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一、单项选择题
1、答案:B
解析:AC为生产经营过程中外购的属于流动资产管理的外购货物进项税可以抵扣；D属于新政策，购置防伪税控收款机支付的增值税进项税可以抵扣；B属于非应税项目耗用的外购货物进项税额不予抵扣。
2、答案:C
解析:预收性质的劳务收入要区分，销售不动产采用预收款方式的，收到预收款的当天为纳税义务发生时间；其他预收性质的劳务收入，会计上确认收入时发生营业税纳税义务。
3、答案:A
解析:载重汽车应纳税额＝20×5×20＝2000元；挂车按机动车载货汽车税额的7折征税，应纳税额＝10×4×20×70％＝560元；客货两用车归托儿所专用的免税，其余5辆载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货车征税，应纳税额＝（200×50％＋3×20）×5＝800元，该企业当年应纳税额＝2000＋560＋800＝3360元。
4、答案:C
解析:本题的两个营业机构，分别适用不同的税率，在盈亏相抵后，无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的办法解决。故2004年该企业的应纳企业所得税额：210×15％＋（100－80）×30％＋80×15％＝49.5（万元）。
5、答案:C
解析:消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。本月外购烟丝的买价＝8.5÷17％＝50（万元），生产领用部分的买价＝50×80％＝40（万元），或生产领用部分买价＝2＋50－12＝40（万元），准予扣除的消费税＝40×30％＝12（万元）。
6、答案:B
解析:教育费附加＝（40＋70＋8＋6）×3％＝3.72（万元）。
7、答案
解析:生产经营用房应纳税额＝（400＋50）×（1－30％）×1.2％＝3.78（万元）。
8、答案:A
解析:从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
9、答案:C
解析:用房地产进行投资联营以及被兼并企业将房地产转移到兼并企业暂免征收土地增值税；房地产的出租不属于土地增值税的征税范围；存量房地产买卖属于土地增值税的征税范围。
10、答案:B
解析:被投资企业发生经营亏损，不得用投资方所得弥补；企业亏损不能跨国弥补；只有B选项正确。
11、答案:C
解析:（1）中方不能享受再投资退税优惠；外方再投资额＝1200×70％＝840（万元）；再投资限额＝（1400－420）×70％＝686（万元）
（2）再投资退税＝686÷[1－（30％＋1.5％）]×30％×40％＝120.18（万元）
12、答案:B
解析:（1）应纳税所得额＝30000－800－3200＝26000（元）；（2）应纳税额＝（26000×25％－1375）×20÷31＝3306.45（元）。
13、答案:C
解析:税收立法权可以按税种类型的不同来划分，可以根据任何税种的基本要素来划分，也可以根据税收执法的级次划分，我国采用第三种。
14、答案:B
解析:境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应首先以代理人为营业税的扣缴义务人。
15、答案:C
解析:如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照其开采地的销售量以及适用的单位税额计算划拨，因此，位于甲省的油井开采原油5万吨，应当向甲省缴纳资源税15×8＝120（万元）。
16、答案:C
解析:城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳；对外商投资企业和外国企业占用的土地不属于城镇土地使用税的征收范围。
17、答案
解析:融资租赁合同属于借款合同，按照借款合同贴花。签订的合同即使没有实际的履行，但在签订的时候就已产生了纳税义务，所以这里作废的购销合同也需要贴花。该企业应纳印花税＝2000×0.3‰＋2000×0.05‰＋1000×0.05‰＝0.75（万元）＝7500（元）。
18、答案:A
解析:用最低的成交价格为基础估定进口货物完税价格。
19、答案:A
解析:税收保全措施的适用范围是比较窄的，只适用于从事生产经营的纳税人。
20、答案 解析:计算不能涉及买入和卖出过程中的费用和税金，此项业务应纳营业税＝（105－100）×5％＝0.25（万元）。
二、多项选择题
1、答案:ACD
解析:纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
2、答案:BCD
解析:这是今年教材新变化的内容：按照特定减免税法批准予以免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或?+-?或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
3、答案:BC
解析:AD表述不正确。实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金没增加的，不需要重新贴花。企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。
4、答案:ABD
解析:C选项中外商投资企业兼营投资业务，应分别计算投资收益和经营业务收入，以及各自有关的成本、费用和损失。对从投资的企业取得的利润（股息），可不计入本企业应纳税所得额。
5、答案:ABD
解析:考核考生对承包营业税的理解，参见教材113页。
6、答案:ABD
解析:C项为财政部批准免税的其他车辆。A、B、D项为应税车辆。
7、答案:BD
解析:建筑企业与房地产开发企业不是一个概念。制药企业是今年新变化内容，目前采用25％的比例扣除广告费。
8、答案:BD
解析:A项属于应征税的工资薪金所得；C项属于偶然所得；B、D项属于免税项目。
9、答案:CD
解析:对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税。
10、答案:CD
解析:国家将国有土地使用权出让的需要征收契税；将土地使用权赠与和交换的，属于视同买卖，需要征收契税。
11、答案:ABCD
解析:纳税人有下列行为之一的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款：纳税人按照规定办理税务登记证验证或者换证手续的；未按规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的；未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。
12、答案:BCD
解析:这是2006年教材增加的内容。纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策；对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
13、答案:AC
解析:纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应向收购地主管税务机关缴纳。
14、答案:ABC
解析:房产税的开征区域在城市、县城、建制镇和工矿区，所以城市居民、县城个体户和事业单位在房产税开征区域内出租房屋，成为房产税的纳税人。而农村不属于房产税的开征区域，所以乡村农民出租房屋不成为房产税的纳税人。
15、答案:ABC
解析:外商投资企业不是城建税的纳税人。
三、判断题
1、答案:×
解析:全国统一实行的地方税立法权也集中在中央。
2、答案:×
解析:对商业企业向供货方取得的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，应按规定冲减当期增值税进项税金。
3、答案:×
解析:纳税人违反“三税”规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
4、答案:×
解析:在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证也要缴纳印花税。
5、答案:√
解析:
6、答案:√
解析:车辆净吨位或载重吨位尾数在半吨（含）以下者，按半吨计算。
7、答案:×
解析:企业已提取减值、跌价或坏账准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。
8、答案:√
解析:这是2006年新增的内容。纳税保证，是指纳税保证人向税务机关保证，当纳税人未按照税收法律、行政法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金的行为。纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款滞纳金承担连带责任。
9、答案:×
解析:消费税对外购应税消费品已纳税额的扣除，有列举的范围，对外购汽车轮胎生产的汽车轮胎，准予按当期生产领用数量扣除外购时已纳的消费税。本题所述内容不属于扣税范围规定。
10、答案:√
解析:按城建税的有关规定，由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率计算。受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－25％）×25％×5％＝750（元）。
11、答案:√
解析:有关单位尚未组织测量、尚未核发土地使用证的，应由纳税人申报土地面积，据实纳税，未申报的部分暂不纳税。
12、答案:×
解析:此承包协议中，王某对经营成果不拥有所有权，因而按九级超额累进税率，视同“工资薪金所得”纳税。
13、答案:×
解析:属于光租业务，应纳营业税＝300×5％＝15（万元）。
14、答案:√
解析:房屋出租的，按租金收入计征房产税：30万×12％＝3.6（万元），其余部分自用不纳房产税。
15、答案:√
解析:对中外合作企业购置投入的固定资产，凡企业合作年限比税法实施细则规定的折旧年限短，且合作期满后归中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限计提折旧。企业应就上述固定资产的购置价格、购置时间、投入使用情况、折旧计提情况等做出说明，报送税务机关备案。
四、计算分析题
1、答案:
（1）代售国债手续费应并入营业额征税；银行自有资金贷款业务以贷款利息收入为营业额；转贷业务以存贷利差为营业额；销售支票、账单凭证属于营业税的混合销售行为，一并征收营业税；结算罚息，加息并入营业额征税；出纳长款免征营业税；逾期90天以上的应收未收利息，待实际收到时纳税。
（2）2005年金融保险业营业税税率为5％。
应纳营业税＝（23＋1＋100＋25＋15＋2）×5％＝8.3（万元）
（3）金融业的纳税期限为一个季度,自纳税期满之日起10日内申报纳税（即2006年1月10日前）。
（4）受托发放贷款，应代扣代缴的营业税＝200×4％÷12×3×5％＝0.1（万元）。
解析:
2、答案:
（1）梦幻公司提货时，按组价计算消费税并由欣欣公司代收代缴消费税
材料成本＝10000＋23000＋500×（1－7％）＝33465（元）
加工及辅料费＝3000（元）
提货时应被代收代缴消费税＝（33465＋3000）÷（1－8％）×8％＝3170.87（元）
（2）梦幻公司进项税＝1700＋3910＋500×7％＋3000×17％＋200×7％＝6169（元）
梦幻公司销项税＝60000÷（1＋17％）×17％＝8717.95（元）
应缴纳的增值税＝8717.95－6169＝2548.95（元）
（3）梦幻公司销售护肤霜应缴纳的消费税＝60000÷（1＋17％）×8％－3170.87×2/3＝4102.56－2113.91＝1988.65（元）
（4）欣欣公司应代收代缴梦幻公司消费税,自身加工收入应缴纳增值税：
欣欣公司应纳增值税＝3000×17％－40＝470（元）。
解析:
3、答案:
（1）出版与连载收入应缴纳的个人所得税＝8000×（1－20％）×14％＋（3500－800）×14％＝1274（元）
（2）捐赠扣除限额＝60000×（1－20％）×30％＝14400（元）
实际捐赠金额20000元大于捐赠扣除限额14400元，只能扣除14400元。
应纳税所得额＝60000×（1－20％）－14400＝33600（元）
兼职翻译收入应缴纳的个人所得税＝33600×30％－2000＝8080（元）
（3）从A国取得特许权使用费收入按我国税法规定应纳税法规定应纳税额＝20000×（1－20％）×20％＝3200元
从A国取得利息收入按我国税法规定应纳税额＝1400×20％＝280（元）
两项所得在我国应补缴个人所得税额＝（3200＋280）－（3000＋300）＝180（元）
（4）全年工资和奖金应缴纳的个人所得税＝[（2200－800）×10％－25]×12＋13600×10％－25＝2715（元）
[提示]本题业务发生在2005年，工资薪金费用扣除数为800元，如果发生在2006年，则为1600。
解析:
4、答案:
（1）A机构当期的应税销售额
＝80000×80＋2720000÷（1＋17％）＋[80000×30－425000÷（1＋17％）]＋80000×2
＝6400000＋2324786.32＋2400000－363247.86＋160000＝10921538.46（元）
这里考核的知识点在于：代销货物的纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，先于代销清单收到部分或全部货款的，为收到货款的当天；统一核算的分支机构的纳税人，将货物从一个机构移送至另一个机构用于销售的，于移送时视同销售。
（2）A机构当期的销项税＝10921538.46×17％＝1856661.54（元）
（3）A机构当期不能抵扣的进项税合计＝255000×4％＋17000＋34000×1000000/（1000000＋10921538.46）＝10200＋17000＋2851.98＝30051.98（元）
这里考核的知识点在于：将外购货物用于职工福利的不得抵扣进项税；不得抵扣免税项目的进项税；征免税项目共用的进项税按照相关销售额比重分摊。
（4）A机构当期可抵扣的进项税＝255000＋17000＋34000－30051.98＝275948.02（元）
（5）A机构当期应纳的增值税＝1856661.54－275948.02＝1580713.52（元）。
解析:
五、综合题
1、答案:
（1）全年应纳流转环节税金：
①应纳增值税：
销项税额＝（500＋936÷1.17）×17％＋80×17％＝234.6万元
进项税额＝119－10×17％＝117.3万元
应纳增值税＝234.6－117.3＝117.3万元
②应纳营业税＝50×3％＝1.5万元
③应纳城建税和教育费附加＝（117.3＋1.5）×（7％＋3％）＝11.88万元
（2）全年应纳所得税
①收入总额＝500＋936÷1.17＋80（视同销售）＋50（安装收入）＋38÷（1－15％）（投资收益）＝1474.71万元
②纳税调整前所得＝收入－成本－税金－费用－损失＝1474.71－900－60（视同销售）－32－200－1.5－11.88－30＝239.33万元
③公益捐赠税前扣除限额＝239.33×10％＝23.93万元，实际捐赠30万元，准予扣除23.93万元，（或纳税调整增加额30－23.93＝6.07万元）
④广告费税前扣除限额＝（500＋800＋80＋50）×2％＝28.6万元，实际广告费40万元，准予扣除28.6万元，（或纳税调整增加额＝40－28.6＝11.4万元）
注：视同销售的收入也作为计提广告费、招待费的基数
⑤对外投资借款利息准予扣除，但不得超过按银行利率计算的利息，准予扣除利息7万元，（或纳税调整增加额＝10－7＝3万元）
⑥纳税调整后的所得额＝收入总额－按税法规定扣除的成本、税金、费用、损失＝1474.71－（900＋60＋32）－（1.5＋11.88）－（28.6＋15＋7＋135）－23.93＝259.8万元
或纳税调整后的所得额＝239.33＋6.07＋11.4＋3＝259.8万元
⑦应纳所得额＝纳税调整后的所得额－弥补亏损＝259.8－259.8×10％＝233.82万元
⑧应纳企业所得税＝233.82×33％－38÷（1－15％）×15％＝77.16－6.71＝70.45万元
解析:
2、答案:
本题涉及视同销售的所得税处理、车船使用税、捐赠限额计算、招待费等计算基数的确定等问题。
（1） 申报表收入总额＝2000＋2/（1＋17％）下脚料＋50000×2/10000宣传品视同销售＋2存款利息＋8.5/（1－15％）＝2023.71（万元）
（2） 车船使用税＝[4×8×40＋2×（3×40＋200/2）]/10000＝0.172（万元）
申报表扣除项目（调整前）＝900＋视同销售成本0.9×5＋销售费用300＋管理费用300＋车船税0.172＋财务费用82＋投资损失15＋内蒙捐赠20＝1621.67（万元）
（3） 纳税调整前所得＝2023.71－1621.67＝402.04（万元）
（4） 纳税调整增加额＝39.06广告费超＋20.96招待费＋30职工住房维修＋7.94捐赠超支＋3投资损失超标＝100.96（万元）
其中：广告费超标调增＝200－[2000＋2/（1＋17％）＋5×2]×8％＝200－2011.71×8％＝39.06（万元）
宣传费限额＝[2000＋2/（1＋17％）＋5×2] ×0.5％＝2011.71×0.5％＝10.06（万元）
宣传费支出总成本4.5＋10×17％＝6.2（万元），没超限额
招待费超支调增30－｛ [2000＋2/（1＋17％）＋5×2] ×0.3％＋3｝＝30－（2011.71×0.3％＋3）＝20.96（万元）
已售职工住房维修管理费30万元调增计税所得
捐赠超限额调增20－402.04×3％＝7.94（万元）
投资转让损失的扣除额不能超过当年投资收益，调增15－10－2利息＝3（万元）
（5） 纳税调整后所得＝402.04＋100.96＝503（万元）
（6） 应纳税所得额＝503－20以前亏损＝483（万元）
（7） 应缴所得税＝483×33％＝159.39（万元）
（8） 全年应补的所得税＝159.39－120＝39.39（万元）
解析:
3、答案:
（1）境内投资收益34万元不计入应纳税所得额
（2）技术开发费可增抵计税所得600×50％＝300（万元）
（3）向关联企业支付管理费10万元不得列支
（4）交际应酬费限额＝1500×5‰＋（8000－1500）×3‰＋500×10‰＋（1000－500）×5‰＝27＋7.5＝34.5（万元）
（5）交际应酬费超支50－34.5＝15.5（万元）
（6）职工福利费余额调增所得额2万元
（7）资本利息20万元不得税前列支
（8）企业应纳税所得额＝1200－34－300＋10＋15.5＋2＋20＝913.5（万元）
（9）企业应纳所得税额＝913.5×60％×30％＋913.5×40％×30％×50％＝164.43＋54.81＝219.24（万元）
（10）企业税后净利润＝1200－219.24＝980.76（万元）
（11）外方分得税后利润＝980.76×（1－15％）×40％＝333.46（万元）
（12）再投资限额＝（913.5－219.24）×40％＝277.7（万元）
外方再投资退税
＝277.7×60％÷（1－30％）×30％×40％＋277.7×40％÷（1－15％）×15％×40％
＝28.56＋7.84＝36.40（万元）
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