|
一、单项选择题
1、答案
解析:我国税收管辖权属地原则与属人原则同时使用，故选D。
2、答案
解析:自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，于移送使用时缴消费税。
3、答案:C
解析:根据今年教材规定：运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格，复运进境前的运费和保险费不计入完税价格，应缴纳的进口关税＝（35＋5）×6%＝2.4（万元）。
4、答案:C
解析:以货换货方式进行商品交易签订的购销合同，应以合同所载购销合计金额计税贴花，A、B公司共缴印花税为（30＋40）万元×0.3‰×2＝420元。
5、答案:C
解析:应纳税所得额＝20000×（1－20%）÷84%＝19047.62，代付个人所得税＝19047.62×20%＝3809.52（元）。
6、答案:C
解析:单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。（250－200）×5%＝2.5（万元）
7、答案
解析:未列举名称的非金属矿原矿和其他有色金属原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征资源税，并报财政部和国家税务总局备案。
8、答案
解析:无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补交的土地出让费或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。
9、答案:C
解析:用于国产设备的财政拨款不能抵税。
10、答案
解析:1997年所得用于弥补1996年亏损，1999年的所得弥补1996年亏损完毕，弥补1998年亏损5万元，2000年所得弥补1998年亏损完毕，仍有30万元所得，进入获利年度，2001年为第二个获利年度。
11、答案:D
解析:一般商贸企业委托外贸企业代理出口货物，不能享受退（免）税政策。
12、答案:B
解析:内销来料加工进口料件，以料件内销时的价格估定。
13、答案:B
解析:个人转让原自有居住未满3年的住房，需按规定缴纳土地增值税；满3年未满5年的，减半征收土地增值税。
14、答案:D
解析:纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳土地使用税。纳税单位无租使用免税单位房产的，应由使用人代为缴纳房产税。
15、答案:C
解析:国家赔偿以支付赔偿金为主要方式，如果赔偿义务机关能够通过返还财产或者恢复原状实施国家赔偿的，应当返还财产或者恢复原状。
16、答案:D
解析:内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。
17、答案:B
解析:该盐场7月份应缴纳资源税＝0.6×30－0.5×5＝15.5（万元）。
18、答案:A
解析:政府自用房产不需要缴纳房产税，但用于经营的需要纳税，应纳房产税＝100×12%＝12（万元）。
19、答案:B
解析:该公司2005年客货两用车应缴纳的车船使用税＝4×3×50＋4×200×50%＝1000（元）。
20、答案:C
解析:申请减税、免税、退税是纳税人的权利。
二、多项选择题
1、答案:AC
解析:免税农产品的抵扣时间未作规定；一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具发票之日起90日内到税务机关认证，认证当月申报抵扣。
2、答案:BCD
解析:外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税，因而A提法不准确。
3、答案:CD
解析:国家将国有土地使用权出让，由承受方缴纳契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。AB说法是错误的。
4、答案:BCD
解析:B选项中比例应为5%；C选项中广告费计提的基数应为销售（营业）收入；D选项中电信企业计提的职工教育经费不得超过计税工资的2.5%。
5、答案:AD
解析:BC选项均为来源于中国境外的所得。
6、答案:AD
解析:B为生产过程必须经过的步骤，故税法规定免税；C为摆放样品收回未形成销售；AD为视同销售应征消费税。
7、答案:BD
解析:土地使用权人取得国家征用土地的土地补偿金免征土地增值税；通过政府机关和境内非营利团体的房地产直接捐赠应缴纳土地增值税；被兼并企业将房产转让到兼并企业中暂免征收土地增值税；房地产开发商销售楼房，土地使用权随之发生转移，应缴纳土地增值税。
8、答案:BCD
解析:外国投资者应当自其再投资资金实际投入之日起1年内，持载明其投资金额、投资期限的增资或出资证明，向原纳税地的税务机关申请退税。BCD符合再投资退税管理的要求。
9、答案:AC
解析:营业税具有很强的属地性，纳税人销售不动产，应在不动产所在地申报纳税；纳税人从事应税劳务，应在纳税劳务发生地申报纳税。
10、答案:BCD
解析:A项为经营用地应缴纳城镇土地使用税；B项为国家拨付事业经费的事业单位自用土地；C项为免税单位无偿使用交税单位的土地；D项为农林生产用地。
11、答案:ACD
解析:由买方负担的包装材料和包装劳务费用应计入完税价格。
12、答案:AC
解析:纳税人跨省开采应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税，A不正确；纳税人在本省范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定，C不正确。
13、答案:ABC
解析:在基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，施工期间不征房产税，但施工结束后转让的应当征收房产税。
14、答案:ABC
解析:对于D，享受税收优惠政策的高等学校不包括电大、夜大、业大等各类成人学校，企业举办的职工学校和私人办学校。
15、答案:AB
解析:AB符合规定。
三、判断题
1、答案:×
解析:按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或?+-?或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
2、答案:√
解析:因为车船使用税的纳税地点为纳税人所在地，且按年征收，因而各地对外省、市来的车船不应再查补税款。
3、答案:×
解析:单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。
4、答案:×
解析:纳税人销售自产机器设备属于销售自产产品，发生的销货运输费可以计算抵扣增值税的进项税。
5、答案:×
解析:被兼企业在被兼并后继续具有独立纳税资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，由其以后年度的所得逐年延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补。
6、答案:×
解析:外资企业属于外商投资企业，其总机构设在中国境内，就构成我国的“居民公司”，我国对其行使属人主义税收管辖权，就其世界范围所得在我国缴纳所得税。
7、答案:×
解析:燃气公司销售煤气、代收管道煤气初装费和手续费，应属于增值税价外收费征收增值税，不征收营业税。
8、答案:×
解析:这种情况应处以50%以上5倍以下的罚款。
9、答案:×
解析:权利主体是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，既包括代表国家行使征税职权的税务机关，也包括履行纳税义务的法人、自然人和其他组织等；权利客体是权利主体权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。
10、答案:√
解析:根据规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。应纳消费税=65.52÷（1+17%）×10%=5.6（万元）。
11、答案:×
解析:直接捐赠给希望小学，虽然未取得收入，仍然要缴纳土地增值税；只有通过非营利的社会团体等进行的公益性捐赠，才不缴纳土地增值税。
12、答案:×
解析:企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。
13、答案:×
解析:外国投资者再投资退税的优惠政策是指用于增加本企业注册资本的部分在提取前直接用于增加注册资本，或者在提取后直接用于投资举办其他外商投资企业的，可退还再投资利润已缴纳的企业所得税的40%。题中外国投资者将分得的利润提取后汇回本国，后又将此利润用于投资的，不能享受再投资退税的优惠。
14、答案:×
解析:中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。
15、答案:×
解析:房地产开发费用中的利息支出标准超过国家规定的上浮幅度的部分不得从房地产开发费用中扣除。
四、计算分析题
1、答案:一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，准予按买价（含农业特产税）和13%扣除率计算进项税额；外购货物支付的运输费用，按运费结算单据所列运输费的7%抵扣进项税；销售农业产品（面粉）增值税按13%税率，销售农业产品的加工品挂面按17%税率；取得防伪税控系统增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；专用发票认证当月必须申报抵扣，逾期不予抵扣。
根据以上规定，该纳税人当月应纳增值税为：
（1）销项税额＝260000×13%＋[33900÷（1＋13%）]×13%＋[20000÷（1＋13%）]×13%＋[5000÷（1＋17%）]×17%+1000÷(1+13%)×13%＝40842.42（元）
（2）进项税额＝70000×13%＋（120000＋12000）×13%＋100000×13%＋3000×7%＝39470（元）
（3）应纳增值税额＝40842.42－39470＝1372.42（元）
解析:
2、答案:
（1）2005年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和
工资应纳税＝[（4000－800）×15%－125]×12个月＝4260（元）
（005年工资薪金生计费扣除800元，2006年工资薪金生计费扣除1600元）
年终奖应纳税＝24000×10%－25＝2375（元）
（税率的选择是24000/12＝2000所对应的10%的税率和25的速算扣除数）
合计纳税＝4260＋2375＝6635（元）
（2）2005年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和
应纳税所得额＝8000×（1－20%）＝6400（元）
捐赠限额＝6400×30%＝1920（元）
应纳个人所得税＝（6400－1920）×20%×12次＝10752（元）
（3）中奖收入应缴纳的个人所得税＝20000×20%＝4000（元）
（4）A国交流讲学所得个人所得税扣除限额＝40000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元）
因此在我国应缴纳个人所得税＝7600－6000＝1600（元）
（5）B国稿酬所得个人所得税扣除限额＝100000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝11200（元）
在B国稿酬已纳税款超出限额800元，因此在我国不缴纳个人所得税，超限额部分在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。
解析:
3、答案:
（1）受赠方对所得税后增加资本公积部分按万分之五贴花：100万元×（1－33％）×0.5‰＝335（元）
（2）借款合同按借款金额的万分之五零点五贴花：200万元×0.05‰＝100（元）
（3）以货换货属于既购又销，按购销合同适用万分之三税率，将换入换出货物价值金额合计贴花：（250万元＋350万元）×0.3‰＝1800（元）
（4）受托加工合同，凡委托方提供主要材料的，接受托方收取加工费和提供的辅料费金额合计依万分之五贴花：
定做专用设备合同贴花＝（10万元＋20万元）×0.5‰＝150（元）
凡受托方提供主要材料的，并收取加工费的，材料按购销合同税率贴花，加工费按加工承揽合同税率依万分之五贴花：
定做普通机械合同贴花＝50万元×0.3‰＋10万元×0.5‰＝200（元）
（5）技术合同所载金额不定，暂按5元贴花。
（6）货运合同扣减装卸费金额按万分之五贴花：
（8万元－1万元）×0.5‰＝35（元）
（7）购销合同购销和保管费未分别列明，从高适用税率，按仓储保管合同适用千分之一的税率贴花：30万元×1‰＝300（元）
该企业2005年应纳印花税＝335＋100＋1800＋150＋200＋5＋35＋300＝2925（元）。
解析:
4、答案:
（1）经营客房取得房费收入应纳营业税＝36000×5%＝1800（元）
（2）经营餐厅取得收入应纳营业税＝45800×5%＝2290（元）
（3）出租会议室取得租金收入应纳营业税＝6800×5%＝340（元）
（4）经营保龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税＝15200×5%＋24900×20%＝5740（元）
（5）转让土地使用权收入应纳营业税＝（350000－150000）×5%＝10000（元）
（6）抵账行为应纳营业税＝53200×20%＝10640（元）
解析:
五、综合题
1、答案:
（1）计算进口环节该企业应纳的税金
进口关税＝20×40%＝8（万元）
进口消费税＝20×（1＋40%）÷（1－30%）×30%＝12（万元）
进口增值税＝20×（1＋40%）÷（1－30%）×17%＝6.8（万元）
（2）国内销售环节应缴纳的消费税总和
＝60×30%＋1.17÷（1＋17%）×30%＋2.34÷（1＋17%）×30%＋5×（1＋10%）÷（1－30%）×30%＋11.7÷（1＋17%）×8%－（7＋8－6）×8%＝21.34（万元）
（3）加工环节应代收代缴的消费税
＝（10＋5）÷（1－30%）×30%＋10×8%＝7.23（万元）
（4）国内销售环节实现的销项税额总和
销项税额＝60×17%＋1.17÷（1＋17%）×17%＋2.34÷（1＋17%）×17%＋5×（1＋10%）÷（1－30%）×17%＋5×17%＋2×17%＋8×17%＋11.7÷（1＋17%）×17%＝16.3（万元）
（5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；
进项税额＝30×17%＋1×17%＋1.36＋6.8＝13.43（万元）
（6）国内销售应纳增值税：
本月应纳增值税＝16.3－13.43＝2.87（万元）
（7）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和
＝（21.34＋2.87）×（3%＋7%）＝2.42（万元）
解析:
2、答案:
（1）应缴回的再投资退税额：
原退税额＝再投资额÷（1－原实际适用的税率与地方税率之和）×原实际适用的税率×退税率＝1000÷（1－15%）×15%×100%＝176.47（万元）
缴回退税款＝176.47×60%＝105.88（万元）
（2）罚款和滞纳金不能在税前扣除,应调增的应纳税所得额：
不含税销售额＝30÷（1＋17%）＝25.64（万元）
增值税额＝25.64×17%＝4.36（万元）
滞纳天数从11月11日起到12月15日止共35天
滞纳金＝4.36×35×0.5‰＝0.08（万元）
罚款滞纳金应调增应纳税所得额＝4.36＋0.08＝4.44（万元）
（3）转让国库券收益4万元应计入应纳税所得额。
（4）按技术开发费实际发生额的50%加扣调减应纳税所得额：
调减应纳税所得＝技术开发费×50%＝30×50%＝15（万元）
（5）境内生产经营应纳所得税＝（3000＋4.44＋4－15）×15%＝449.02（万元）
（6）比上年新增企业所得税＝449.02－400＝49.02（万元）
（7）购买国产设备应扣除金额＝150×40%＝60（万元）
新增所得税额小于购买国产设备应扣除金额，故当年购买国产设备实际抵扣金额为49.02万元。注意购买国产设备投资抵税只能抵境内经营新增税款。
（8）境外所得已纳税额的扣除或补税：
扣除限额＝按税法计算的境内、外应纳税总额×来源外国的所得÷境内外所得总额
可简化公式为：
＝（100＋30）×33%＝42.9（万元）
境外所得计算限额和补税时只能用33%的法定税率
境外所得已纳税额30万元，小于扣除限额。
（9）甲企业2004年实际应纳企业所得税
＝449.02＋（100＋30）×33%－49.02－30＝412.9（万元）
解析:
3、答案:
（1）广告费扣除限额＝（6500＋500）×25%＝1750（万元）
实际发生1100万元，可以据实扣除；
业务宣传费扣除限额＝（6500＋500）×5‰＝35（万元）
实际发生40万元，应按照35万元扣除。
企业所得税前允许扣除的广告费、业务宣传费＝1100＋35＝1135（万元）
（2）业务招待费扣除限额＝（6000＋500）×3‰＋3＝22.5（万元）
实际发生30万元，应按照22.5万元扣除.
企业所得税前允许扣除的业务招待费为22.5万元。
（3）计算企业所得税前可以扣除的捐赠支出：
纳税调整前所得＝6000＋200＋500－180－20－4000－128－1280－490－25－8.5－5－25－8－130×5‰＋74÷（1－15%×50%）＋52÷（1－35%）＋35÷（1－30%）＝739.85（万元）
捐赠限额＝739.85×3%＝22.20（万元）
通过国家规定的非营利的社会团体向贫困地区捐款25万元超过限额，应该扣除22.2万元；
直接向灾区受灾单位捐款5万元，税前不能扣除；通过国家规定的非营利的社会团体向青少年活动场所捐款8万元，可以全额扣除。
因此，企业所得税前可以扣除的捐赠支出＝22.20＋8＝30.20（万元）
（4）企业所得税前可以扣除的坏账准备金＝（130－20）×5‰＝0.55（万元）
（5）工资费用应调增的应纳税所得额＝300－（295－5）×0.08×12＝21.6（万元）
（6）成本费用中职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调增的应纳税所得额＝300×（14%＋2%＋1.5%）－290×0.08×12×（14%＋2%＋1.5%）＝3.78（万元）
（7）从经济特区联营企业分回税后利润应补税额＝74÷（1－15%×50%）×（33%－15%）＝14.40（万元）
（8）从A、B两国分支机构取得税后收益应补税额
从A国分支机构取得税后收益，投资方税率低于被投资方税率，不需补税；
从B国分支机构取得的税收益，应补缴企业所得税＝35÷（1－30%）×（33%－30%）＝1.5（万元）
（9）该企业2005年应纳税所得额＝739.85＋（1140－1135）＋（30－22.5）＋（5＋25＋8－30.2）＋（130×5‰－0.55）＋21.6＋3.78－52÷（1－35%）＝705.63（万元）
（10）该企业2005年应纳企业所得税额＝705.63×33%－74÷（1－15%×50%）×15%－35÷（1－30%）×30%＝205.86（万元）
| 
