审计五种报告类型的区别

发布时间：2006/8/20　　来源：北京财科学校　　作者：caike　　点击数：

项目	审计报告	验资报告	盈利预测审核报告	内部控制审核报告	基建审核报告
目的	对会计报表的合法性和公允性发表意见	确定出资者是否出资到位的审核	盈利预测的基本假设、选用的会计政策及编制基础发表意见	与会计报表相关的内部控制的有效性认定审核	确定三算是否真实、公允地反映了工程的实际情况
意见	无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见、带强调事项段的无保留意见	不是无保留意见，就是拒绝出具：1被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料，2被审验单位或其出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作甚至阻挠审验的，3被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明，4出资者投入的实物、知识产权、非专利技术等资产价值难以确定，5被审验单位及其出资者不按国家规定进行资产评估、价值鉴定、办理有关财产权转移手续，6被审验单位减少注册资本或合并分立时，不按国家规定进行公告、债务清偿或提供债务担保，7拟设立企业及其出资者拒绝签署办理有关财产权转移手续的承诺函，8前期出资的实物、无形资产未按规定办事财产权转移手续。	盈利预测所依据的基本假设是否充分披露，是否有证据表明这些假设是不合理的，预测所选用的会计政策与实际采用的相关会计政策是否一致，预测是否按确定的编制基础编制。实质上是一种消极保证意见。注册会计师如认为盈利预测所依据的基本假设明显不切实际，或所做预测将偏离原定的使用目的，应当明确告知被审核单位予以纠正，被审核单位坚持改的的，注册会计师应当拒绝接受委托或解除业务约定，而不是什么否定意见。	无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见	审核人员应当在基本建设工程预算或工程结算审核报告的意见段中说明基本建设工程预算或结算金额金额、审定金额、核增或核减金额。
结构	1标题，2收件人，3引言，4范围段，5意见段，6注册会计师的签名及盖章，7会计师事务所的名称地址及盖章，8报告日期	1标题，2收件人，3范围段，4意见段，5说明段，6附件，7签章和会计师事务所地址，8报告日期	1标题，2收件人，3范围段，4意见段，5签章和会计师事务所地址，6报告日期	1标题，2收件人，3引言段，4范围段，5固有限制段，6意见段，7签章和会计师事务所地址，8报告日期	1标题，2收件人，3范围段，4意见段，5签章和会计师事务所地址，6报告日期，7附件
收件人	一般审计报告：××公司全体股东,特殊目的审计报告:××公司董事会	1设立验资:××公司(筹)全体股东,2外商投资设立验资:××公司,3有限公司增资:××有限责任公司	××股份有限公司全体股东	××股份有限公司	×××（委托人）
引言段	我们审计了后附的××股份有限公司（以下简称××公司）××年×月×日的资产负债表以及××年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是××公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见	无	无	我们接受委托,审核了贵公司管理当局对于××年××月××日与会计报表相关的内部控制有效性的认定.贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见.
范围段	我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计时所采用的会计政策的做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。	我们接受委托，审验了贵公司（筹）截至××年×月×日止申请设立登记时注册资本的实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司（筹）的责任。我们的责任是对贵公司（筹）注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《独立审计实务公告第1号－验资》进行的，有审验过程中，我们结合贵公司（筹）的实际情况，实施了检查等必须的审验程序。	我们对股份有限公司××年度的盈利预测所依据的基本假设、选用的会计政策及其编制基础进行了审核.贵公司董事会对盈利预测的基本假设、选用的会计政策及其编制基础须承担全部责任，我们的责任是对它们发表审核意见。我们的审核是根据《独立审计实务公告第4号－盈利预测审核》**进行的，并实施了必要的审核程序。	我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。	我们接受委托，对××（建设单位名称）于××年至××年缓缓同××（施工单位名称）承建的××工程的《基本建设竣工财务决算表》进行了审核。该工程由××（验收单位名称）验收质量合格。上述《基本建设竣工财务决算表》由（建设单位名称）负责，我们的责任是对其发表审核意见。我们的审核是依据财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算的审核暂行办法》进行的。在审核过程中，我们结合××（建设单位名称）实际情况，实施了包括抽查会计记录、决算编制资料等我们认为必要的审核程序。
固有限制段	无	无	无	内部控制具有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序的遵循的程序，根据内部控制评价结果推测未来内部有效性具有一定的风险。
说明段	1当出具保留意见同、否定意见或无法表示意见审计报告时，在意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能的情况下，指出其对会计报表的影响程序。2注册会计师如认为已审会计报表各与其一同披露的其他信息存在重大不一致，如其他信息需要修改，但被审计单位予以拒绝，注册会计师应当根据不一致事项的性质及重要程序，决定是否在审计报告意见段后面增加对重大重大不一致事项的说明。	应当在说明段予以反映：1注册会计师与被审计单位在注册资本实收或变量情况的确认、相关会计处理方面存在异议，且无法协商一致，2拟设立企业及其出资尚未办妥实物、无形资产有关财产转移手续，但已承诺在国家规定的期限内办妥有关手续，3已设立企业尚未对注册资本的实收或变更情况做出相关会计处理，4被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本，5验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结的重大事项，6本次验资以前的注册资本实收情况已经其他会计师审验，7其他事项	无	如果注册会计师认为被审核单位内部控制存在重大缺陷，而管理当局已在书面声明及认定中恰当地说明了内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响，注册会计师应当在审核意见段前增加说明段说明重大缺陷。	审核人员与委托人、建设单位、施工单位在审核意见方面存在异议，且无法协商一致时，或审核人员认为必要时，应当在意见段之后增列说明段予以反映。
意见段	我们认为，上述会计符合国家颁布的企业会计准则和《××会计制度》，在所有重大方面公允反映了××公司××年×月×日蝗财务状况以及××年度的经营成果和现金流量。	根据有关协议、章程的规定，贵公司（筹）申请设立登记的注册资本为人民币××元，由××（以下简称甲方）、××（以下简称乙方）于××年×月×日之前缴纳。经我们审验，截至××年×月×日，贵公司（筹）已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币××元（大写）。各股东以货币出资××元，实际出资××元，知识产权出资××元。知识产权出资金额占注册资本的比例为××％。	我们认为：上述盈利预测所依据的基本假设已充分披露，没有证据表明这些假设是不合理的；盈利预测已按照确定的基础编制，所选用的会计政策与贵公司实际采用的相关会计政策一致。	我们认为贵公司按照××标准于××年×月×日在所有重大方面保持了与会计报表相关的有效的内部控制	××工程建设资金×元，由××财政厅（局）拨入，工程支出×元，资金节余（走动）×元，与概算×元相比，超支（节余）×元，已拨付施工单位工程价款×元，无尾工工程，交付使用资产×元。
强调事项段	1当存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项或情况，且不影响已发表的意见时，注册会计师应当在审计报告的意见段后增加强调事项段。2当存在可能对会计产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），且不影响已发表的意见时，注册会计应当考虑在审计报表的意见段后增加强调事项段。	无	无	无	元
签名盖章及日期	××会计师事务所（盖章），中国××市，中国注册会计师（签名及盖章），中国注册会计师（签名及盖章），××年×月×日。	××会计师事务所（盖章），地址，中国注册会计师（签名及盖章），中国注册会计师（签名及盖章），××年×月×日。	××会计师事务所（盖章），地址，中国注册会计师（签名及盖章），中国注册会计师（签名及盖章），××年×月×日。	××会计师事务所（盖章），地址，中国注册会计师（签名及盖章），中国注册会计师（签名及盖章），××年×月×日。	××会计师事务所（公章），地址，中国注册会计师（签章），造价工程师（签章），××年×月×日。
附件	无	1注册资本实收情况明细表，2验资事项说明（A.组建及审批情况，B.申请的注册资本及出资规定，C.审验结果,D.其他事项）等。	无	无	只有预算和结算的报告有附件：1基本建设工程预算审核定案表,2基本建设工程结算审核定案表

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