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税法模拟试题第 二 套（华中分校）
发布时间：2006/8/20 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：第 二 套 模拟试题（华中分校--薜 钢）
一、单项选择题。
1.税收权利主体是指（ ）。
A.征税方 B.纳税方 C．征纳双方 D．中央政府
2.下列各项中不应视同销售货物并计算增值税销项税额的是（ ）。
A.企业将自产的货物作为福利发给职工个人
B.企业将自产的货物作为礼品赠送给客户
C.企业将部分外购的生产用钢材用于扩建厂房
D.企业将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者
3.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，计算消费税的销售额是( )。
A.纳税人给门市部的平均价格 B．门市部对外销售的销售额
C．纳税人给门市部的最高价格 D．门市部对外销售的最低价格
4.某保险公司2004年6月份业务收入如下：保费收入账户记 载的保费收入共计3200万元，其中储金业务（即以被保险人所交保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人）收入15万元。 该公司月初储金余额为7000万元，月末储金余额为9000万元（中国人民银行公布的1年期存款利率为3%）。另外，该公司当月还取得追偿款10万元。当 月该保险机构应缴纳的营业税额（ ）。
A.160.5万元 B.160.75万元 C.161万元 D.161.25万元
5.某县城－国有运输公司2004年取得运输收入120万元，装卸收入20万元，该公司当年应缴纳城市维护建设税（ ）。
A.0.18万元 B.0.29万元 C.0.25万元 D.0.21万元
6.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的是（ ）。
A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格
B.准予暂时进口的施工机械，按照同类货物的到岸价格为完税价格
C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格
D.留购的进口货样以留购的价格作为完税价格。
7.某矿山2004年4月开采销售铅锌矿原矿34000吨，在开采过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨。则该矿山2003年5月份应纳的资源税为（ ）。（单位税额：铅锌矿20元/吨，铝土矿18元/吨）
A.532700元 B.561680元 C.761000元 D.802400元
8.某生产企业2004年转让一幢八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共 计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公室经评估还有4成新。该企业转让办公 楼应缴纳的土地增值税为（ ）。
A.16.5万元 B.22.5万元 C.25.5万元 D.14.5万元
9.甲企业2005年年初房产原值为1200万， 6月1日将其中的50％房产对外投资，不承担风险，期限3年，当年取得固定分红50万。已知当地政府规定的扣除比例为30％，甲企业本年度应缴房产税为（ ）万。
A．12.54
B．13.14
C．14.25
D．11.85
10.某公司拥有大卡车10辆（其中1辆年初已向主管税务机关 报停并停止使用），载重净吨位均为5吨，四门6座客货两用车2辆，每辆载重净吨位为2.6吨，通用40座大客车4辆。该地规定车船使用税税额如下：载重汽 车每吨税额40元，乘人汽车30座以上每辆180元，30座以下每辆150元。该公司应缴车船使用税额为（ ）。
A.2878元 B.2910元 C.3058元 D.3090元
11.下列各项目中，可以不计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。
A.纳税人接受捐赠的非货币性资产
B.纳税人以非现金的实物资产对外投资
C.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让收益
D.电信企业按规定上缴财政的邮电附加费
12.2005年1月1日起，从事电信业务的外资投资企业对已经发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间（ ）年以上仍未收回的，可以作为坏账损失处理。
A.1 B.2 C.3 D.5
13.演员张某2005年10月参加文艺演出，按照合同规定取得劳务报酬50000元，个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税额是（ ）。
A.10000元 B.13157.89元 C.13210.52元 D.13235.29元
14.某外商投资企业2005年购买的国产设备30万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵 免有关规定。该企业2003年亏损10万元，2004年亏损5万元，2005年经审核的应纳税所得额50万元，该企业适用的企业所得税税率30%，地方所 得税暂不考虑。该外商投资企业2005年实际应缴纳的企业所得税额为（ ）。
A.0万元 B.1.5万元 C. 10.5万元 D.15万元
15.李某为一家公司的高级职员兼股东，2005年李某月工资为6000元，当年该公司为了让李某顺 利开展工作，为李某购置价值20万元的汽车一辆，并在有关所有权证件上注明李某的姓名，根据主管税务机关核定，该车60％的部分用于公务。李某2005年 应缴纳个人所得税（ ）。
A．7980元 B．23980元 C．27980元 D．47980元
16.王先生位于市中心有一商铺，2005年1月王先生将商铺出租，扣除有关税费后，全年取得租金净 收入36000元。2005年5月，因下水道堵塞，浸坏了地板和墙面，共花费了4800元的修缮费（有合法证明），修缮费由王先生承担。王先生2005年 度的租赁所得应缴纳个人所得税（ ）。
A.2160元 B.4320元 C.4520元 D2760元
17.非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以（ ）以下的罚款。
A. 500元 B.800元 C.1000元 D.2000元
18.纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起（ ）内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。
A.5日 B.10日 C.15日 D.20日
19.下列各项中，不构成税务行政赔偿构成要件的是（ ）。
A.税务机关或者其工作人员的职务违法行为
B.存在对当事人合法权益造成损害的事实
C.税务机关或者其工作人员的职务违法行为与发生的损害事实存在因果关系
D.税务机关或者其工作人员的合法行使职权，对当事人合法权益造成损害
20.下列有关纳税申报的表述中，正确的是( )。
A．纳税人只能采取直接纳税方式 B．享受免税的企业不必申报纳税
C．享受减税的企业应按时纳税申报 D．扣缴义务人无须进行纳税申报
二、多项选择题。
1.在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种有( )。
A.消费税 B.营业税 C.关税 D.印花税
2.废旧物资回收经营单位必须同时具备（ ），才能享受免征增值税的税收优惠。
A.经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位，其中包括个体经营者
B.经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位，但不包括个人和个体经营者
C.有固定的经营场所及仓储场地。
D.财务会计核算健全，能够提供准确税务资料
3.关于酒类产品(黄酒、啤酒外)包装物收取的押金，不符合税法规定的有（ ）。
A.包装物作价又收取押金，在规定的期限内应退还的均并入应税消费品的销售额
B.对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额
C.已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额
D.对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额
4.下列关于营业税的有关说法中正确的有（ ）。
A.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——租赁”项目征收营业税
B.“网吧”应按照“文化体育业”征收营业税
C.单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费，不征收营业税
D.单位出租设备等动产的营业税纳税地点为机构所在地
5.进口货物完税价格中不予扣除的费用有( )。
A.进口人支付的与进口货物有关的计算机软件等费用
B.进口人负担的与该货物视为一体的容器费用
C.进口人在货物成交过程中向自己的采购代理人支付的劳务费用
D.进口人进口设备后发生的技术指导费
6.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误的说法有（ ）。
A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税
B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税
C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税
D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税
7.下列有关房产税的纳税期限，表述错误的是（ ）。
A.纳税人自建房屋的，自房屋建成之日起缴纳房产税
B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税
C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
D.纳税人将房屋出典的，出典人签订合同时缴纳房产税
8.下列应税凭证中，可以免纳印花税的有( )。
A.企业因改制签订的产权转移书据
B.合同的正本或抄本
C.外国政府向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同
D.农牧业保险合同
9.契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有（ ）。
A.国家将国有土地使用权出让的，不征契税
B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地.房屋权属，不征契税
C.企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税
D.全部安置破产企业职工的，承受破产企业的土地，免征收契税
10.下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的有( )。
A.股份公司取得的中签投资者在申购期间所冻结资金的利息
B.企业取得国家财政性补贴收入
C.纳税人购买国家重点建设债券的利息
D.企业为合并回购本公司股票，回购价格与发行价格的差额
11.下列各项中，应当征收企业所得税的收入有( )。
A.国库券的转让收入
B.因债权人原因确实无法支付的应付款项
C.纳税人接收捐赠的实物资产
D.企业在建工程发生的试运行收入
12.下列各项中，符合《外商投资企业和外国企业所得税法》有关规定的有( )。
A.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税
B.企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税
C.企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税
D.企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税
13.个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有（ ）。
A.从两处或两处以上取得工资所得
B.取得应税所得，没有扣缴义务的
C.取得一次性劳务报酬所得
D.取得应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的
14.从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，需持（ ）向营业地主管税务机关报验登记。
A.税务登记证 B.税务登记证副本
C.工商执照 D.所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明
15.下列行为中属于税务机关作出的征税的行为有( )。
A.征收税款 B.加收滞纳金
C.逾期缴纳罚款的加罚行为 D.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为
三、判断题。
1.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工劳务征收增值税。（ ）
2.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，可以计算抵扣进项税额。（ ）
3.一般纳税入纳税辅导期一般应不少于3个月。在辅导期内，主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作。（ ）
4.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，无论与货物的销售数量是否有直接关系的，均应该征收增值税。（ ）
5.某酒厂(有进出口经营权)对外出口一批优质粮食白酒20吨，离岸价格折合人民币为100万元，可申请出口退还共计消费税27万元。（ ）
6.对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。（ ）
7.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。（ ）
8.自纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。（ ）
9.进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。( )
10.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税。（ ）
11.企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。（ ）
12.以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润可以享受有关利润再投资退税优惠。（ ）
13.对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“其他所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。（ ）
14.纳税人在规定的期限届满未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在期限届满之日起15日内书面通知纳税担保人自收到纳税通知书之日起30日内缴纳担保的税款、滞纳金。（ ）
15.根据《国家赔偿法》规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用，但对赔偿请求人取得的赔偿金应该照章征税。（ ）
四、计算题。
1.某副食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2005年11月发生如下涉税业务：
（1）本月销售食品共取得不含税收入300000元。
（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费6000元(不含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方防伪税控系统开具的增值税专用发票，但本月未申请认证。
（3）从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票（已认证）上注明的销售额为120000元，税额为15600元。另外支付装卸费800元。
（4）因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元。其中含运费465元，保险费500元。
（5）因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品10000元，该食品的原材料为面粉，经查，该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为：4：3：3。
根据上述资料回答下列问题：
（1）经盘点损失的面粉应转出进项税额为多少？
（2）经盘点损失的食品应转出进项税额为多少？
（3）本月收回上月委托外单位加工的食品可以抵扣的进项税额为多少？
（4）该企业当月应纳增值税多少？
2.某房产开发公司2005年12月发生了下列业务：
（1）将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，账面成本518181元（成本利润率为10%）。
（2）以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元， 评估价600万元。
（3）以本公司的一栋原值为300万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款150 万元（按照我国金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的50%），贷款期限三年，贷款年利率为8% 。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产 收归已有，核定该房屋价值为320万元，银行向该公司支付人民币170万元。
（4）以“还本”方式销售商品房20套，每套15万元，公司与购房者签订的协议规定，自房屋销售20年后，公司将房屋价款全部归还给购房者。已知同期银行贷款利率为8%。
（5）当月购进两台税控收款机，取得普通发票，注明销售额23400元。
要求：根据上述资料:
1）计算当月该公司捐赠应纳的营业税。
2）计算当月该公司投资应纳的营业税。
3）计算当月该公司贷款业务应纳的营业税。
4)计算当月该公司不动产转让应纳的营业税。
5）计算当月该公司总共应纳的营业税。
3.某国有生产企业2005年度取得产品销售收入700万元，取得国债利息收入20万元，固定资产盘盈收入18万元，教育附加返还款2万元，A联营企业分回的利润85万元（A联营企业税率15%），B联营企业分回的利润67万元（B联营企业税率33%）。
当 年产品销售成本550万元，销售费用共计60万元，财务费用30万元(其中有—笔本企业职工集资年利息支出10万，集资款总额200万，银行同期贷款年利 率3%)，管理费用80万元(其中包括业务招待费20万，新产品研究开发费用30万元，上年度的新产品研究开发费用为25万元)，缴纳销售税金及附加20 万元，缴纳增值税50万元。当年计入成本费用的工资与“三项经费”分别是100万元和17.5万元（本厂职工100人，地方政府规定的计税工资标准为 800/人月，未取得工会组织的收据），发生营业外支出120万元(其中包括违法经营被没收的财产损失8万元，向本单位某职工捐赠5万元，通过民政部门向 灾区捐赠自产货物，成本80万元，公允价值100万元，会计入账支出97万元)。该企业2004年经税务机关审核的经营亏损为40万元。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算应纳税收入总额；
（2）计算纳税调整前所得；
（3）计算纳税调整增加项目金额；
（4）计算当年应纳所得税额
4.总机构设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业A公司从1997年开始投产，经营期限为10年。 该公司从2000年开始获利，从当年起享受免、减税待遇，并在2003年被认定为先进技术企业。2005年1月，该公司自行核算的境内自身会计利润为 600万元。该公司在美国设有一个分公司，2005年度的应纳税所得额为100万元，已向所在国税务当局缴纳公司所得税28万元。经会计师事务所年终汇算 清交检查，A公司在2004年的会计核算资料中，存在下列情况：
(1)“管理费用”科目中，列有全年的交际应酬费36万元。该公司当年的会计报表的销售收入净额为3000万元。
(2)“财务费用”科目中，列有向其他企业拆借资金的实际利息支出22.5万元，该项借款本金为300万元，利率为9%(银行同类、同期贷款年利率为4.5%)。
(3)“营业外支出”科目中，列有对外捐赠款40万元。其中：通过红十字会向某灾区捐款22万元，直接向某校运动会捐赠18万元。
(4)向某关联企业销售一批货物，作价160万元。参照独立企业之间的正常售价计算，该批货物应作价200万元。
(5)本年发生新产品开发费用12万元，企业进行了实际扣除(2003年开发费10万元)。
(6)本年实际列支职工福利类开支30万元，根据工资总额计提的工会经费是4万元。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算境内所得应纳税所得额；
（2）计算境外所得应补税额；
（3）计算当年实际应纳税额。
五、综合题。
1.某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒，2005年12月有关经营业务情况如下：
（1）从农业生产者手中收购薯类作物，实际支付金额400000元，薯类作物已验收入库。
（2）购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额400000元，税额52000元，支付运输费用20000元，取得货运发票，已验收入库。
（3）销售瓶装粮食白酒50000斤，开具增值税专用发票取得价款780000元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入58500元。销售散装粮食白酒20000斤，开具普通发票取得收入210600元。
（4）试制一批新型号的粮食白酒10000斤发给职工作为福利，成本价60000元，成本利润率10%，该产品无同类产品市场价格。
（5）月初库存外购已税酒精4吨，每吨单位4000元，本月外购已税酒精10吨，取得税控增值税专用发票，支付价款40000元，税额6800元，已验收入库。月末库存酒精3吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。
（6）发出薯类作物30000元委托某县城甲企业加工薯类白酒2000斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费20000元，税额3400元，薯类白酒已经验收入库，将其中1000斤直接零售，取得零售收入64350元。
（7）因为水灾，损失库存的薯类作物金额58000元，损失上月购进煤炭金额30000元。
有关票据当月均通过税务机关的认证。
【要求】根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算该酒厂本月可抵扣进项税额；
（2）计算该酒厂本月销项税额；
（3）计算该酒厂本月应纳增值税；
（4）计算该酒厂本月销售粮食白酒应纳的消费税；
（5）计算甲企业加工薯类白酒应代扣代缴的消费税；
（6）计算该酒厂本月应向税务机关交纳的消费税；
（7）计算该酒厂本月应向税务机关交纳的城市维护建设税。
2.某市汽车制造企业主要生产小轿车，2002年改组为股份制企业。各项资产评估增值100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2005年企业在册职工850人(含医务室、食堂人员20人)，注册资本9000万元，当年经营情况如下：
(1)销售达到低污染排放值的小轿车直接销售40辆，每辆不含税销售额10万元，通过各地汽车贸易中心销售500辆，给与8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的小轿车，售价7万元，账面原值6万元，已提折1万元。
(2)购进小轿车零部件、主料，取得增值税专用发票上注明价款3000万元；进口汽车轮胎一批，关税完税价格180万元(假定关税税率20%)，运费、保险费16万元，包装费4万元，外购货物已验收入库，其中生产小轿车领用进口汽车轮胎70%。
(3) 销售成本4000万元，销售费用300万元(其中广告费130万元，广告性赞助支出20万元，上年广告费超标准40万元，业务宣传费50万元）；管理费用 500万元(其中业务招待费120万元，存货跌价准备9万元，不含坏账准备金)；财务费用150万元(其中在建工程的贷款利息80万元，流动资金借款中自 关联企业借入1000万元，期限半年，年利率为7%，银行同期贷款利率为5%)
(4)直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元。
(5)另知：年末“应收账款”、“其他应收款”借方分别记载未收回的货款50万元和40万元；以及入成本费用的实发工资1250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费，不能提供工会组织的专用拨缴款收据。
(6)年终从联营企业(适用税率15%)分回利润55.5万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回利润35万元，甲国公司所得税率为30%。
其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为5%，当地计税工资月人均标准为800元，全年已预缴所得税120万元。
【要求]
(1)进口环节应纳关税。
(2)进口环节应纳消费税。
(3)进口环节应纳增值税。
(4)销售小轿车应纳消费税。
(5)销售小轿车应纳增值税。
(6)应缴纳的城建税和教育费附加。
(7)应纳企业所得税。
(8)联营企业分回利润抵免税额。
(9)境外所得应扣税额。
(10)汇算清缴全年应补企业所得税。
3.某个体工商户从事运输业务，2005年有关经营情况如下：
（1）当年取得营运收入200000元，营运成本50000元；
（2） 当年实际支付工资96000元，其中业主工资每月2000元，雇工工资每月1000元，共有雇工6名。（当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月500 元，投资者扣除费用为每月800元）；并按照实际工资支出提取工会经费、职工福利费、职工教育经费16800元（工资费用及提取的“三项经费”本题中未计 入相关成本费用）；
（3）提取风险准备基金12万元；
（4）提取业务招待费10万元，已列支；
（5）对外进行投资，取得分回的股息20000元；
（6）从某企业借款20万元资金周转，偿付利息2.6万元，而银行贷款利率为10%；
（7）一辆货车在运输途中发生车祸，损失达80000元，由于已投保，保险公司进行了赔偿，赔偿金额为45000元；
（8）缴纳营业税等经营税费合计为22000元。
（9）通过民政部门向贫困地区捐赠5000元
要求：
（1）计算该个体工商户税前可以扣除工资费用、“三项经费”和投资者生活费用合计数；
（2）计算该个体工商户税前可以扣除的业务招待费、利息费用和损失合计数；
（3）计算该个体工商户税前可以扣除的捐赠限额；
（4）计算该个体工商户2005年的生产经营所得额；
（5）计算该个体工商户2005年应纳的个人所得税。
答案部分
一、单项选择题。
1.
【正确答案】 C
【答案解析】 权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是纳税义务人。 参见教材1页 。
2.
【正确答案】 C
【答案解析】 购进的货物没有经过生产加工环节，也就是说没有增值，所以不视同销售，只将进项税额转出 ；ABD均属于税法规定的八种视同销售中的情形 ，参见教材24页。
3.
【正确答案】 B
【答案解析】 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或销售数量征收消费税。参见教材95页的（二）
4.
【正确答案】 C
【答案解析】 保费收入全额计税；储金业务的营业额，以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。 参见教材116页的6.（2）。
应缴纳营业税额＝〔3200+（7000+9000）÷2×3%÷12] ×5%=161（万元）
5.
【正确答案】 D
【答案解析】 交通运输业的营业税税率3%,位于县城的城建税税率为5%；
城市维护建设税＝ （120+20）×3%×5%=0.21（万元）
6.
【正确答案】 D
【答案解析】 留购的进口货样以留购的价格作为完税价格；参见教材152页的（七）。
7.
【正确答案】 A
【答案解析】 伴采 矿，是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来的非主产品元素的矿石。对伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定，对其核定资源税单位 税额标准；量小的，则在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。 教材没有相关的政策陈述，但在教材164页的例题中有所体现的 ，（34000×20+4500×18）×30%=532700（元）。
8.
【正确答案】 A
【答案解析】 本题中扣除项目合计：800×40%+25=345万元（不考虑土地使用权支出），增值额=400-345=55万元。则增值率=55÷345=15.9%，适用税率30%。应纳税额=55×30%=16.5（万元）。具体参见教材的 174页的（六）的最后一段。
9.
【正确答案】 B
【答案解析】 投资 房产不承担风险的，实质是租赁，按租金收入计算缴纳房产税；本题应该按房产余值和租金计税；当年应缴房产税＝1200×50％×（1-30％）×1.2％ +1200×50％×（1-30％）×1.2％×5/12+50×12％＝5.04+2.10+6＝13.14（万），具体参见教材的195页的第一段。
10.
【正确答案】 B
【答案解析】 对车辆净吨位尾数半吨以上的， 按一吨计算；客货两用的，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动车载货汽车征税，参见教材202页表下的（二）和（三）；应缴车船使用税额＝9×5×40＋（2×150×50%＋2×3×40）＋4×180＝2910（元）
11.
【正确答案】 D
【答案解析】 电信企业按规定上缴财政的电话初装费、邮电附加费不交所得税；参见教材的234页的10.（2）。
12.
【正确答案】 A
【答案解析】 2005年1月1日起，从事电信业务的外资投资企业对已经发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间1年以上仍未收回的，可以作为坏账损失处理。参见教材的314页的4。
13.
【正确答案】 D
【答案解析】 [（50000-7000）×（1-20%）] ÷68%×40%-7000=13235.29元；参见教材369页的表16-8和例5。
14.
【正确答案】 A
【答案解析】 国产设备抵免税额＝30*40％＝12（万元）；新增所得税＝（50-15）*30％＝10.50（万元）；故本年可以抵扣的国产设备抵免税额为10.5万，企业2005年实际应纳企业所得税=（50-15）×30%-10.5=0（万元）。参见教材332页的四。
15.
【正确答案】 B
【答案解析】 企业为股东购买车辆并将所有权过户到股东名下的，按股息红利征收个人所得税，参见教材380页的（十七），应纳税额=[（6000-800）×20％-375]×12+200000×40％×20％＝7980+16000=23980（元）
16.
【正确答案】 B
【答案解析】 财产 租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元，定额减除费用800元；每次收入在 4000元以上，定率减除20％的费用。财产租赁所得以1个月内取得的收入为一次。参见教材370页的（八）；（36000÷12－800）×20％×6 ＋（36000÷12－800－800）×20％×6=4320（元）。
17.
【正确答案】 C
【答案解析】 纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒手段提供担保的，由税务机关处以1000元以下罚款；参见教材的447页的1。
18.
【正确答案】 C
【答案解析】 纳税人享受减免税条件发生变化时，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；参见教材417页的（四）的5。
19.
【正确答案】 D
【答案解析】 税务机关或其工作人员的职务违法行为；存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实；税务机关或其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系。参见教材的463页的 （二） 。
20.
【正确答案】 C
【答案解析】 享受减税的企业应按时纳税申报；417页（ 四）的4。
二、多项选择题。
1.
【正确答案】 AC
【答案解析】 目前采用从量和从价相结合的税种是消费税（卷烟和粮食、薯类白酒）和关税（145页 的倒数第一段）。
2.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 免征增值税优惠政策的废旧物资回收经营单位需同时具备以下条件：1.经国家工商行政管理部门批准，专门从事废旧物资回收经营业务；2．财务会计核算健全，能提供准确的税务资料；3．有固定的经营场所及仓储场地。参见教材的25页。
3.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依法计征消费税（参见教材的35页的5）。
4.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 “网 吧”应按照“娱乐业”征收营业税，参见教材的113页的（六）；交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——租赁”项目征收营业税，参见教材的 114页的7；单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费，不征收营业税，参见教材的128页的37；单位出租设备等动产的营业税纳税地点为机构所在 地，参见教材的130页的第八节的（三）。
5.
【正确答案】 AB
【答案解析】 进口 货物以海关根据本《办法》第一章各条规定审定的以成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 进口货物的成交价格中未包括下列费用的，应计入完税价格： (一)进口人为在国内生产、制造、出版、发行或使用该项货物而向国外支付的软件费； (二)该项货物成交过程中，进口人向卖方支付的佣金； (三)货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费和其他劳务费用； (四)保险费。 下列费用，如单独计价，且已包括在进口货物的成交价格中，经海关审查属实的，可以从完税价格中扣除： (一)进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金； (二)卖方付给买方的正常回扣； (三)工业设施、机械设备类货物进口后基建、安装、装配、调试或技术指导的费用。 149页的（一） 。
6.
【正确答案】 BC
【答案解析】 纳税 人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义 务发生时间为发出应税产品(商品)的当天。(3)纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品。其纳税义务发生时间为收取价款或取得索 取价款凭证的当天。(4)纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。(5)扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支 付贷款的当天。165页。
7.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 一) 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。(二)购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋 权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。(三)出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。(四)房地产开发企业自 用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。198页的第六节。
8.
【正确答案】 AD
【答案解析】 根据 印花税暂行条例及其施行细则的规定，下列凭证免纳印花税：（1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；（2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校 所立的书据；（3）国家指定的收购合同；（4）无息、贴息、贷款合同；（5）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合 同。215页。
9.
【正确答案】 CD
【答案解析】 国家 将国有土地使用权出让的，征契税，224页的六；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地.房屋权属，征契税，226页的（八）；企业分立中，派生方承受 原企业土地房屋权属的，不征契税，226页的（四）；全部安置破产企业职工的，承受破产企业的土地，免征收契税，226页的（六）。
10.
【正确答案】 AD
【答案解析】 股份公司取得的中签投资者在申购期间所冻结资金的利息235页的18.
B.企业取得国家财政性补贴收入234页的13；
C.纳税人购买国家重点建设债券的利息236页的21.
D.企业为合并回购本公司股票，回购价格与发行价格的差额。
11.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 国库券的转让收入应当征收企业所得税；因债权人原因确实无法支付的应付款项应当征收企业所得税，232页的7；纳税人接收捐赠的实物资产应当征收企业所得税，233页的3（2）；企业在建工程发生的试运行收入应当征收企业所得税，234页的12.
12.
【正确答案】 BC
【答案解析】 从事 房地产开发经营的企业取得售房的预收款，缴纳企业所得税，310页7；企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税，310页13；企业股 票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税，310页12；企业的应付未付款，凡债权人逾期2年未要求偿还的应缴纳企业所得税，310页5。
13.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有：从两处或两处以上取得工资所得；取得应税所得，没有扣缴义务的；分次取得一次性劳务报酬所得；取得应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的；387页（一）。
14.
【正确答案】 BD
【答案解析】 从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，需持税务登记证副本、《外出经营活动税收管理证明》向营业地主管税务机关报验登记。409页的（四）。
15.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 属于税务机关作出的征税的行为有征收税款、加收滞纳金、税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为。454页的（一）。
三、判断题。
1.
【正确答案】 错
【答案解析】 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物征收增值税。26页的（12）。
2.
【正确答案】 错
【答案解析】 一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。38页的（10）.
3.
【正确答案】 错
【答案解析】 一般纳税入纳税辅导期一般应不少于6个月。在辅导期内，主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作。30页 的（三）。
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，与货物的销售数量有直接关系的，均应该征收增值税。25页的（8）.
5.
【正确答案】 错
【答案解析】 有进出口经营权生产企业出口免税不退税。104页的（二）。
6.
【正确答案】 对
【答案解析】 对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。128页的36。
7.
【正确答案】 对
【答案解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
8.
【正确答案】 错
【答案解析】 自纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。159页的二。
9.
【正确答案】 对
【答案解析】 进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。164页的二。
10.
【正确答案】 对
【答案解析】 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税。190页的15。
11.
【正确答案】 对
【答案解析】 企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。246页的（1）。
12.
【正确答案】 错
【答案解析】 以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润不再享受有关利润再投资退税优惠。331页
13.
【正确答案】 错
【答案解析】 对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴，374页的（七）。
14.
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税人在规定的期限届满未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在期限届满之日起15日内书面通知纳税担保人自收到纳税通知书之日起15日内缴纳担保的税款、滞纳金。444页的（五）的(2) 。
15.
【正确答案】 错
【答案解析】 根据《国家赔偿法》规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用，但对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。464页的（六）。
四、计算题。
1.
【正确答案】 （1）盘点损失的面粉应转出进项税额=（10965–465–500）× 13% + 465÷（1–7%）×7%= 1335 元
（2）盘点损失的食品应转出进项税额= 10000 × 40% × 13% = 520元
（3）本月收回上月委托外单位加工的食品未申请认证，可以抵扣的进项税额为0；
（4）当月应纳增值税=51000-(15600-1335-520)=37255元
2.
【正确答案】 1）单位将不动产无偿赠与他人，应纳营业税＝518181×\(1+10%)÷(1-5%)×5%÷10000=3(万元)
2）按照税法规定，单位以不动产或无形资产对外投资，共同承担风险免于征收营收税。
3）该公司在借款期间按照应支付的利息作为财产租赁收入征收营业税；
应纳营业税＝150×8%/12*5%=0.05（万元）
4)贷款期满后，因该房产的所有权发生转让，故应按“销售不动产”税目征收营业税。
不动产转让应纳营业税＝320×5%＋20×15×5%=31(万元)
5)购进税控收款机所负担的增值税额可以扣除，应减除税额0.34万元。
总计应纳营业税＝3+0.05＋31-0.34=33.71(万元)
3.
【正确答案】
（1）自产货物捐赠视同销售，并入销售额；
应税收入总额为=700+100+20+18+2+85/（1-15%）+67/（1-33%）=1040(万元)
。
（2）扣除项目=550+80+60+30+80+20+120= 940(万元)
所以：纳税调整前所得=1040-940= 100(万元)
（3）纳税调增额
财务费用中的集资利息支出限额=200×3%=6(万元),实际支付利息10万，应调增4万。
管理费用中业务招待费的限额=(700+100)×0.5%=4(万元),实际开支20万，应调增16万；
应调增工资与三项经费100+17.5-100×800×12/10000×(1+15.5%)=6.62(万元)
捐赠限额=100×3%=3<97万元，所以：营业外支出调增8+5+97-3=107(万元)
合计增加=4+16+6.62+107=133.62(万元)
纳税调减额
技术研究费增长率＝(30-25）/25=20%＞10%,可以附加扣除本年新产品研究开发费用实际发生额的50%，即可以再扣除30×50%=15万元。
纳税调整后所得=100+133.62-15=218.62(万元)
（4）实际应纳税额为=（218.62-40-20-100）×33%-85/0.85×15%=4.34(万元)
4.
【正确答案】
(1)计算该公司境内业务的应纳税所得额
①交际应酬费可列支金额：以机器设备对外投资、向某关联企业销售一批货物需调整销售收入100万和 40万，（3000＋40）×0.3%＋3=12.12(万元)
交际应酬费超列支金额=36-12.12=23.88(万元)
②借款利息可列支金额：300×4.5%×10／12=11.25(万元)
借款利息超列支金额=22.50-11.25=11.25(万元)
③直接向某校运动会的捐赠18万元不得扣除。
④关联企业内部转移定价调整额：200-60=40(万元)
⑤新产品开发费用2003年比2002年增长10%以上，所以可以补扣新产品开发费用6万元，调减应纳税所得额。
⑥工资总额是4/2%=200万元，本年度实际列支职工福利类开支不能超过200×14%=28(万元)，应调增应纳税所得额2万元。
该公司当年境内业务应纳税所得=600+23.88+11.25+18+40-6+2=689.13(万元)
(2)境外分公司所得税扣除限额：100×33%=33(万元)
境外实纳税款28万元，扣除限额33万元，所以，实际应补税额=5(万元)。
(3)该公司汇总纳税时实际应缴纳的企业所得税=689.13×(10%+3%)+5=94.59(万元)
五、综合题。
1.
【正确答案】 （1）酒厂当期可抵扣进项税额=400000×13%+52000+20000×7%+6800+3400-58000×13%/（1-13%）-30000×13%=103033.33（元）
（2）酒厂当期销项税额=780000×17%+58500×17%÷（1+17%）+210600×17%÷（1+17%）+60000×(1+10%)÷(1-25%)×17%+64350×17%÷（1+17%）=196010（元）
（3）酒厂当期应纳增值税=196010-103033.33＝92976.67（元）
（4）酒厂销售粮食白酒应纳消费税
=780000×25%+58500×25%÷（1+17%）+50000×0.5＋210600×25%÷（1+17%）+20000×0.5+60000×(1+10%)÷(1-25%)×25%+10000×0.5
=232500+55000+27000=314500（元）
(5)甲企业应代扣代缴薯类白酒消费税
=(20000+30000)÷（1-15%）×15%+2000×0.5=9823.53（元）
(6) 酒厂应向税务机关交纳消费税合计＝232500+55000+27000=314500（元）
(7) 酒厂应纳城建税=92976.67×7%＋314500×7%=28523.37（元）
2.
【正确答案】 (1)进口环节应纳关税=(180+16+4)×20%=200×20%=40(万元)
(2)进口环节应纳消费税=(200+40)÷(1-5%)×5%=12.63(万元)
(3)进口环节应纳增值税=(200+40+12.63)×17％=42.95(万元)
(4)产品销售收入=40×10+500×10 =5400(万元)
处置已使用过的小轿车，不缴消费税。低污染排放值的小轿车消费税优惠30％；
销售小轿车应纳消费税=5400×5%×(1-30%)=189(万元)
(5)销售小轿车应纳增值税=5400×17%-(3000×17%+42.95)+7÷(1+4%)×4%×50%＝918-552.95+0.13=365.18(万元)
(6)应缴纳的城建税和教育费附加
=(189+365.18)×7%+(189+365.18)×3%=55.42(万元)
(7)①计税收入=5400+7+55.50÷(1-7.5%)+35÷(1-30%)=5515(万元)
②应扣除的销售成本=4000(万元)
③广告费税前扣除标准=5515×2%=110.30(万元)
业务宣传费税前扣除标准=5515×0.5%=27.58(万元)
税前准予扣除的销售费用=300-(130+20-110.3)-(50-27.58)=237.88(万元)
④业务招待费税前扣除标准=5515×0.3%+3=19.55(万元)
税前准予扣除的管理费用=500-(120-19.55)-9=399.55(万元)
⑤向关联企业借款利息在注册资本50%以内的部分，超过银行规定利率的利息为；1000×(7%-5%)÷2=10(万元)
税前准予扣除的财务费用；150-80-10=60(万元)
⑥营业外支出税前准予扣除10万元
⑦坏账准备金扣除=（50+40）×0.5%=0.45(万元)
⑧计税工资标准=(850-20)×800×12÷10000=796.8(万元)
实发工资超标准部分需调增所得额=（1250－20）-796.8 =433.20(万元)
税前准予扣除“三项经费”
=(850-20)×800×12÷10000×(14%+1.5%)=123.50(万元)
“三项经费”超标准部分需调增所得=(1250+20)×(2%+14%+1.5%)-123.5=98.75(万元)
准许扣除的工资及“三项经费”调增金额=433.2+98.75=531.95 (万元)
⑨股份制改造资产评估增值调增所得额=100÷10=10(万元)
应纳企业所得税
=(5515-4000-5-189-55.42-237.88-399.5-60-10-0.45+531.95+10)×33%
=1196.9×33%
=362.90 (万元)
(8)联营企业分回利润抵免税额
=55.5÷(1-7.5%)×15%=9(万元)
(9)境外所得扣除限额=35÷(1-30%)×33%=16.5(万元)
境外已纳税额=35÷(1-30%)×30%=15(万元)
境外所得应扣金额=15(万元)
(10)汇算清缴全年应补企业所得税=362.90-9-15-120=218.9 (万元)
3.
【正确答案】 （1）可以在税前扣除工资费用=6×500×12/10000=3.6(万元)；可以列支工会经费、职工福利费、职工教育经费=3.6×17.5%=0.63(万元)；可以扣除的投资者生活费用800×12=0.96(万元)。
合计可以在税前扣除=3.6+0.63+0.96=5.19(万元)
（2）可列支的业务招待费为：20×5‰=0.1(万元)可列支的利息为：20×10%=2(万元)；
准予扣除的车祸损失为：8-4.5=3.5万元。合计可以在税前扣除=5.6(万元)
（3）个体工商户捐赠前应纳税所得额=20-5-5.19-5.6-2.2=2.01(万元)；捐赠限额=2.01×30%=0.63(万元)
（4）该个体工商户2004年的生产经营所得额=2.01-0.5=1.51(万元)
（5）该个体工商户2004年应纳的个人所得税=1.51×20%-0.125+2×20%=0.58(万元)
一、单项选择题。
1.税收权利主体是指（ ）。
A.征税方 B.纳税方 C．征纳双方 D．中央政府
2.下列各项中不应视同销售货物并计算增值税销项税额的是（ ）。
A.企业将自产的货物作为福利发给职工个人
B.企业将自产的货物作为礼品赠送给客户
C.企业将部分外购的生产用钢材用于扩建厂房
D.企业将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者
3.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，计算消费税的销售额是( )。
A.纳税人给门市部的平均价格 B．门市部对外销售的销售额
C．纳税人给门市部的最高价格 D．门市部对外销售的最低价格
4.某保险公司2004年6月份业务收入如下：保费收入账户记 载的保费收入共计3200万元，其中储金业务（即以被保险人所交保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人）收入15万元。 该公司月初储金余额为7000万元，月末储金余额为9000万元（中国人民银行公布的1年期存款利率为3%）。另外，该公司当月还取得追偿款10万元。当 月该保险机构应缴纳的营业税额（ ）。
A.160.5万元 B.160.75万元 C.161万元 D.161.25万元
5.某县城－国有运输公司2004年取得运输收入120万元，装卸收入20万元，该公司当年应缴纳城市维护建设税（ ）。
A.0.18万元 B.0.29万元 C.0.25万元 D.0.21万元
6.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的是（ ）。
A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格
B.准予暂时进口的施工机械，按照同类货物的到岸价格为完税价格
C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格
D.留购的进口货样以留购的价格作为完税价格。
7.某矿山2004年4月开采销售铅锌矿原矿34000吨，在开采过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨。则该矿山2003年5月份应纳的资源税为（ ）。（单位税额：铅锌矿20元/吨，铝土矿18元/吨）
A.532700元 B.561680元 C.761000元 D.802400元
8.某生产企业2004年转让一幢八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共 计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公室经评估还有4成新。该企业转让办公 楼应缴纳的土地增值税为（ ）。
A.16.5万元 B.22.5万元 C.25.5万元 D.14.5万元
9.甲企业2005年年初房产原值为1200万， 6月1日将其中的50％房产对外投资，不承担风险，期限3年，当年取得固定分红50万。已知当地政府规定的扣除比例为30％，甲企业本年度应缴房产税为（ ）万。
A．12.54
B．13.14
C．14.25
D．11.85
10.某公司拥有大卡车10辆（其中1辆年初已向主管税务机关 报停并停止使用），载重净吨位均为5吨，四门6座客货两用车2辆，每辆载重净吨位为2.6吨，通用40座大客车4辆。该地规定车船使用税税额如下：载重汽 车每吨税额40元，乘人汽车30座以上每辆180元，30座以下每辆150元。该公司应缴车船使用税额为（ ）。
A.2878元 B.2910元 C.3058元 D.3090元
11.下列各项目中，可以不计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。
A.纳税人接受捐赠的非货币性资产
B.纳税人以非现金的实物资产对外投资
C.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让收益
D.电信企业按规定上缴财政的邮电附加费
12.2005年1月1日起，从事电信业务的外资投资企业对已经发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间（ ）年以上仍未收回的，可以作为坏账损失处理。
A.1 B.2 C.3 D.5
13.演员张某2005年10月参加文艺演出，按照合同规定取得劳务报酬50000元，个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税额是（ ）。
A.10000元 B.13157.89元 C.13210.52元 D.13235.29元
14.某外商投资企业2005年购买的国产设备30万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵 免有关规定。该企业2003年亏损10万元，2004年亏损5万元，2005年经审核的应纳税所得额50万元，该企业适用的企业所得税税率30%，地方所 得税暂不考虑。该外商投资企业2005年实际应缴纳的企业所得税额为（ ）。
A.0万元 B.1.5万元 C. 10.5万元 D.15万元
15.李某为一家公司的高级职员兼股东，2005年李某月工资为6000元，当年该公司为了让李某顺 利开展工作，为李某购置价值20万元的汽车一辆，并在有关所有权证件上注明李某的姓名，根据主管税务机关核定，该车60％的部分用于公务。李某2005年 应缴纳个人所得税（ ）。
A．7980元 B．23980元 C．27980元 D．47980元
16.王先生位于市中心有一商铺，2005年1月王先生将商铺出租，扣除有关税费后，全年取得租金净 收入36000元。2005年5月，因下水道堵塞，浸坏了地板和墙面，共花费了4800元的修缮费（有合法证明），修缮费由王先生承担。王先生2005年 度的租赁所得应缴纳个人所得税（ ）。
A.2160元 B.4320元 C.4520元 D2760元
17.非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以（ ）以下的罚款。
A. 500元 B.800元 C.1000元 D.2000元
18.纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起（ ）内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。
A.5日 B.10日 C.15日 D.20日
19.下列各项中，不构成税务行政赔偿构成要件的是（ ）。
A.税务机关或者其工作人员的职务违法行为
B.存在对当事人合法权益造成损害的事实
C.税务机关或者其工作人员的职务违法行为与发生的损害事实存在因果关系
D.税务机关或者其工作人员的合法行使职权，对当事人合法权益造成损害
20.下列有关纳税申报的表述中，正确的是( )。
A．纳税人只能采取直接纳税方式 B．享受免税的企业不必申报纳税
C．享受减税的企业应按时纳税申报 D．扣缴义务人无须进行纳税申报
二、多项选择题。
1.在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种有( )。
A.消费税 B.营业税 C.关税 D.印花税
2.废旧物资回收经营单位必须同时具备（ ），才能享受免征增值税的税收优惠。
A.经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位，其中包括个体经营者
B.经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位，但不包括个人和个体经营者
C.有固定的经营场所及仓储场地。
D.财务会计核算健全，能够提供准确税务资料
3.关于酒类产品(黄酒、啤酒外)包装物收取的押金，不符合税法规定的有（ ）。
A.包装物作价又收取押金，在规定的期限内应退还的均并入应税消费品的销售额
B.对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额
C.已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额
D.对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额
4.下列关于营业税的有关说法中正确的有（ ）。
A.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——租赁”项目征收营业税
B.“网吧”应按照“文化体育业”征收营业税
C.单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费，不征收营业税
D.单位出租设备等动产的营业税纳税地点为机构所在地
5.进口货物完税价格中不予扣除的费用有( )。
A.进口人支付的与进口货物有关的计算机软件等费用
B.进口人负担的与该货物视为一体的容器费用
C.进口人在货物成交过程中向自己的采购代理人支付的劳务费用
D.进口人进口设备后发生的技术指导费
6.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误的说法有（ ）。
A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税
B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税
C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税
D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税
7.下列有关房产税的纳税期限，表述错误的是（ ）。
A.纳税人自建房屋的，自房屋建成之日起缴纳房产税
B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税
C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
D.纳税人将房屋出典的，出典人签订合同时缴纳房产税
8.下列应税凭证中，可以免纳印花税的有( )。
A.企业因改制签订的产权转移书据
B.合同的正本或抄本
C.外国政府向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同
D.农牧业保险合同
9.契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有（ ）。
A.国家将国有土地使用权出让的，不征契税
B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地.房屋权属，不征契税
C.企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税
D.全部安置破产企业职工的，承受破产企业的土地，免征收契税
10.下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的有( )。
A.股份公司取得的中签投资者在申购期间所冻结资金的利息
B.企业取得国家财政性补贴收入
C.纳税人购买国家重点建设债券的利息
D.企业为合并回购本公司股票，回购价格与发行价格的差额
11.下列各项中，应当征收企业所得税的收入有( )。
A.国库券的转让收入
B.因债权人原因确实无法支付的应付款项
C.纳税人接收捐赠的实物资产
D.企业在建工程发生的试运行收入
12.下列各项中，符合《外商投资企业和外国企业所得税法》有关规定的有( )。
A.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税
B.企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税
C.企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税
D.企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税
13.个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有（ ）。
A.从两处或两处以上取得工资所得
B.取得应税所得，没有扣缴义务的
C.取得一次性劳务报酬所得
D.取得应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的
14.从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，需持（ ）向营业地主管税务机关报验登记。
A.税务登记证 B.税务登记证副本
C.工商执照 D.所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明
15.下列行为中属于税务机关作出的征税的行为有( )。
A.征收税款 B.加收滞纳金
C.逾期缴纳罚款的加罚行为 D.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为
三、判断题。
1.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工劳务征收增值税。（ ）
2.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，可以计算抵扣进项税额。（ ）
3.一般纳税入纳税辅导期一般应不少于3个月。在辅导期内，主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作。（ ）
4.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，无论与货物的销售数量是否有直接关系的，均应该征收增值税。（ ）
5.某酒厂(有进出口经营权)对外出口一批优质粮食白酒20吨，离岸价格折合人民币为100万元，可申请出口退还共计消费税27万元。（ ）
6.对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。（ ）
7.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。（ ）
8.自纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。（ ）
9.进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。( )
10.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税。（ ）
11.企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。（ ）
12.以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润可以享受有关利润再投资退税优惠。（ ）
13.对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“其他所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。（ ）
14.纳税人在规定的期限届满未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在期限届满之日起15日内书面通知纳税担保人自收到纳税通知书之日起30日内缴纳担保的税款、滞纳金。（ ）
15.根据《国家赔偿法》规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用，但对赔偿请求人取得的赔偿金应该照章征税。（ ）
四、计算题。
1.某副食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2005年11月发生如下涉税业务：
（1）本月销售食品共取得不含税收入300000元。
（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费6000元(不含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方防伪税控系统开具的增值税专用发票，但本月未申请认证。
（3）从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票（已认证）上注明的销售额为120000元，税额为15600元。另外支付装卸费800元。
（4）因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元。其中含运费465元，保险费500元。
（5）因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品10000元，该食品的原材料为面粉，经查，该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为：4：3：3。
根据上述资料回答下列问题：
（1）经盘点损失的面粉应转出进项税额为多少？
（2）经盘点损失的食品应转出进项税额为多少？
（3）本月收回上月委托外单位加工的食品可以抵扣的进项税额为多少？
（4）该企业当月应纳增值税多少？
2.某房产开发公司2005年12月发生了下列业务：
（1）将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，账面成本518181元（成本利润率为10%）。
（2）以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元， 评估价600万元。
（3）以本公司的一栋原值为300万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款150 万元（按照我国金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的50%），贷款期限三年，贷款年利率为8% 。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产 收归已有，核定该房屋价值为320万元，银行向该公司支付人民币170万元。
（4）以“还本”方式销售商品房20套，每套15万元，公司与购房者签订的协议规定，自房屋销售20年后，公司将房屋价款全部归还给购房者。已知同期银行贷款利率为8%。
（5）当月购进两台税控收款机，取得普通发票，注明销售额23400元。
要求：根据上述资料:
1）计算当月该公司捐赠应纳的营业税。
2）计算当月该公司投资应纳的营业税。
3）计算当月该公司贷款业务应纳的营业税。
4)计算当月该公司不动产转让应纳的营业税。
5）计算当月该公司总共应纳的营业税。
3.某国有生产企业2005年度取得产品销售收入700万元，取得国债利息收入20万元，固定资产盘盈收入18万元，教育附加返还款2万元，A联营企业分回的利润85万元（A联营企业税率15%），B联营企业分回的利润67万元（B联营企业税率33%）。
当 年产品销售成本550万元，销售费用共计60万元，财务费用30万元(其中有—笔本企业职工集资年利息支出10万，集资款总额200万，银行同期贷款年利 率3%)，管理费用80万元(其中包括业务招待费20万，新产品研究开发费用30万元，上年度的新产品研究开发费用为25万元)，缴纳销售税金及附加20 万元，缴纳增值税50万元。当年计入成本费用的工资与“三项经费”分别是100万元和17.5万元（本厂职工100人，地方政府规定的计税工资标准为 800/人月，未取得工会组织的收据），发生营业外支出120万元(其中包括违法经营被没收的财产损失8万元，向本单位某职工捐赠5万元，通过民政部门向 灾区捐赠自产货物，成本80万元，公允价值100万元，会计入账支出97万元)。该企业2004年经税务机关审核的经营亏损为40万元。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算应纳税收入总额；
（2）计算纳税调整前所得；
（3）计算纳税调整增加项目金额；
（4）计算当年应纳所得税额
4.总机构设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业A公司从1997年开始投产，经营期限为10年。 该公司从2000年开始获利，从当年起享受免、减税待遇，并在2003年被认定为先进技术企业。2005年1月，该公司自行核算的境内自身会计利润为 600万元。该公司在美国设有一个分公司，2005年度的应纳税所得额为100万元，已向所在国税务当局缴纳公司所得税28万元。经会计师事务所年终汇算 清交检查，A公司在2004年的会计核算资料中，存在下列情况：
(1)“管理费用”科目中，列有全年的交际应酬费36万元。该公司当年的会计报表的销售收入净额为3000万元。
(2)“财务费用”科目中，列有向其他企业拆借资金的实际利息支出22.5万元，该项借款本金为300万元，利率为9%(银行同类、同期贷款年利率为4.5%)。
(3)“营业外支出”科目中，列有对外捐赠款40万元。其中：通过红十字会向某灾区捐款22万元，直接向某校运动会捐赠18万元。
(4)向某关联企业销售一批货物，作价160万元。参照独立企业之间的正常售价计算，该批货物应作价200万元。
(5)本年发生新产品开发费用12万元，企业进行了实际扣除(2003年开发费10万元)。
(6)本年实际列支职工福利类开支30万元，根据工资总额计提的工会经费是4万元。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算境内所得应纳税所得额；
（2）计算境外所得应补税额；
（3）计算当年实际应纳税额。
五、综合题。
1.某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒，2005年12月有关经营业务情况如下：
（1）从农业生产者手中收购薯类作物，实际支付金额400000元，薯类作物已验收入库。
（2）购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额400000元，税额52000元，支付运输费用20000元，取得货运发票，已验收入库。
（3）销售瓶装粮食白酒50000斤，开具增值税专用发票取得价款780000元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入58500元。销售散装粮食白酒20000斤，开具普通发票取得收入210600元。
（4）试制一批新型号的粮食白酒10000斤发给职工作为福利，成本价60000元，成本利润率10%，该产品无同类产品市场价格。
（5）月初库存外购已税酒精4吨，每吨单位4000元，本月外购已税酒精10吨，取得税控增值税专用发票，支付价款40000元，税额6800元，已验收入库。月末库存酒精3吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。
（6）发出薯类作物30000元委托某县城甲企业加工薯类白酒2000斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费20000元，税额3400元，薯类白酒已经验收入库，将其中1000斤直接零售，取得零售收入64350元。
（7）因为水灾，损失库存的薯类作物金额58000元，损失上月购进煤炭金额30000元。
有关票据当月均通过税务机关的认证。
【要求】根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算该酒厂本月可抵扣进项税额；
（2）计算该酒厂本月销项税额；
（3）计算该酒厂本月应纳增值税；
（4）计算该酒厂本月销售粮食白酒应纳的消费税；
（5）计算甲企业加工薯类白酒应代扣代缴的消费税；
（6）计算该酒厂本月应向税务机关交纳的消费税；
（7）计算该酒厂本月应向税务机关交纳的城市维护建设税。
2.某市汽车制造企业主要生产小轿车，2002年改组为股份制企业。各项资产评估增值100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2005年企业在册职工850人(含医务室、食堂人员20人)，注册资本9000万元，当年经营情况如下：
(1)销售达到低污染排放值的小轿车直接销售40辆，每辆不含税销售额10万元，通过各地汽车贸易中心销售500辆，给与8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的小轿车，售价7万元，账面原值6万元，已提折1万元。
(2)购进小轿车零部件、主料，取得增值税专用发票上注明价款3000万元；进口汽车轮胎一批，关税完税价格180万元(假定关税税率20%)，运费、保险费16万元，包装费4万元，外购货物已验收入库，其中生产小轿车领用进口汽车轮胎70%。
(3) 销售成本4000万元，销售费用300万元(其中广告费130万元，广告性赞助支出20万元，上年广告费超标准40万元，业务宣传费50万元）；管理费用 500万元(其中业务招待费120万元，存货跌价准备9万元，不含坏账准备金)；财务费用150万元(其中在建工程的贷款利息80万元，流动资金借款中自 关联企业借入1000万元，期限半年，年利率为7%，银行同期贷款利率为5%)
(4)直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元。
(5)另知：年末“应收账款”、“其他应收款”借方分别记载未收回的货款50万元和40万元；以及入成本费用的实发工资1250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费，不能提供工会组织的专用拨缴款收据。
(6)年终从联营企业(适用税率15%)分回利润55.5万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回利润35万元，甲国公司所得税率为30%。
其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为5%，当地计税工资月人均标准为800元，全年已预缴所得税120万元。
【要求]
(1)进口环节应纳关税。
(2)进口环节应纳消费税。
(3)进口环节应纳增值税。
(4)销售小轿车应纳消费税。
(5)销售小轿车应纳增值税。
(6)应缴纳的城建税和教育费附加。
(7)应纳企业所得税。
(8)联营企业分回利润抵免税额。
(9)境外所得应扣税额。
(10)汇算清缴全年应补企业所得税。
3.某个体工商户从事运输业务，2005年有关经营情况如下：
（1）当年取得营运收入200000元，营运成本50000元；
（2） 当年实际支付工资96000元，其中业主工资每月2000元，雇工工资每月1000元，共有雇工6名。（当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月500 元，投资者扣除费用为每月800元）；并按照实际工资支出提取工会经费、职工福利费、职工教育经费16800元（工资费用及提取的“三项经费”本题中未计 入相关成本费用）；
（3）提取风险准备基金12万元；
（4）提取业务招待费10万元，已列支；
（5）对外进行投资，取得分回的股息20000元；
（6）从某企业借款20万元资金周转，偿付利息2.6万元，而银行贷款利率为10%；
（7）一辆货车在运输途中发生车祸，损失达80000元，由于已投保，保险公司进行了赔偿，赔偿金额为45000元；
（8）缴纳营业税等经营税费合计为22000元。
（9）通过民政部门向贫困地区捐赠5000元
要求：
（1）计算该个体工商户税前可以扣除工资费用、“三项经费”和投资者生活费用合计数；
（2）计算该个体工商户税前可以扣除的业务招待费、利息费用和损失合计数；
（3）计算该个体工商户税前可以扣除的捐赠限额；
（4）计算该个体工商户2005年的生产经营所得额；
（5）计算该个体工商户2005年应纳的个人所得税。
答案部分
一、单项选择题。
1.
【正确答案】 C
【答案解析】 权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是纳税义务人。 参见教材1页 。
2.
【正确答案】 C
【答案解析】 购进的货物没有经过生产加工环节，也就是说没有增值，所以不视同销售，只将进项税额转出 ；ABD均属于税法规定的八种视同销售中的情形 ，参见教材24页。
3.
【正确答案】 B
【答案解析】 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或销售数量征收消费税。参见教材95页的（二）
4.
【正确答案】 C
【答案解析】 保费收入全额计税；储金业务的营业额，以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。 参见教材116页的6.（2）。
应缴纳营业税额＝〔3200+（7000+9000）÷2×3%÷12] ×5%=161（万元）
5.
【正确答案】 D
【答案解析】 交通运输业的营业税税率3%,位于县城的城建税税率为5%；
城市维护建设税＝ （120+20）×3%×5%=0.21（万元）
6.
【正确答案】 D
【答案解析】 留购的进口货样以留购的价格作为完税价格；参见教材152页的（七）。
7.
【正确答案】 A
【答案解析】 伴采 矿，是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来的非主产品元素的矿石。对伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定，对其核定资源税单位 税额标准；量小的，则在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。 教材没有相关的政策陈述，但在教材164页的例题中有所体现的 ，（34000×20+4500×18）×30%=532700（元）。
8.
【正确答案】 A
【答案解析】 本题中扣除项目合计：800×40%+25=345万元（不考虑土地使用权支出），增值额=400-345=55万元。则增值率=55÷345=15.9%，适用税率30%。应纳税额=55×30%=16.5（万元）。具体参见教材的 174页的（六）的最后一段。
9.
【正确答案】 B
【答案解析】 投资 房产不承担风险的，实质是租赁，按租金收入计算缴纳房产税；本题应该按房产余值和租金计税；当年应缴房产税＝1200×50％×（1-30％）×1.2％ +1200×50％×（1-30％）×1.2％×5/12+50×12％＝5.04+2.10+6＝13.14（万），具体参见教材的195页的第一段。
10.
【正确答案】 B
【答案解析】 对车辆净吨位尾数半吨以上的， 按一吨计算；客货两用的，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动车载货汽车征税，参见教材202页表下的（二）和（三）；应缴车船使用税额＝9×5×40＋（2×150×50%＋2×3×40）＋4×180＝2910（元）
11.
【正确答案】 D
【答案解析】 电信企业按规定上缴财政的电话初装费、邮电附加费不交所得税；参见教材的234页的10.（2）。
12.
【正确答案】 A
【答案解析】 2005年1月1日起，从事电信业务的外资投资企业对已经发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间1年以上仍未收回的，可以作为坏账损失处理。参见教材的314页的4。
13.
【正确答案】 D
【答案解析】 [（50000-7000）×（1-20%）] ÷68%×40%-7000=13235.29元；参见教材369页的表16-8和例5。
14.
【正确答案】 A
【答案解析】 国产设备抵免税额＝30*40％＝12（万元）；新增所得税＝（50-15）*30％＝10.50（万元）；故本年可以抵扣的国产设备抵免税额为10.5万，企业2005年实际应纳企业所得税=（50-15）×30%-10.5=0（万元）。参见教材332页的四。
15.
【正确答案】 B
【答案解析】 企业为股东购买车辆并将所有权过户到股东名下的，按股息红利征收个人所得税，参见教材380页的（十七），应纳税额=[（6000-800）×20％-375]×12+200000×40％×20％＝7980+16000=23980（元）
16.
【正确答案】 B
【答案解析】 财产 租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元，定额减除费用800元；每次收入在 4000元以上，定率减除20％的费用。财产租赁所得以1个月内取得的收入为一次。参见教材370页的（八）；（36000÷12－800）×20％×6 ＋（36000÷12－800－800）×20％×6=4320（元）。
17.
【正确答案】 C
【答案解析】 纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒手段提供担保的，由税务机关处以1000元以下罚款；参见教材的447页的1。
18.
【正确答案】 C
【答案解析】 纳税人享受减免税条件发生变化时，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；参见教材417页的（四）的5。
19.
【正确答案】 D
【答案解析】 税务机关或其工作人员的职务违法行为；存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实；税务机关或其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系。参见教材的463页的 （二） 。
20.
【正确答案】 C
【答案解析】 享受减税的企业应按时纳税申报；417页（ 四）的4。
二、多项选择题。
1.
【正确答案】 AC
【答案解析】 目前采用从量和从价相结合的税种是消费税（卷烟和粮食、薯类白酒）和关税（145页 的倒数第一段）。
2.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 免征增值税优惠政策的废旧物资回收经营单位需同时具备以下条件：1.经国家工商行政管理部门批准，专门从事废旧物资回收经营业务；2．财务会计核算健全，能提供准确的税务资料；3．有固定的经营场所及仓储场地。参见教材的25页。
3.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依法计征消费税（参见教材的35页的5）。
4.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 “网 吧”应按照“娱乐业”征收营业税，参见教材的113页的（六）；交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——租赁”项目征收营业税，参见教材的 114页的7；单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费，不征收营业税，参见教材的128页的37；单位出租设备等动产的营业税纳税地点为机构所在 地，参见教材的130页的第八节的（三）。
5.
【正确答案】 AB
【答案解析】 进口 货物以海关根据本《办法》第一章各条规定审定的以成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 进口货物的成交价格中未包括下列费用的，应计入完税价格： (一)进口人为在国内生产、制造、出版、发行或使用该项货物而向国外支付的软件费； (二)该项货物成交过程中，进口人向卖方支付的佣金； (三)货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费和其他劳务费用； (四)保险费。 下列费用，如单独计价，且已包括在进口货物的成交价格中，经海关审查属实的，可以从完税价格中扣除： (一)进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金； (二)卖方付给买方的正常回扣； (三)工业设施、机械设备类货物进口后基建、安装、装配、调试或技术指导的费用。 149页的（一） 。
6.
【正确答案】 BC
【答案解析】 纳税 人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义 务发生时间为发出应税产品(商品)的当天。(3)纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品。其纳税义务发生时间为收取价款或取得索 取价款凭证的当天。(4)纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。(5)扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支 付贷款的当天。165页。
7.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 一) 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。(二)购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋 权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。(三)出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。(四)房地产开发企业自 用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。198页的第六节。
8.
【正确答案】 AD
【答案解析】 根据 印花税暂行条例及其施行细则的规定，下列凭证免纳印花税：（1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；（2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校 所立的书据；（3）国家指定的收购合同；（4）无息、贴息、贷款合同；（5）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合 同。215页。
9.
【正确答案】 CD
【答案解析】 国家 将国有土地使用权出让的，征契税，224页的六；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地.房屋权属，征契税，226页的（八）；企业分立中，派生方承受 原企业土地房屋权属的，不征契税，226页的（四）；全部安置破产企业职工的，承受破产企业的土地，免征收契税，226页的（六）。
10.
【正确答案】 AD
【答案解析】 股份公司取得的中签投资者在申购期间所冻结资金的利息235页的18.
B.企业取得国家财政性补贴收入234页的13；
C.纳税人购买国家重点建设债券的利息236页的21.
D.企业为合并回购本公司股票，回购价格与发行价格的差额。
11.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 国库券的转让收入应当征收企业所得税；因债权人原因确实无法支付的应付款项应当征收企业所得税，232页的7；纳税人接收捐赠的实物资产应当征收企业所得税，233页的3（2）；企业在建工程发生的试运行收入应当征收企业所得税，234页的12.
12.
【正确答案】 BC
【答案解析】 从事 房地产开发经营的企业取得售房的预收款，缴纳企业所得税，310页7；企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税，310页13；企业股 票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税，310页12；企业的应付未付款，凡债权人逾期2年未要求偿还的应缴纳企业所得税，310页5。
13.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有：从两处或两处以上取得工资所得；取得应税所得，没有扣缴义务的；分次取得一次性劳务报酬所得；取得应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的；387页（一）。
14.
【正确答案】 BD
【答案解析】 从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，需持税务登记证副本、《外出经营活动税收管理证明》向营业地主管税务机关报验登记。409页的（四）。
15.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 属于税务机关作出的征税的行为有征收税款、加收滞纳金、税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为。454页的（一）。
三、判断题。
1.
【正确答案】 错
【答案解析】 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物征收增值税。26页的（12）。
2.
【正确答案】 错
【答案解析】 一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。38页的（10）.
3.
【正确答案】 错
【答案解析】 一般纳税入纳税辅导期一般应不少于6个月。在辅导期内，主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作。30页 的（三）。
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，与货物的销售数量有直接关系的，均应该征收增值税。25页的（8）.
5.
【正确答案】 错
【答案解析】 有进出口经营权生产企业出口免税不退税。104页的（二）。
6.
【正确答案】 对
【答案解析】 对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。128页的36。
7.
【正确答案】 对
【答案解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
8.
【正确答案】 错
【答案解析】 自纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。159页的二。
9.
【正确答案】 对
【答案解析】 进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。164页的二。
10.
【正确答案】 对
【答案解析】 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税。190页的15。
11.
【正确答案】 对
【答案解析】 企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。246页的（1）。
12.
【正确答案】 错
【答案解析】 以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润不再享受有关利润再投资退税优惠。331页
13.
【正确答案】 错
【答案解析】 对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴，374页的（七）。
14.
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税人在规定的期限届满未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在期限届满之日起15日内书面通知纳税担保人自收到纳税通知书之日起15日内缴纳担保的税款、滞纳金。444页的（五）的(2) 。
15.
【正确答案】 错
【答案解析】 根据《国家赔偿法》规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用，但对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。464页的（六）。
四、计算题。
1.
【正确答案】 （1）盘点损失的面粉应转出进项税额=（10965–465–500）× 13% + 465÷（1–7%）×7%= 1335 元
（2）盘点损失的食品应转出进项税额= 10000 × 40% × 13% = 520元
（3）本月收回上月委托外单位加工的食品未申请认证，可以抵扣的进项税额为0；
（4）当月应纳增值税=51000-(15600-1335-520)=37255元
2.
【正确答案】 1）单位将不动产无偿赠与他人，应纳营业税＝518181×\(1+10%)÷(1-5%)×5%÷10000=3(万元)
2）按照税法规定，单位以不动产或无形资产对外投资，共同承担风险免于征收营收税。
3）该公司在借款期间按照应支付的利息作为财产租赁收入征收营业税；
应纳营业税＝150×8%/12*5%=0.05（万元）
4)贷款期满后，因该房产的所有权发生转让，故应按“销售不动产”税目征收营业税。
不动产转让应纳营业税＝320×5%＋20×15×5%=31(万元)
5)购进税控收款机所负担的增值税额可以扣除，应减除税额0.34万元。
总计应纳营业税＝3+0.05＋31-0.34=33.71(万元)
3.
【正确答案】
（1）自产货物捐赠视同销售，并入销售额；
应税收入总额为=700+100+20+18+2+85/（1-15%）+67/（1-33%）=1040(万元)
。
（2）扣除项目=550+80+60+30+80+20+120= 940(万元)
所以：纳税调整前所得=1040-940= 100(万元)
（3）纳税调增额
财务费用中的集资利息支出限额=200×3%=6(万元),实际支付利息10万，应调增4万。
管理费用中业务招待费的限额=(700+100)×0.5%=4(万元),实际开支20万，应调增16万；
应调增工资与三项经费100+17.5-100×800×12/10000×(1+15.5%)=6.62(万元)
捐赠限额=100×3%=3<97万元，所以：营业外支出调增8+5+97-3=107(万元)
合计增加=4+16+6.62+107=133.62(万元)
纳税调减额
技术研究费增长率＝(30-25）/25=20%＞10%,可以附加扣除本年新产品研究开发费用实际发生额的50%，即可以再扣除30×50%=15万元。
纳税调整后所得=100+133.62-15=218.62(万元)
（4）实际应纳税额为=（218.62-40-20-100）×33%-85/0.85×15%=4.34(万元)
4.
【正确答案】
(1)计算该公司境内业务的应纳税所得额
①交际应酬费可列支金额：以机器设备对外投资、向某关联企业销售一批货物需调整销售收入100万和 40万，（3000＋40）×0.3%＋3=12.12(万元)
交际应酬费超列支金额=36-12.12=23.88(万元)
②借款利息可列支金额：300×4.5%×10／12=11.25(万元)
借款利息超列支金额=22.50-11.25=11.25(万元)
③直接向某校运动会的捐赠18万元不得扣除。
④关联企业内部转移定价调整额：200-60=40(万元)
⑤新产品开发费用2003年比2002年增长10%以上，所以可以补扣新产品开发费用6万元，调减应纳税所得额。
⑥工资总额是4/2%=200万元，本年度实际列支职工福利类开支不能超过200×14%=28(万元)，应调增应纳税所得额2万元。
该公司当年境内业务应纳税所得=600+23.88+11.25+18+40-6+2=689.13(万元)
(2)境外分公司所得税扣除限额：100×33%=33(万元)
境外实纳税款28万元，扣除限额33万元，所以，实际应补税额=5(万元)。
(3)该公司汇总纳税时实际应缴纳的企业所得税=689.13×(10%+3%)+5=94.59(万元)
五、综合题。
1.
【正确答案】 （1）酒厂当期可抵扣进项税额=400000×13%+52000+20000×7%+6800+3400-58000×13%/（1-13%）-30000×13%=103033.33（元）
（2）酒厂当期销项税额=780000×17%+58500×17%÷（1+17%）+210600×17%÷（1+17%）+60000×(1+10%)÷(1-25%)×17%+64350×17%÷（1+17%）=196010（元）
（3）酒厂当期应纳增值税=196010-103033.33＝92976.67（元）
（4）酒厂销售粮食白酒应纳消费税
=780000×25%+58500×25%÷（1+17%）+50000×0.5＋210600×25%÷（1+17%）+20000×0.5+60000×(1+10%)÷(1-25%)×25%+10000×0.5
=232500+55000+27000=314500（元）
(5)甲企业应代扣代缴薯类白酒消费税
=(20000+30000)÷（1-15%）×15%+2000×0.5=9823.53（元）
(6) 酒厂应向税务机关交纳消费税合计＝232500+55000+27000=314500（元）
(7) 酒厂应纳城建税=92976.67×7%＋314500×7%=28523.37（元）
2.
【正确答案】 (1)进口环节应纳关税=(180+16+4)×20%=200×20%=40(万元)
(2)进口环节应纳消费税=(200+40)÷(1-5%)×5%=12.63(万元)
(3)进口环节应纳增值税=(200+40+12.63)×17％=42.95(万元)
(4)产品销售收入=40×10+500×10 =5400(万元)
处置已使用过的小轿车，不缴消费税。低污染排放值的小轿车消费税优惠30％；
销售小轿车应纳消费税=5400×5%×(1-30%)=189(万元)
(5)销售小轿车应纳增值税=5400×17%-(3000×17%+42.95)+7÷(1+4%)×4%×50%＝918-552.95+0.13=365.18(万元)
(6)应缴纳的城建税和教育费附加
=(189+365.18)×7%+(189+365.18)×3%=55.42(万元)
(7)①计税收入=5400+7+55.50÷(1-7.5%)+35÷(1-30%)=5515(万元)
②应扣除的销售成本=4000(万元)
③广告费税前扣除标准=5515×2%=110.30(万元)
业务宣传费税前扣除标准=5515×0.5%=27.58(万元)
税前准予扣除的销售费用=300-(130+20-110.3)-(50-27.58)=237.88(万元)
④业务招待费税前扣除标准=5515×0.3%+3=19.55(万元)
税前准予扣除的管理费用=500-(120-19.55)-9=399.55(万元)
⑤向关联企业借款利息在注册资本50%以内的部分，超过银行规定利率的利息为；1000×(7%-5%)÷2=10(万元)
税前准予扣除的财务费用；150-80-10=60(万元)
⑥营业外支出税前准予扣除10万元
⑦坏账准备金扣除=（50+40）×0.5%=0.45(万元)
⑧计税工资标准=(850-20)×800×12÷10000=796.8(万元)
实发工资超标准部分需调增所得额=（1250－20）-796.8 =433.20(万元)
税前准予扣除“三项经费”
=(850-20)×800×12÷10000×(14%+1.5%)=123.50(万元)
“三项经费”超标准部分需调增所得=(1250+20)×(2%+14%+1.5%)-123.5=98.75(万元)
准许扣除的工资及“三项经费”调增金额=433.2+98.75=531.95 (万元)
⑨股份制改造资产评估增值调增所得额=100÷10=10(万元)
应纳企业所得税
=(5515-4000-5-189-55.42-237.88-399.5-60-10-0.45+531.95+10)×33%
=1196.9×33%
=362.90 (万元)
(8)联营企业分回利润抵免税额
=55.5÷(1-7.5%)×15%=9(万元)
(9)境外所得扣除限额=35÷(1-30%)×33%=16.5(万元)
境外已纳税额=35÷(1-30%)×30%=15(万元)
境外所得应扣金额=15(万元)
(10)汇算清缴全年应补企业所得税=362.90-9-15-120=218.9 (万元)
3.
【正确答案】 （1）可以在税前扣除工资费用=6×500×12/10000=3.6(万元)；可以列支工会经费、职工福利费、职工教育经费=3.6×17.5%=0.63(万元)；可以扣除的投资者生活费用800×12=0.96(万元)。
合计可以在税前扣除=3.6+0.63+0.96=5.19(万元)
（2）可列支的业务招待费为：20×5‰=0.1(万元)可列支的利息为：20×10%=2(万元)；
准予扣除的车祸损失为：8-4.5=3.5万元。合计可以在税前扣除=5.6(万元)
（3）个体工商户捐赠前应纳税所得额=20-5-5.19-5.6-2.2=2.01(万元)；捐赠限额=2.01×30%=0.63(万元)
（4）该个体工商户2004年的生产经营所得额=2.01-0.5=1.51(万元)
（5）该个体工商户2004年应纳的个人所得税=1.51×20%-0.125+2×20%=0.58(万元)