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税法全真模拟试卷（三）
发布时间：2006/8/15 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：税法全真模拟试卷（三）
一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）
1．下列项目中，允许扣除进项税额的有（ ）。
A.一般纳税人购进工程用物资
B.一般纳税人销售免税货物时支付的运费
C.工业生产企业估价入库的原材料
D.商业企业购进的已支付货款货物
2．下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有（ ）。
A.化妆品
B.玉器
C.护肤护法品
D.钻石饰品
3．下列各项中，需要按照建筑业征收营业税的是（ ）。
A.自建自用建筑物
B.出租自建建筑物
C.投资入股的建筑物
D.自建建筑物后销售
4．下列各项中，不符合城市维护建设税规定的有（ ）。
A.凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税
B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税
C.代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地
D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
5．根据《海关法》规定，进口货物的完税价格，由海关对进出口货物的（ ）实际成交价格为基础审定完税价格。
A.到岸价格
B.申报价格
C.实际成交价格
D.离岸价格
6．某1993年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿当月应纳资源税为（ ）元。
A.33600 B.56000
C.22400 D.28000
7．下列各项中，不符合土地增值税规定的是（ ）。
A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除
B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除。
C.因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除
D.旧房与建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格
8．下列各项中，不免征城镇土地使用税的是（ ）。
A.市政街道、广场、绿化地带等公共用地
B.纳税单位无偿使用免税单位的土地
C.中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地
D.非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地
9．下列各项中，符合房产税纳税人的是（ ）。
A.产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人
B.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人
C.产权出典的，承典人
D.外商投资企业、外国企业、和外籍个人以及华侨、港澳台同胞
10．甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（ ）。
A.150元 B.600元
C.1050元 D.1200元
11．下列支出中，允许在所得税前扣除的有（ ）。
A.向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出
B.受赠固定资产提取的固定资产折旧
C.担保人承担的被担保人的贷款本息
D.税收的滞纳金
12．从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的（ ）以内，计提坏账准备。
A.5% B.10%
C.3% D.3%
13．下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（ ）。
A.劳务报酬所得
B.特许权使用费所得
C.财产租赁所得
D.财产转让所得
14．税收保全措施适用于（ ）。
A.从事生产、经营的纳税人
B.从事生产经营的纳税人和扣缴义务人
C.从事生产经营的纳税人和纳税担保人
D.从事生产经营的纳税人和其他纳税人
15．下列项目中，属于税务行政赔偿构成要件的核心要件是（ ）。
A.税务机关或其工作人员的职务违法行为
B.税务机关或其工作人员的非职务违法行为
C.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实
D.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成犯罪的事实
二、多项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题均附有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，每题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）
1．某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列（ ）业务时，应作进项税额转出。
A.已抵扣税款的购进货物用于在建工程
B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物
C.生产中的废品所用购进货物
D.为捐赠而购进的货物对外捐赠时
2．在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种是（ ）。
A.消费税 B.营业税
C.关税 D.印花税
3．下列经营收入中，属于营业税计税依据的有（ ）。
A.金融企业从事受托收款业务以收取的全部收入
B.代理业务向委托方收取的全部报酬减去代付款项后的余额
C.广告代理业务取得的全部收入减去广告发布费后的余额
D.娱乐业向顾客收取的各项费用
4．下列各项中，属于城建税计税依据的是（ ）。
A.应纳“三税”税额
B.纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金
C.纳税人偷逃“三税”被处的罚款
D.纳税人偷逃“三税”被查补的税款
5．行李和邮递物品进口税简称行邮税；其中，包含了在进口环节征收的（ ）。
A.增值税 B.消费税
C.城建税 D.教育费附加
6．下列各项中，符合资源税课税数量规定的是（ ）。
A.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量
B.以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量
C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准备掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量
D.续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量
7．下列应纳入土地增值税的征税范围是（ ）。
A.存量房地产的买卖
B.投资、联营企业将已投入的房地产再转让
C.房地产的出租
D.个人之间互换自有居住用房地产
8．下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是（ ）。
A.个人所有的居住房屋及院落用地；
B.免税单位职工家属的宿舍用地；
C.对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的
D.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
9．房产税的纳税义务发生的时间有（ ）。
A.纳税人自建房屋自建成之月起
B.纳税人委托施工企业建房的，从办理验收手续次月起
C.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起
D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月
10．下列适用于印花税定额税率的有（ ）。
A.房屋产权证
B.专利证
C.工商营业执照
D.商标注册证
11．经批准可以计提坏账准备金的纳税人，其年末应收账款包括（ ）。
A.代垫的运杂费
B.应收票据
C.其他应收款
D.关联方之间的往来账款
12．计征企业所得税时，下列项目中不允许扣除的项目有（ ）。
A.以经营租赁方式租入的固定资产产生的租赁费
B.纳税人按规定缴纳的残疾人就业保障金
C.保险公司给予纳税人的无赔款优待
D.企业直接捐赠给小学的计算机设备
13．生产性外商投资企业投资于（ ）基础设施的可减按15%的税率征收企业所得税，不受投资区域限制。
A.能源 B.交通
C.港口 D.码头
14．实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有（ ）。
A.投资者的工资
B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
C.企业计提的各种准备金
D.企业从业人员计税标准内的工资支出
15．纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指（ ）。
A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的
B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的
C.办税人员出差，无法计算税款的
D.未能及时结账的
三、判断题（本题型共20题，每题1分，共20分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”，每题判断正确的得1分，每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。）
1．有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局。 （ ）
2．纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起60天内向主管国家税务局申报抵扣，超过60天的不得予以抵扣。 （ ）
3．对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时不允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。（ ）
4．凡双方签订承包、租赁合同，将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费，一律按“服务业”税目征收营业税。 （ ）
5．滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。（ ）
6．进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。 （ ）
7．旧房及建筑物的评估价格，指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价。 （ ）
8．纳税单位与免税单位共同使用、共同使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。 （ ）
9．对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产原值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 （ ）
10．对客货两用汽车，按乘人汽车税额和机动载货汽车税额高者征收车船使用税。 （ ）
11．某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分，又转包给了其他单位，其转包部分在总承包合同中已缴过印花税，因而不必再次贴花纳税。 （ ）
12．非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。 （ ）
13．企业在建工程发生的试运行收入，应直接冲减在建工程成本，不并入总收入予以征收企业税。 （ ）
14．采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款应按销售合同或协议约定付款日确认收入的实现。 （ ）
15．金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业、其他企业直接借出的款项，由于候选人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除。 （ ）
16．外商投资企业以非货币资产对外投资的，其评估确认的投资价值与原账面价值的差额，应计入当期应纳税所得额。 （ ）
17．个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得项目计征所得税；不按月发放的，应与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。 （ ）
18．纳税人从两处或两处以上取得的工资、薪金所得的，应在两地税务机关分别申报纳税。（ ）
19．纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据进行虚假申报的，由税务机关责令限期改正，并处1万元以下的罚款。 （ ）
20．税务所虽然不是税务行政处罚的主体，但其可以对个体工商户及未取得营业执照的单位，个人实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。 （ ）
四、计算题（本题型共4题，共计16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）
1．某商场为增值税一般纳税人，2003年8月发生以下购销业务：
⑴购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款356万元当月已付清。另外，购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。
⑵批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
⑶零售代销的各种服装，取得手续费收入1万元，代销合同规定手续费按不含税价2%计算。
⑷采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。
要求：计算该商场2003年8月应缴的增值税、营业税。
2．甲建筑公司承包一项工程，工程总造价6000万元，甲公司将1500万元的安装工程分包给乙建筑安装公司。工程竣工后，丙建设单位支付给甲公司材料差价款600万元，提前竣工奖150万元。甲公司又将其中的材料差价额200万元和提前竣工奖50万元支付给乙建筑安装公司，请计算甲建筑公司应纳营业税额。
3．王某是A公司的职员（10年工龄），2003年6月公司与王某解除劳动合同，公司一次性支付其经济补偿金80000元。已知当地上年平均工资3倍数额为55920元，个人所得税费用扣除标准为1000元；每月“四金”200元，请计算王某的经济补偿应纳的个人所得税。（一年工龄折合1个月，不超过12个月）。
4．某产品出口外商投资企业，合同经营期12年。1998年开始生产，当年亏损15万元；1999年获利10万元；2000年获利40万元，外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业；2001年亏损8万元；2002年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权；2003年获利50万元。外商投资者将分得的税后利润20万元增加本企业注册资本。
要求：请分别计算该企业1998~2003年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额（假设地方所得税6年间均免征，税率30%）。
五、综合题（本题型共2题，其中第1小题18分，第2小题21分，共39分。答案中的金额用万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。根据题意，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1．红光百货商场（一般纳税人）2003年8月份发生下列购销业务：
⑴零售A型空调机300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；
⑵采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元；奖品为电子石英手表，市场零售单价格200元，共计送出50只电子石英手表；
⑶收取客户购买20台A型空调机的预付款40000元，均已开具普通发票，每台3000台，因供货商的原因本期未能向客户交货；
⑷将本商场自用2年的小汽车一辆，帐面原价160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出；
⑸销售给某使用单位空调机10台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000元，（增值税专用发票联注明价款27000元）；
⑹购进B型空调机100台，取得增值税专用发票注明价款200000元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算；
⑺购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，但商场因资金周转困难只支付了70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
⑻购进A型空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已付。
⑼为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价117元，共计1000件，双方约定手续费5%（按不含税价计算）；该商贸公司每件服装实际零售价150元，本月实际销售800件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。
9月初，该商场增值税申报情况如下：
当月进项税额
=（420000＋300000＋200000）×17%
=156400（万元）
当月销项税额
=｛（300×3000）÷（1＋17%）＋26000｝×17%＋｛（100×2800－50×200）÷（1＋17%）｝×17%=171419.989（万元）
当月应纳增值税额
=171419.989－156400=15019.99（万元）
请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该商场当月增值税申报是否正确？如有错误请指出错误之处？并正确计算应纳增值、营业税。
2．2003年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，产品销售税金及附加440万元；其他业务收入500万元，其他业务支出300万元；管理费用200万元，财务费用40万元；营业外收入300万元，营业外支出200万元。2004年初，经税务机关对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：
⑴管理费用200万元，其中：业务招待费40万元。
⑵财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元；
⑶营业外支出200万元，其中：工程毁损净支出20万元（新时期工程毁损50万元）保险公司赔偿企业损失30万元）；
⑷12月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入500万元，已记入“预收账款”账户。
⑸以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格120万元（销售成本100万元），已冲减“应付账款”账户。
请依据企业所得税暂行条例及有关规定，计算该企业当年应纳所得税税额。
3．某中外合资饭店中方单位出具土地使用权，外方出资500万元作为注册资本合作兴办。2003年该饭店取得业务收入4000万元，有关业务支出1800万元，缴纳营业税200万元，当年支付150名员工工资总额540万元，按规定提存医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金108万元；支付外方5名管理人员境外社会保险费80万元；交际应酬费支出40万元；转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益20万元；装修餐厅支付费用30万元，另上交与其有关联关系的饭店管理费100万元。该饭店计算缴纳当年企业所得税和地方所得税为：
应纳税所得额=4000－1800－200－540－108－80－40－30－100=1102（万元）
应纳所得税额=1102×（30%＋3%）=363.66（万元）
请根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定分析该饭店计算缴纳的所得税税额是否正确，如不正确，请指出错误之处并列出步骤计算应纳企业所得税和地方所得税税额。
4．史密斯2003年2月1日自美国来华，9月1日离境，史密斯担任某外国企业副总经理自2003年1月1日起任期两年，境内企业每月支付20000元，境外企业每月支付10000美元（已在境内企业中列支）；麦克尔为境外企业雇员，2003年8月1日临时来华工作，境内企业支付20000元，境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支，2003年9月1日离境；请计算史密斯和麦克尔8月份应纳的个人所得税。（汇率：1:8.2726）。
同步强化练习题参考答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】D
【解析】商业企业购进货物，支付货款后可以抵扣进项税额。
2．【答案】D
【解析】化妆品、护肤护法品、玉器应在生产环节缴纳消费税。
3．【答案】D
【解析】自建建筑物后销售，应当按建筑业3%和销售不动产5%缴纳营业税。
4．【答案】A
【解析】外商投资企业缴纳增值税、消费税、营业税，但不缴纳城建税。
5．【答案】C
【解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的实际成交价格，实际成交价格为基础审定完税价格。
6．【答案】C
【解析】4000×14×（1－60%）=22400（元）。
7．【答案】B
【解析】对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
8．【答案】B
【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
9．【答案】D
【解析】外商投资企业、外国企业、和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税，不征房产税。
10．【答案】D
【解析】（200＋150＋50）×0.3‰=1200（元）。
11．【答案】A
【解析】担保支出、税收的滞纳金不允许在所得税前扣除。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。
12．【答案】C
【解析】从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的3%以内，计提坏账准备。
13．【答案】C
【解析】劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次确定应纳税所得额。
14．【答案】A
【解析】税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人。
15．【答案】A
【解析】税务机关或其工作人员的职务违法行为，是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。
二、多项选择题
1．【答案】AB
【解析】为捐赠而购进的货物对外捐赠时，视同销售计缴增值税；生产中的废品所用购进货物，不属于非正常损失。
2．【答案】AC
【解析】关税、消费税采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法。
3．【答案】CD
【解析】代理业务以向委托方收取的全部报酬为营业税依据。金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额。
4．【答案】AD
【解析】纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。
5．【答案】AB
【解析】行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。
6．【答案】ABC
【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和加工产品自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。
7．【答案】AB
【解析】房地产的出租由于产权不变更，不属于土地增值税的征税范围；将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税；对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核定，可以免征土地增值税。
8．【答案】ABC
【解析】由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地是国家级税收优惠政策。
9．【答案】BCD
【解析】纳税人自建房屋自建成次月起的缴纳房产税。
10．【答案】ABCD
【解析】权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
11．【答案】AC
【解析】关联方之间的往来账款不确认为坏账，也不得计提坏账准备。应收票据不计提坏账准备。
12．【答案】CD
【解析】保险公司给予纳税人的无赔款优待计入应纳税所得额；企业直接捐赠给小学的计算机设备视同非公益性捐赠。
13．【答案】ABCD
【解析】生产性外商投资企业投资于能源、交通、港口、码头基础设施的可减按15%的税率征收企业所得税，不受投资区域限制。
14．【答案】ABC
【解析】投资者的工资不允许在税前扣除，但可扣除其生计费，标准由当地省级地方税务局确定。
15．【答案】AB
【解析】纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
三、判断题
1．【答案】×
【解析】有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局和海关总署。
2．【答案】×
【解析】纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。
3．【答案】×
【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。
4．【答案】×
【解析】出包方收取的承包费凡同时符合三个规定条件的，属于企业内部分配行为不征收营业税。
5．【答案】√
【解析】滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。
6．【答案】√
【解析】进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。
7．【答案】×
【解析】旧房及建筑物的评估价格，指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格经当地税务机关确认。
8．【答案】√
【解析】纳税单位与免税单位共同使用、共同使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。
9．【答案】×
【解析】对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
10．【答案】×
【解析】对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。
11．【答案】×
【解析】施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分，又转包给其他单位，其转包部分再次贴花纳税。
12．【答案】×
【解析】非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。
13．【答案】×
【解析】企业在建工程发生的试运行收入，计入总收入予以征收企业税。
14．【答案】×
【解析】采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余额在银行按揭贷款办理之日确认收入的实现。
15．【答案】×
【解析】金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除。
16．【答案】√
【解析】外商投资企业以非货币资产对外投资的，其评估确认的投资价值与原账面价值的差额，应计入当期应纳税所得额。
17．【答案】×
【解析】个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得项目计征所得税；不按月发放的，应分解到所属月份，并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
18．【答案】×
【解析】可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。
19．【答案】×
【解析】纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据进行虚假申报的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。
20．【答案】√
【解析】税务所虽然不是税务行政处罚的主体，但其可以对个体工商户及未取得营业执照的单位，个人实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。
四、计算题
1．【答案】
⑴进项税额=6.12＋4×7%
=6.12＋0.28=6.4（万元）
⑵销项税额
=18×17%＋（1÷2%）×17%＋［（20×0.65）÷（1＋17%）］×17%
=3.06＋8.5＋1.89=13.45（万元）
⑶应纳税额=13.45－6.4=7.05（万元）
⑷应纳营业税=1×5%=0.05（万元）
2．【答案】
按照税法规定，材料差价和提前竣工奖应包含在营业额内，但A公司将工程分包给B公司的价款及支付给其的材料差价款和提前竣工奖应准予扣除。但转包人应由总承包人代扣代缴营业税。建筑业税率3%。
应纳营业税
=（6000－1500＋600－200＋150－50）×3%=150（万元）
该公司负债代扣代缴营业税=（1500＋200＋50）×3%=52.5（万元）
3．【答案】
王某应纳个人所得税额：
超过上年平均工资3倍部分
=80000－55920=24080（元）
将经济补偿金按10个月划分为月工资额
=24080÷10=2408（元）
月应纳个人所得税
=（2408－1000－200）×10%－25=95.8（元）
全部经济补偿金应纳个人所得税
=95.8×10=958（元）
4．【答案】
⑴1998年亏损，不征企业所得税。
⑵1999年弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税。
⑶2000年弥补亏损后盈利，为获利年度。开始享受五年的减免税优惠。
⑷2001年免税，亏损可在下一年度弥补。
⑸2002年应纳企业所得税。
=（60－8）×30%÷2=7.8（万元）
⑹2003年应纳企业所得税
=50×30%÷2=7.5（万元）
⑺外商投资者获得的再投资退税额：
2000年免税期，再投资不退税。
2002年外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权，未增资不退税。
2003年
20÷（1－30%÷2）×30%÷2×40%=1.4118（万元）
五、综合题
1．【答案】
该商场当月增值税申报错误。
⑴收取的安装费，应并入销售金额计算应纳增值税。
⑵实物折扣不得从销售额中减除，且应按视同销售货物处理，计算缴纳增值税。
⑶收取预付款，且已开具普通发票，虽供货商本期未能向客户交货，但销售应予确认。
⑷商场自用2年的小汽车售出，销售价格未超过账面原值，不缴纳增值税。
⑸销售给最终使用单位的商品，不得开具增值税专用发票，发票应全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致。
⑹购进B型空调机因尚未开出商业汇票，所以不得抵扣进项税金。
⑺货款未支付，不得抵扣进项税额；因质量原因，发生退货并取得厂家开具的红字发票，即应冲减本期进项税额，否则按偷税罪处理。
计算商场当月应纳增值税税额：
当月进项税额
=420000×17%－20×2000×17%＋117÷（1＋17%）×800×17%
=71400－6800＋13600
=78200（元）
当月销项税额
=［（3000＋200）×300÷（1＋17%）＋27000＋3000×20÷（1＋17%）］×17%＋［（2800×100＋200×50）÷（1＋17%）］×17%＋150÷（1＋17%）×800×17%
=152795.13＋42136.75＋17435.9=212367.78（元）
当月应纳增值税额
=212367.78－78200=134167.78（元）
当月手续费收入额
=117×800÷（1＋17%）×5%＋［150×800÷（1＋17%）－117×800÷（1＋17%）］
=4000＋（102564.1－80000）=26564.1（元）
当月应纳营业税额
=26564.1×5%=1328.21（元）
2．【答案】
⑴支付业务招待费，超过计税标准应予调整。
40－［1500×0.005＋（8500－1500）×0.003］=11.5（万元）
⑵尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出6万元，资本性支出不得在所得税前列支。
⑶新时期工程毁损净支出20万元，计入继续施工的工程成本。
⑷预售收入500万元预售收入先按规定的利润率15%计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时再进行结算调整。
⑸以开发产品抵挡债务，应视同销售确认收入120万元（销售成本100万元），计算扣除流转税后计入应纳税所得额。
企业当年应纳所得税税额：
企业所得额
=8000－3500－440＋500－300－200－40＋300－200=4120（万元）
应纳税所得额
=4120＋11.5＋6＋20＋500×15%＋［120－120×5%－120×5%×（7%＋3%）－100］
=4245.9（万元）
应纳所得额税
=4245.9×33%=1404.147（万元）
3．【答案】
⑴外方人员境外社会保险费80万元不能列支；
⑵按规定交际应酬费列支数额为：
500×10‰＋（4000－500）×5‰=22.5（万元）
⑶股票取得的净收益20万元应计入应纳税所得额；
⑷装修餐厅支付费用30万元，可以扣除，若是翻修支出则不是一次扣除；
⑸上交的管理费100万元不得列支；
⑹应纳企业所得税和地方所得税税额
=（4000－1800－200－540－108－22.5＋20－30）×（30%＋3%）=435.435（万元）
4．【答案】
⑴史密斯应纳的个人所得税：
（20000＋10000×8.2726－4000）×40%－10375=29115.4（元）
史密斯为高级雇员来华工作超过183天，在华工作期间境内外工资、薪金所得均应纳税。
⑵麦克尔应纳的个人所得税：
（20000－4000）×20%－375=2825（元）
境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支免税。