应在我国补缴的个人所得税。 (3)计算王某的存款利息应缴纳的个人所得税。 (4)计算王某的债券转让收入应缴纳的个人所得税。 (5)计算王某2003年承包经营所得应缴纳的个人所得税。 (10分) 您的答案： | ||||||||||||||||||
| 标准答案：
(1)A国收入应补缴的个人所得税=20000×(1-20%)×14%-2000=240(元) (2)B国收入应补缴的个人所得税 =50000×(1-20%)×20%+30000×(1-20%)×30%-2000-7400-6000 =-200(元) ∴B国收入在我国不用补税 (3)2003年5月23日,王某取出存款本息时,工商银行应代扣代缴的个人所得税: 总利息=30000×4.8%×4=5760(元) 应纳税部分是42个月和23天派生利息, 应纳税额=(5760/48×42+5760/1440×23)×20%=1026.4(元) (4)王某的债券转让收入应纳个人所得税 =550×15.3-［150+(2000×12.2+400)×550/2000］ =1445(元) (1445-1000)×20%=89(元) (5)王某2003年承包经营所得应缴纳的个人所得税 =［(30000-180000)×(1-33%)-50000+12×2000-12×800］×30%-4250 =9190(元) |