关于个人所得税若干收入费用扣除标准800或1600的说明

在教材不同地方，对于个人所得税中若干所得，费用扣除数额是按照800或是1600规定有所不同。很多朋友也来信询问。这里将相关法规列出，经过分析，得出一个结论：
只有工资、薪金所得，承包经营、承租经营所得的费用扣除数是1600，此外的均是800。


根据全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定（2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议通过），对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改：一、第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用一千六百元后的余额，为应纳税所得额。”
相应的国务院作出了修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定：
二、第十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除1600元。”
四、第二十六条改为第二十七条，修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除1600元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。”
原《个人所得税法实施条例》第十八条 税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除800元。
原《个人所得税法实施条例》第二十六条 税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除800元费用的基础上，再减除本条例第二十八条规定数额的费用。
税法第六条的内容是指：
第六条　应纳税所得额的计算：
一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用八百元后的余额，为应纳税所得额。
二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。
四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其它所得，以每次收入额为应纳税所得额。
个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。
综引上述的法规，我们可以看出，只有工资、薪金所得，承包经营、承租经营所得的费用扣除数是1600，此外的均是800。
但这里需要另外说明一点的是：
在2006年4月10日的《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户业主 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税[2006]44号）中，对个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者的费用扣除数，作出了最新的规定：
一、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为19200元／年（1600元／月）。
二、《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法（试行）>的通知》（国税发[1997]43号）第十三条第一款修改为：“个体户业主的费用扣除标准为19200元／年（1600元／月）；从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地实际情况确定，并报国家税务总局备案。”
三、财政部 国家税务总局《关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税[2000]9l号）附件1第六条（一）修改为：“投资者的费用扣除标准为19200元／年（1600元／月）。投资者的工资不得在税前扣除。”
但对于个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准，对于考试应没有影响，仍按照教材的规定处理，因为这个规定是2006年作出的。教材所引用的法规均截止2005年12月31日。