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注会会计第11章
发布时间：2006/8/8 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：一、单项选择题
1、某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640万元，适用的所得税税率为40%。本期发生的所得税应纳税时间性差异为2400万元，本期适用的所得税税率为33%。本期期末“递延税款”科目余额为（ ）万元。
A、1386（贷方）
B、2970（贷方）
C、3432（贷方）
D、3600（贷方）
2、采用递延法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，影响当期所得税费用和应交所得税不一致的是（ ）。
A、在建工程领用本企业生产的商品应交的所得税
B、在建工程达到预定可使用状态前所取得的收入
C、因技术需要而中断在建工程期间所发生的借款利息
D、在建工程项目全部报废所发生的损失
3、甲企业投资乙企业，占乙企业40%的股份。乙企业当期实现税后净利润800万元，甲企业按照权益法核算长期股权投资，用纳税影响会计法对所得税进行核算，按照税未能规定，长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税，甲企业所得税税率为33%，乙企业所得税税率为15%且非定期减免年度，甲企业期初递延税款借方余额20万元，就该项业务应登记的递延税款为（ ）。
A、0万元
B、贷方67.76万元
C、贷方57.60万元
D、借方105.6万元
4、某企业对所得税采用债务法核算。上年适用的所得税税率为33%，“递延税款”科目借方余额为66万元。本年适用的所得税税率为30%，本年转回应纳税时间性差异40万元。该企业本年年末“递延税款”科目余额为（ ）万元。
A、借方48
B、借方72
C、借方84
D、借方78
5、A企业采用债务法对所得税进行核算，2004年所得税税率为33%，“递延税款”科目贷方余额1856.25万元。2005年适用所得税税率为40%，会计利润总额高于应纳税所得额的时间性差异562.5万元。则A企业本年“递延税款”科目发生额为（ ）万元。
A、借方618.75
B、贷方393.75
C、借方393.75
D、贷方618.75
6、某企业用应付税款对所得税进行核算，所得税率33%，该企业2003年度实现利润总额为1500万元，当年取得国债利息收入220万元，将高于银行同期利率而多支付的利息40万元全部计入财务费用，实际发放工资超过规定的计税工资总额50万元。当期计提折旧高于税法规定30万元。该企业本期所得税费用为（ ）万元。
A、452.1
B、528
C、462
D、409.2
7、甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，持股比例为35%。甲公司所得税率为33%，乙公司所得税率为30%，2003年乙公司实现净利润100万元，2004年乙公司宣告发入现金股利40万元。2003年和2004年甲公司因2002年12月10日购入的某项固定资产采用的折旧方法与税收规定的方法不同，分别使税法比会计多提折旧20万元。假定甲公司2003、2004年实现的利润总额分别为200万元和300万元。则2003年和2004年甲公司应交所得税分别为（ ）万元。
A、47.85和93
B、47.85和103.95
C、70.95和80.85
D、49.35和93.9
8、某企业2002年度计算的应交所得税为33万元，所得税税率为33%。2002年度发生超标业务招待费8万元，取得国债利息收入7万元，发生各种赞助费支出5万元，会计核算上计提折旧费用10万元，按税法规定计提折旧为6万元。2002年发生应纳税时间性差异10万元。企业对所得税核算采用债务法核算，2001年12月31日递延税款账户有借方余额60万元，2001年适用的所得税税率为30%。在上述条件下，该企业2002年度的净利润为（ ）万元。
A、61.68
B、71.02
C、62.32
D、67
9、某公司2004年税前会计利润为1200万元，当年向其他公司支付赞助费100万元，投资国债取得利息收入40万元，另外对当年销售商品承诺的免费保修预提了20万元的保修费用，但实际未发生任何保修支出。该公司采用递延法核算所得税，适用的所得税税率为33%，则该公司2004年利润表中应确认的所得税费用是（ ）万元。
A、422.40
B、415.80
C、429
D、382.80
10、下列事项属于时间性差异的是（ ）。
A、企业支付的超过金融机构贷款利率的非金融机构借款利息
B、企业于产品销售当期计提的保修费，税法规定于实际发生时从应税所得中扣除
C、企业支付金融机构罚息
D、企业的非公益性捐赠支出
11、某企业对所得税采用债务法核算。上年适用的所得税税率为30%，“递延税款”科目贷方余额为120万元。本年适用的所税税率为33%，本年发生可抵减时间性差异200万元。该企业本年“递延税款”科目发生额为（ ）万元。
A、借方54
B、贷方78
C、借方78
D、借方48
12、某企业采用债务法核算所得税，适用所得税税率为27%，2001年年初递延税款余额为0，当年发生应纳税时间性差异2700元，2002年发生应纳税时间性差异2640元，2003年所得税税率调整为33%，由于税率变动，2003年期初递延税款的调整后的金额是（ ）元。
A、1441.8
B、1762.2
C、1121.4
D、320.4
13、AS公司拥有A公司50%有表决权的股份，A公司2005年实现净利润225万元（A公司的所得税税率为15%）。AS公司2005年实现税前利润2250万元。此外，AS公司本年发生罚款支出45万元，假定AS公司的所得税税率为30%，该公司采用债务法核算所得税，假定无其他纳税调整事项。则AS公司2005年发生的递延税款为（ ）万元。
A、47.25
B、19.85
C、16.88
D、20.25
14、以下表述中正确的有（ ）。
A、在递延法下，期末递延税款的账面余额等于累计时间性差异与现行所得税税率的乘积
B、在债务法下，期末递延税款的账面余额等于累计时间性差异与现行所得税税率的乘积
C、递延法注重递延税款作为一项资产或负债在资产负债表上的反映
D、应付税款法下以税前会计利润与现行所得税率的乘积计算应交所得税和所得税费用
15、某企业用应付税款法对所得税进行核算，所得税率33%，该企业2002年度实现利润总额为2000万元，当年取得国债利息收入120万元，将高于银行同期利率而多支付的利息40万元全部计入财务费用，支付税收罚款4万元，实际发放工资超过规定的计税工资总额60万元。当期计提折旧高于税法规定36万元。该企业本期所得税费用为（ ）万元。
A、574.2
B、665.18
C、654.72
D、666.6
16、下列项目中不属于永久性差异的是（ ）。
A、企业发生的超标的工资费用支出
B、企业计提的短期投资准备
C、企业购买国债的利息收入
D、企业以自己的产品用于工程项目
17、由于可抵减时间性差异导致递延税款出现借方发生额，如果预计未来不能产生足够的应纳税所得，则采用的会计核算方法是（ ）。
A、按照递延法的原则处理
B、按照永久性差异处理
C、按照债务法的原则处理
D、备查账簿中登记不进行会计处理
18、在债务法下，本期转回的原确认的递延税款贷方金额是（ ）。
A、本期转回的应纳税时间性差异×现行所得税税率
B、本期转回应纳税时间性差异×原确认递延税款时的所得税税率
C、本期转回的可抵减时间性差异×现行所得税税率
D、本期转回的可抵减时间性差异×原确认递延税款时的所得税税率
19、甲公司本期接受50万元现金捐赠，假设本期会计利润-30万元，所得税税率为33％，期末该项捐赠资产价值并入应税所得计算缴纳所得税后，应该（ ）。
A、将13.4万元结转至“资本公积——接受现金捐赠”
B、将43.4万元结转至“资本公积——其他资本公积”
C、将33.5万元结转至“待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值”
D、将33.5万元结转至“资本公积——其他资本公积”
20、某企业采用债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33%，2005年年初递延税款账面贷方金额为225万元，2005年发生应纳税时间性差异112.5万元、可抵减时间性差异337.5万元。2005年12月31日递延税款账面余额为（ ）万元。
A、贷方150.75
B、借方187.88
C、贷方299.63
D、借方74.25
21、某企业对所得税采用债务法核算，上年适用的所得税税率为27%，“递延税款”科目贷方余额为6500元，本年适用的所得税税率为33%，会计利润总额低于应纳税所得额的时间性差异为20000元，该企业本年“递延税款”发生额为（ ）元。
A、贷方8044
B、借方6600
C、借方5156
D、贷方1344
22、某企业采用债务法对所得税进行核算，所得税税率为33%，该企业2005年度实现利润总额为2250万元，其中包括：金融债券利息收入105万元，国债利息收入135万元，高于银行同期利率而多支付的费用化利息45万元，违法经营罚款4.5万元，实际发放工资超过规定的计税工资总额67.5万元，当期计提折旧高于税法规定40.5万元。该企业本期应交所得税为（ ）万元。
A、645.98
B、749.93
C、736.56
D、745.44
二、多项选择题
1、下列项目中产生可抵减时间性差异的有（ ）。
A、预提产品保修费用
B、计提存货跌价准备
C、在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理。
D、计提的短期投资跌价准备
E、计提固定资产减值准备
2、采用债务法进行所得税会计核算时，一定时期的所得税费用包括（ ）。
A、本期按税法计算的应交所得税
B、本期发生的时间性差异所产生的递延税款负债
C、本期发生的时间性差异所产生的递延税款资产
D、由于税率变动或开征新税而对递延税款账面余额的调整
3、递延法下，以下会造成本期所得税费用大于应交所得税的有（ ）。
A、本期确认应纳税时间性差异的影响
B、本期确认可抵减时间性差异的影响
C、由于税率变动或开征新税调增的递延税款借项
D、由于税率变动或开征新税调增的递延税款贷项
E、本期转回以前期确认的可抵减时间性差异
4、税前会计利润小于应纳税所得额的情况有（ ）。
A、会计准则规定作为收益计入会计报表，而在计算应纳税所得额时不确认为收益
B、会计准则规定不作为收益计入会计报表，而在计算应纳税所得额时作为收益
C、会计准则规定费用和损失计入会计报表，而在计算应纳税所得额时不允许扣减
D、会计准则规定不得确认的费用和损失，而在计算应纳税所得额时允许扣减
E、企业获得的某项收益按照准则规定应当于以后期间确认为收益，但按照税法规定需计入当期应税所得
5、下列各项投资利益中，按税法规定交纳所得税，在计算应纳税所得额时不应予以调整的项目有（ ）。
A、股票转让净收益
B、国债利息收入
C、公司债券的利息收入
D、公司债券转让净收益
6、按照税法规定，企业已提取的固定资产减值如果申报纳税时已调整应纳税所得额，因价值恢复或转让处置有关资产而冲减的准备应允许企业做相反的纳税调整。因此，在计算交纳所得税及确认当期所得税费用时，应当考虑（ ）。
A、当期因转回的固定资产减值准备而增加的利润总额，在计算应纳税所得额时应当在利润总额的基础上予以调减
B、前期计提减值准备时确认的递延税款借方金额予以部分或全部转回
C、对因计提减值准备使按会计标准计提的折旧额与按税法允许在应纳税所得额中扣除的折旧额的差额而产生的递延税款予以转回
D、调整固定资产计提减值准备后对累计折旧的影响
7、以下关于资产减值的所得税处理正确的是（ ）。
A、按照税法规定，除国家税收规定外，企业提取的任何形式的准备金不得在所得税前扣除
B、因会计制度与税法规定允许计提各项资产减值准备的期间不同而产生差异作为可抵减时间性差异
C、企业在调整当期应税所得时，应将税法不许抵扣而本期计提的资产减值准备金额调增应税所得
D、如果在纳税申报时已调增应税所得，因价值恢复而转回的减值准备应允许企业调减应税所得
E、如果申报纳税时已调增应纳税所得额，可按提取减值准备前的账面价值确定可扣除的折旧或摊销
8、企业所得税采用债务法核算，下列选项中产生递延税款借方发生额的有（ ）。
A、递延税款期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延税款金额
B、本期发生可抵减时间性差异
C、本期转回应纳税时间性差异
D、本期计提短期投资跌价准备
E、本期转回存货跌价准备
9、下列项目中，属于可抵减时间性差异的有（ ）。
A、预提产品保修费用
B、计提存货跌价损失
C、在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理
D、超标的业务招待费
E、国债利息收入
10、在采用债务法进行所得税会计处理时，下列各项中，会导致本期所得税费用增加的项目有（ ）。
A、本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产
B、本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债
C、本期转回的前期确认的递延所得税负债
D、本期转回的前期确认的递延所得税资产
11、采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（ ）。
A、本期应交的所得税
B、本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项
C、本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项
D、本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项
12、以下有关捐赠业务的会计处理表述正确的有（ ）。
A、企业捐出资产应将该捐赠资产的账面价值及应缴纳的流转税等相关税费，作为营业外支出处理
B、企业捐出资产所产生的纳税调整金额包括视同销售的会计收益加上因捐赠事项计入当期营业外支出的金额
C、企业接受捐赠取得的资产，应按会计制度的规定确定其入账价值
D、企业接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值，应通过“待转资产价值”科目核算
E、企业取得的非货币性资产捐赠金额较大，经批准可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度应税取得
13、企业所得税采用债务法核算时，下列事项中产生递延税款借方发生额的有（ ）。
A、递延税款期初余额在借方，本期所得税税率上升
B、递延税款期初余额在贷方，本期所得税税率上升
C、本期发生的应纳税时间性差异对所得税影响
D、本期发生可抵减时间性差异对所得税影响
14、下列哪些表述符合债务法的特点（ ）。
A、期末递延税款的余额等于期末时间性差异余额与现行所得税税率相乘计算的数额
B、税率变动和开征新税时，递延税款的余额不需要进行相应的调整
C、本期转回的时间性差异对所得税的影响要用现行税率计算确定
D、本期转回的时间性差异对所得税的影响用原有税率计算
15、下列有关递延税款的表述中正确的有（ ）。
A、递延税款是对当期所得税费用的调整
B、递延税款是对当期应交所得税的调整
C、递延税款转回会影响当期所得税费用
D、递延税款期末贷方余额应在资产负债表中负债类项目单独反映
16、递延法下，本期所得税费用小于本期应交所得税通常是由于（ ）。
A、由于税率变动或开征新税调增的递延税款借项
B、本期转回前确认的应纳税时间性差异对所得税的影响
C、本期转回前确认的可抵减时间性差异对所得税的影响
D、本期确认递延税款借项
E、本期确认递延税款贷项
三、计算及会计处理题
1、资料：金牛股份有限公司为境内上市公司（以下简称“金牛公司”）。2002年度实现利润总额为2000万元；所得税采用债务法核算，2002年以前适用的所得税税率为15%，2002年起适用的所得税税率为33%。 2002年金牛公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元）：
假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；金牛公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项。假定金牛公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。要求：（1）计算金牛公司2002年度应交所得税、递延税款发生额（注明借贷方）和所得税费用。（2）计算金牛公司2002年12月31日递延税款余额（注明借方或贷方）。（3）编制2002年度所得税相关的会计分录（不要求写出明细科目）。（4）若金牛公司所得税采用应付税款法核算，计算应付税款法核算比债务法核算增加或减少的2002年度净利润。
2、慧星公司2000年12月2日购入不需要安装管理用设备，价值3000万元，预计使用年限10年，净残值为零，采用平均年限法计提折旧。慧星公司所得税采用债务法核算，所得税税率为33%，预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同，慧星公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可递减时间性差异。假定税前会计利润各年均为1500万元。有关资料如下：（1）2003年12月31日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为1500万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为1785万元；（2）2005年12月31日，公司在进行检查时发现以前年度计提的减值准备该设备不利因素继续发展，现时的销售净价为1200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为1100万元；（3）2007年12月10日，将固定资产出售，清理时以银行存款支付费用2万元，出售价款为800万元，收到银行存款。假定该公司按年度计提固定资产折旧。要求：（1）计算并编制2003年末计提折旧并计提减值准备的会计分录，并进行所得税的核算；（2）计算并编制2004年计提折旧的会计分录，并进行所得税的核算；（3）计算并编制2005年12月31日计提减值准备的会计分录，并进行所得税的核算；（4）计算2006年计提的折旧额，并进行所得税的核算；（5）编制2007年12月10日有关处置该项固定资产的会计分录。
3、金牛股份有限公司为境内上市公司（以下简称“金牛公司”）。20×4年度实现利润总额为2000万元：所得税采用债务法核算，20×4年以前适用的所得税税率为15%，20×4年起适用的所得税税率为33%。 20×4年金牛公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下：
假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；金牛公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外，无其他时间性差异。金牛公司其他有关资料如下：（1）管理费用中含有超标的业务招待费10万元；（2）工程项目领用本企业产品一批，该批产品成本为80万元，计税价格为100万元；（3）投资收益中含有国债利息收入12万元，按投资持股比例和被投资单位实现的净利润计算的投资收益30万元（被投资企业适用的所得税税率也为33%）；（4）营业外支出中含有非公益救济性质赞助费支出22万元；（5）管理费用中含有差旅费支出160万元假定金牛公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳所得额。要求：（1）计算20×4年应交所得税。（2）计算因20×4年所得税税率变更而调整的递延税款金额（注明借贷方）。（3）计算20×4年递延税款发生额（注明借贷方）。（4）计算金牛公司20×4年度发生的所得税费用。（5）计算金牛公司20×4年12月31日递延税款余额（注明借方或贷方）。（6）编制20×4年度所得税相关的会计分录（不要求写出明细科目）。
1、某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640万元，适用的所得税税率为40%。本期发生的所得税应纳税时间性差异为2400万元，本期适用的所得税税率为33%。本期期末“递延税款”科目余额为（ ）万元。
A、1386（贷方）
B、2970（贷方）
C、3432（贷方）
D、3600（贷方）
2、采用递延法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，影响当期所得税费用和应交所得税不一致的是（ ）。
A、在建工程领用本企业生产的商品应交的所得税
B、在建工程达到预定可使用状态前所取得的收入
C、因技术需要而中断在建工程期间所发生的借款利息
D、在建工程项目全部报废所发生的损失
3、甲企业投资乙企业，占乙企业40%的股份。乙企业当期实现税后净利润800万元，甲企业按照权益法核算长期股权投资，用纳税影响会计法对所得税进行核算，按照税未能规定，长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税，甲企业所得税税率为33%，乙企业所得税税率为15%且非定期减免年度，甲企业期初递延税款借方余额20万元，就该项业务应登记的递延税款为（ ）。
A、0万元
B、贷方67.76万元
C、贷方57.60万元
D、借方105.6万元
4、某企业对所得税采用债务法核算。上年适用的所得税税率为33%，“递延税款”科目借方余额为66万元。本年适用的所得税税率为30%，本年转回应纳税时间性差异40万元。该企业本年年末“递延税款”科目余额为（ ）万元。
A、借方48
B、借方72
C、借方84
D、借方78
5、A企业采用债务法对所得税进行核算，2004年所得税税率为33%，“递延税款”科目贷方余额1856.25万元。2005年适用所得税税率为40%，会计利润总额高于应纳税所得额的时间性差异562.5万元。则A企业本年“递延税款”科目发生额为（ ）万元。
A、借方618.75
B、贷方393.75
C、借方393.75
D、贷方618.75
6、某企业用应付税款对所得税进行核算，所得税率33%，该企业2003年度实现利润总额为1500万元，当年取得国债利息收入220万元，将高于银行同期利率而多支付的利息40万元全部计入财务费用，实际发放工资超过规定的计税工资总额50万元。当期计提折旧高于税法规定30万元。该企业本期所得税费用为（ ）万元。
A、452.1
B、528
C、462
D、409.2
7、甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，持股比例为35%。甲公司所得税率为33%，乙公司所得税率为30%，2003年乙公司实现净利润100万元，2004年乙公司宣告发入现金股利40万元。2003年和2004年甲公司因2002年12月10日购入的某项固定资产采用的折旧方法与税收规定的方法不同，分别使税法比会计多提折旧20万元。假定甲公司2003、2004年实现的利润总额分别为200万元和300万元。则2003年和2004年甲公司应交所得税分别为（ ）万元。
A、47.85和93
B、47.85和103.95
C、70.95和80.85
D、49.35和93.9
8、某企业2002年度计算的应交所得税为33万元，所得税税率为33%。2002年度发生超标业务招待费8万元，取得国债利息收入7万元，发生各种赞助费支出5万元，会计核算上计提折旧费用10万元，按税法规定计提折旧为6万元。2002年发生应纳税时间性差异10万元。企业对所得税核算采用债务法核算，2001年12月31日递延税款账户有借方余额60万元，2001年适用的所得税税率为30%。在上述条件下，该企业2002年度的净利润为（ ）万元。
A、61.68
B、71.02
C、62.32
D、67
9、某公司2004年税前会计利润为1200万元，当年向其他公司支付赞助费100万元，投资国债取得利息收入40万元，另外对当年销售商品承诺的免费保修预提了20万元的保修费用，但实际未发生任何保修支出。该公司采用递延法核算所得税，适用的所得税税率为33%，则该公司2004年利润表中应确认的所得税费用是（ ）万元。
A、422.40
B、415.80
C、429
D、382.80
10、下列事项属于时间性差异的是（ ）。
A、企业支付的超过金融机构贷款利率的非金融机构借款利息
B、企业于产品销售当期计提的保修费，税法规定于实际发生时从应税所得中扣除
C、企业支付金融机构罚息
D、企业的非公益性捐赠支出
11、某企业对所得税采用债务法核算。上年适用的所得税税率为30%，“递延税款”科目贷方余额为120万元。本年适用的所税税率为33%，本年发生可抵减时间性差异200万元。该企业本年“递延税款”科目发生额为（ ）万元。
A、借方54
B、贷方78
C、借方78
D、借方48
12、某企业采用债务法核算所得税，适用所得税税率为27%，2001年年初递延税款余额为0，当年发生应纳税时间性差异2700元，2002年发生应纳税时间性差异2640元，2003年所得税税率调整为33%，由于税率变动，2003年期初递延税款的调整后的金额是（ ）元。
A、1441.8
B、1762.2
C、1121.4
D、320.4
13、AS公司拥有A公司50%有表决权的股份，A公司2005年实现净利润225万元（A公司的所得税税率为15%）。AS公司2005年实现税前利润2250万元。此外，AS公司本年发生罚款支出45万元，假定AS公司的所得税税率为30%，该公司采用债务法核算所得税，假定无其他纳税调整事项。则AS公司2005年发生的递延税款为（ ）万元。
A、47.25
B、19.85
C、16.88
D、20.25
14、以下表述中正确的有（ ）。
A、在递延法下，期末递延税款的账面余额等于累计时间性差异与现行所得税税率的乘积
B、在债务法下，期末递延税款的账面余额等于累计时间性差异与现行所得税税率的乘积
C、递延法注重递延税款作为一项资产或负债在资产负债表上的反映
D、应付税款法下以税前会计利润与现行所得税率的乘积计算应交所得税和所得税费用
15、某企业用应付税款法对所得税进行核算，所得税率33%，该企业2002年度实现利润总额为2000万元，当年取得国债利息收入120万元，将高于银行同期利率而多支付的利息40万元全部计入财务费用，支付税收罚款4万元，实际发放工资超过规定的计税工资总额60万元。当期计提折旧高于税法规定36万元。该企业本期所得税费用为（ ）万元。
A、574.2
B、665.18
C、654.72
D、666.6
16、下列项目中不属于永久性差异的是（ ）。
A、企业发生的超标的工资费用支出
B、企业计提的短期投资准备
C、企业购买国债的利息收入
D、企业以自己的产品用于工程项目
17、由于可抵减时间性差异导致递延税款出现借方发生额，如果预计未来不能产生足够的应纳税所得，则采用的会计核算方法是（ ）。
A、按照递延法的原则处理
B、按照永久性差异处理
C、按照债务法的原则处理
D、备查账簿中登记不进行会计处理
18、在债务法下，本期转回的原确认的递延税款贷方金额是（ ）。
A、本期转回的应纳税时间性差异×现行所得税税率
B、本期转回应纳税时间性差异×原确认递延税款时的所得税税率
C、本期转回的可抵减时间性差异×现行所得税税率
D、本期转回的可抵减时间性差异×原确认递延税款时的所得税税率
19、甲公司本期接受50万元现金捐赠，假设本期会计利润-30万元，所得税税率为33％，期末该项捐赠资产价值并入应税所得计算缴纳所得税后，应该（ ）。
A、将13.4万元结转至“资本公积——接受现金捐赠”
B、将43.4万元结转至“资本公积——其他资本公积”
C、将33.5万元结转至“待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值”
D、将33.5万元结转至“资本公积——其他资本公积”
20、某企业采用债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33%，2005年年初递延税款账面贷方金额为225万元，2005年发生应纳税时间性差异112.5万元、可抵减时间性差异337.5万元。2005年12月31日递延税款账面余额为（ ）万元。
A、贷方150.75
B、借方187.88
C、贷方299.63
D、借方74.25
21、某企业对所得税采用债务法核算，上年适用的所得税税率为27%，“递延税款”科目贷方余额为6500元，本年适用的所得税税率为33%，会计利润总额低于应纳税所得额的时间性差异为20000元，该企业本年“递延税款”发生额为（ ）元。
A、贷方8044
B、借方6600
C、借方5156
D、贷方1344
22、某企业采用债务法对所得税进行核算，所得税税率为33%，该企业2005年度实现利润总额为2250万元，其中包括：金融债券利息收入105万元，国债利息收入135万元，高于银行同期利率而多支付的费用化利息45万元，违法经营罚款4.5万元，实际发放工资超过规定的计税工资总额67.5万元，当期计提折旧高于税法规定40.5万元。该企业本期应交所得税为（ ）万元。
A、645.98
B、749.93
C、736.56
D、745.44
二、多项选择题
1、下列项目中产生可抵减时间性差异的有（ ）。
A、预提产品保修费用
B、计提存货跌价准备
C、在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理。
D、计提的短期投资跌价准备
E、计提固定资产减值准备
2、采用债务法进行所得税会计核算时，一定时期的所得税费用包括（ ）。
A、本期按税法计算的应交所得税
B、本期发生的时间性差异所产生的递延税款负债
C、本期发生的时间性差异所产生的递延税款资产
D、由于税率变动或开征新税而对递延税款账面余额的调整
3、递延法下，以下会造成本期所得税费用大于应交所得税的有（ ）。
A、本期确认应纳税时间性差异的影响
B、本期确认可抵减时间性差异的影响
C、由于税率变动或开征新税调增的递延税款借项
D、由于税率变动或开征新税调增的递延税款贷项
E、本期转回以前期确认的可抵减时间性差异
4、税前会计利润小于应纳税所得额的情况有（ ）。
A、会计准则规定作为收益计入会计报表，而在计算应纳税所得额时不确认为收益
B、会计准则规定不作为收益计入会计报表，而在计算应纳税所得额时作为收益
C、会计准则规定费用和损失计入会计报表，而在计算应纳税所得额时不允许扣减
D、会计准则规定不得确认的费用和损失，而在计算应纳税所得额时允许扣减
E、企业获得的某项收益按照准则规定应当于以后期间确认为收益，但按照税法规定需计入当期应税所得
5、下列各项投资利益中，按税法规定交纳所得税，在计算应纳税所得额时不应予以调整的项目有（ ）。
A、股票转让净收益
B、国债利息收入
C、公司债券的利息收入
D、公司债券转让净收益
6、按照税法规定，企业已提取的固定资产减值如果申报纳税时已调整应纳税所得额，因价值恢复或转让处置有关资产而冲减的准备应允许企业做相反的纳税调整。因此，在计算交纳所得税及确认当期所得税费用时，应当考虑（ ）。
A、当期因转回的固定资产减值准备而增加的利润总额，在计算应纳税所得额时应当在利润总额的基础上予以调减
B、前期计提减值准备时确认的递延税款借方金额予以部分或全部转回
C、对因计提减值准备使按会计标准计提的折旧额与按税法允许在应纳税所得额中扣除的折旧额的差额而产生的递延税款予以转回
D、调整固定资产计提减值准备后对累计折旧的影响
7、以下关于资产减值的所得税处理正确的是（ ）。
A、按照税法规定，除国家税收规定外，企业提取的任何形式的准备金不得在所得税前扣除
B、因会计制度与税法规定允许计提各项资产减值准备的期间不同而产生差异作为可抵减时间性差异
C、企业在调整当期应税所得时，应将税法不许抵扣而本期计提的资产减值准备金额调增应税所得
D、如果在纳税申报时已调增应税所得，因价值恢复而转回的减值准备应允许企业调减应税所得
E、如果申报纳税时已调增应纳税所得额，可按提取减值准备前的账面价值确定可扣除的折旧或摊销
8、企业所得税采用债务法核算，下列选项中产生递延税款借方发生额的有（ ）。
A、递延税款期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延税款金额
B、本期发生可抵减时间性差异
C、本期转回应纳税时间性差异
D、本期计提短期投资跌价准备
E、本期转回存货跌价准备
9、下列项目中，属于可抵减时间性差异的有（ ）。
A、预提产品保修费用
B、计提存货跌价损失
C、在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理
D、超标的业务招待费
E、国债利息收入
10、在采用债务法进行所得税会计处理时，下列各项中，会导致本期所得税费用增加的项目有（ ）。
A、本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产
B、本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债
C、本期转回的前期确认的递延所得税负债
D、本期转回的前期确认的递延所得税资产
11、采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（ ）。
A、本期应交的所得税
B、本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项
C、本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项
D、本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项
12、以下有关捐赠业务的会计处理表述正确的有（ ）。
A、企业捐出资产应将该捐赠资产的账面价值及应缴纳的流转税等相关税费，作为营业外支出处理
B、企业捐出资产所产生的纳税调整金额包括视同销售的会计收益加上因捐赠事项计入当期营业外支出的金额
C、企业接受捐赠取得的资产，应按会计制度的规定确定其入账价值
D、企业接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值，应通过“待转资产价值”科目核算
E、企业取得的非货币性资产捐赠金额较大，经批准可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度应税取得
13、企业所得税采用债务法核算时，下列事项中产生递延税款借方发生额的有（ ）。
A、递延税款期初余额在借方，本期所得税税率上升
B、递延税款期初余额在贷方，本期所得税税率上升
C、本期发生的应纳税时间性差异对所得税影响
D、本期发生可抵减时间性差异对所得税影响
14、下列哪些表述符合债务法的特点（ ）。
A、期末递延税款的余额等于期末时间性差异余额与现行所得税税率相乘计算的数额
B、税率变动和开征新税时，递延税款的余额不需要进行相应的调整
C、本期转回的时间性差异对所得税的影响要用现行税率计算确定
D、本期转回的时间性差异对所得税的影响用原有税率计算
15、下列有关递延税款的表述中正确的有（ ）。
A、递延税款是对当期所得税费用的调整
B、递延税款是对当期应交所得税的调整
C、递延税款转回会影响当期所得税费用
D、递延税款期末贷方余额应在资产负债表中负债类项目单独反映
16、递延法下，本期所得税费用小于本期应交所得税通常是由于（ ）。
A、由于税率变动或开征新税调增的递延税款借项
B、本期转回前确认的应纳税时间性差异对所得税的影响
C、本期转回前确认的可抵减时间性差异对所得税的影响
D、本期确认递延税款借项
E、本期确认递延税款贷项
三、计算及会计处理题
1、资料：金牛股份有限公司为境内上市公司（以下简称“金牛公司”）。2002年度实现利润总额为2000万元；所得税采用债务法核算，2002年以前适用的所得税税率为15%，2002年起适用的所得税税率为33%。 2002年金牛公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元）：
假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；金牛公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项。假定金牛公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。要求：（1）计算金牛公司2002年度应交所得税、递延税款发生额（注明借贷方）和所得税费用。（2）计算金牛公司2002年12月31日递延税款余额（注明借方或贷方）。（3）编制2002年度所得税相关的会计分录（不要求写出明细科目）。（4）若金牛公司所得税采用应付税款法核算，计算应付税款法核算比债务法核算增加或减少的2002年度净利润。
2、慧星公司2000年12月2日购入不需要安装管理用设备，价值3000万元，预计使用年限10年，净残值为零，采用平均年限法计提折旧。慧星公司所得税采用债务法核算，所得税税率为33%，预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同，慧星公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可递减时间性差异。假定税前会计利润各年均为1500万元。有关资料如下：（1）2003年12月31日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为1500万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为1785万元；（2）2005年12月31日，公司在进行检查时发现以前年度计提的减值准备该设备不利因素继续发展，现时的销售净价为1200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为1100万元；（3）2007年12月10日，将固定资产出售，清理时以银行存款支付费用2万元，出售价款为800万元，收到银行存款。假定该公司按年度计提固定资产折旧。要求：（1）计算并编制2003年末计提折旧并计提减值准备的会计分录，并进行所得税的核算；（2）计算并编制2004年计提折旧的会计分录，并进行所得税的核算；（3）计算并编制2005年12月31日计提减值准备的会计分录，并进行所得税的核算；（4）计算2006年计提的折旧额，并进行所得税的核算；（5）编制2007年12月10日有关处置该项固定资产的会计分录。
3、金牛股份有限公司为境内上市公司（以下简称“金牛公司”）。20×4年度实现利润总额为2000万元：所得税采用债务法核算，20×4年以前适用的所得税税率为15%，20×4年起适用的所得税税率为33%。 20×4年金牛公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下：
假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；金牛公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外，无其他时间性差异。金牛公司其他有关资料如下：（1）管理费用中含有超标的业务招待费10万元；（2）工程项目领用本企业产品一批，该批产品成本为80万元，计税价格为100万元；（3）投资收益中含有国债利息收入12万元，按投资持股比例和被投资单位实现的净利润计算的投资收益30万元（被投资企业适用的所得税税率也为33%）；（4）营业外支出中含有非公益救济性质赞助费支出22万元；（5）管理费用中含有差旅费支出160万元假定金牛公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳所得额。要求：（1）计算20×4年应交所得税。（2）计算因20×4年所得税税率变更而调整的递延税款金额（注明借贷方）。（3）计算20×4年递延税款发生额（注明借贷方）。（4）计算金牛公司20×4年度发生的所得税费用。（5）计算金牛公司20×4年12月31日递延税款余额（注明借方或贷方）。（6）编制20×4年度所得税相关的会计分录（不要求写出明细科目）。