2006注册会计师考试重点知识点精讲：经济法

　　《公司法》所称的公司中最重要的是有限责任公司和股份有限公司。可以分别从九个方面对二者进行具体比较。

　　一、企业所有权与经营权分离程度

　　1．有限责任公司两权分离程度较低，其股东往往通过出任经营职务，直接参与公司的经营管理，决定公司事务。

　　2．股份有限公司两权分离程度较高，法律对其规定较多的强制性义务。

　　二、股权证明形式

　　1．在有限责任公司中，股东的股权证明是以纸面记名方式的出资证明书，出资证明书不能转让、流通。

　　2．在股份有限公司中，股东的股权证明是以纸面或无纸化的股票为出资证明，既可以采取记名方式，也可以采取无记名方式，即股东所持有的股份是以股票的形式来体现，股票是公司签发的证明股东所持股份的凭证，股票可以转让、流通。

　　三、公司的设立方式

　　有限责任公司只能以发起方式设立，而股份有限公司既可以发起方式设立，也可以募集方式设立。

　　【注意】1．名称预先核准：有限责任公司的名称预先由全体股东指定的代表或共同委托的代理人向公司登记机关申请名称预先核准，而股份有限公司由全体发起人指定的代表或共同委托的代理人向公司登记机关申请名称预先核准。

　　2．申请设立登记：有限责任公司应由全体股东指定的代表或共同委托的代理人向公司登记机关申请设立登记，而股份有限公司应由董事会向公司登记机关进行登记。

　　四、股东或者发起人人数的规定

　　2006年1月1日开始执行的新《公司法》对于有限责任公司的股东或者股份有限公司的发起人人数规定有比较大的修改。

　　1．有限责任公司由50人以下的股东出资设立，这主要是因为目前允许设立一人有限责任公司，所以取消了人数下限的规定。

　　2．股份有限公司的发起人人数为2人以上200人以下，且半数以上的发起人必须在中国境内有住所。

　　需要注意的是，《公司法》对于股东或者发起人人数的规定，并未限制是否是自然人，也未限制必须是中国人，因此可以由法人或者外籍人员作为股东或者发起人成立有限责任公司和股份有限公司。作为自然人股东，应当具有民事行为能力，无民事行为能力或者限制民事行为能力的人，不能作为公司的股东。

　　五、股权转让

　　1．有限责任公司股东之间可以自由转让其全部或部分股权，向股东以外的人转让股权的必须满足以下几个条件：

　　①应当经过其他股东过半数同意。

　　【注意】《公司法》在这里特别明确“其他股东”不包括转让股权的股东

　　②股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让。这里是使用“书面通知”的方式向其他股东履行告知义务，而不是通过股东会审议。

　　③其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视为同意转让。

　　④经股东同意转让的股权，在同等条件下其他股东有优先购买权。

　　【例题】2002年8月，甲、乙、丙共同出资设立了A有限责任公司。2006年4月，丙与丁达成协议，将其在A公司的股权全部转让给丁，甲、乙均不同意。下列解决方案中，符合《中华人民共和国公司法》规定的是（　）。

　　A．由甲或乙购买丙的股权

　　B．由甲和乙共同购买丙的股权

　　C．如果甲、乙均不愿购买，丙无权将股权转让给丁

　　D．如果甲、乙均不愿购买，丙有权将股权转让给丁

　　【答案解析】ABD，根据规定，有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权时，必须经其他股东的过半数同意；其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；如果不购买，视为同意，这里由于甲和乙均不同意，因此应该由其购买丙的股权，因此选项A是正确的；不管是甲一人购买还是甲和乙共同购买，都是符合规定，因此选项B是正确的；甲和乙如果既不同意也不购买的，那么就视为同意转让，因此丙有权将股权转让给丁，选项D也是正确的。

　　2．股份有限公司的股东对外转让股权的，除法律特别规定的限制外，股票可以自由转让。股东向股东以外的人转让股票时，其他股东无优先购买权。一般情况下，股份有限公司的股东可以自由转让股权，但是在法律特别规定下，股权转让也受到一定的限制，主要包括：

　　①发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让。

　　②公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让。

　　【注意】这是对上市交易前股东转让股权的限制。

　　③公司董事、监事、高级管理人员在任职期间，每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25％。

　　④公司董事、监事、高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。

　　另外，《证券法》中也对上市的股份有限公司股权转让或者购买作了具体的规定：

　　①根据规定，为股票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，在该股票承销期内和期满后6个月内，不得买卖该种股票。

　　【注意】这是对“股票发行”出具报告等文件人员的限制。

　　②为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该种股票。

　　六、注册资本最低限额

　　1．一般有限责任公司的注册资本最低限额为3万元，一人有限责任公司最低限额为10万元。该规定与原《公司法》相比：

　　①注册资本最低限额的门槛大为降低（除特殊行业外，统一为3万元）；

　　②注册资本从原来的实缴制改为认缴制。根据规定，公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20％，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足（一般自公司成立之日起2年内缴足，投资公司可以在5年内缴足），但要注意，一人有限责任公司的股东应当一次足额缴纳公司章程规定的出资额，不允许分期缴纳。

　　【注意】对于首次出资额，虽然规定不得低于注册资本的20％，但是如果按照20％计算的首次出资额低于注册资本最低限额3万元的，那么应该按照3万元作为首次出资额。

　　2．股份有限公司的最低注册资本限额为人民币500万元，在其采取发起设立方式下，出资期限与有限责任公司的规定相同。

　　七、组织机构

　　1．有限责任公司可以设立股东会、董事会、监事会，但其并非是必设机构。

　　①根据规定，一人有限责任公司不设立股东会，股东会的职权由股东行使。

　　②根据规定，股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一名执行董事，不设立董事会。

　　③根据规定，股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设1～2名监事，不设立监事会。

　　【例题】判断：股东人数少、规模小的有限责任公司可以不设董事会，一律由执行董事担任公司的法定代表人。（　）

　　【答案解析】×根据现行《公司法》的规定，公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任，并依法登记，因此，这里说一律由执行董事担任是错误的。

　　2．股份有限公司的股东大会、董事会、监事会均为必设机构。

　　八、股东临时会议召开条件

　　1．有限责任公司股东会临时会议召开条件包括：

　　①代表1/10以上表决权的股东提议召开。

　　【注意】新《公司法》对股东提议召开临时股东会会议的比例作了修改，由原来的“代表四分之一以上表决权的股东”改为“代表十分之一以上表决权的股东”。这里的“以上”，应当包括本数在内。

　　②1/3以上的董事提议召开。

　　③监事会或者不设监事会的公司的监事提议召开。

　　【注意】新《公司法》对于监事提议召开临时股东会的问题作了明确，由原来的“监事可以提议召开股东会”修改为“监事会或者不设监事会的公司的监事提议召开临时会议的，应当召开临时会议”。

　　【注意】根据规定，股份有限公司的董事会成员为5至19人，所以，董事会成员一旦少于5人，公司就应当召开临时股东大会选举董事。

　　2.公司未弥补的亏损达到实收股本总额1/3时。

　　3.单独或者合计持有公司股份10％以上的股东请求时。

　　4.董事会认为必要时。

　　5.监事会提议召开时。

　　【例题】某股份有限公司实收股本总额为10000万元，董事会成员有5人。下列情形应当在2个月内召开临时股东大会的是（　）。

　　A．甲董事辞去董事职务

　　B．公司累计未弥补的亏损为2000万元

　　C．持有公司股份8％的股东请求时

　　D．监事会提议召开时

　　【答案解析】AD。由于甲董事辞去董事职务导致董事会成员少于5人，因此需要召开临时股东大会，所以A项正确；该公司累计未弥补的亏损未达到实收股本总额的1/3，因此不需要召开临时股东大会；持有公司股份8％的股东并没有超过10％的法定比例，因此不应召开临时股东大会；董事会认为必要时、监事会提议召开时应该召开临时股东大会，因此D项也正确。

　　九、股东会议决议事项及其通过方式

　　股东会或者股东大会作出的决议分为一般决议和普通决议。

　　1．有限责任公司的一般决议通过方式是由《公司章程》规定。其特别决议必须经过代表2/3以上表决权的股东通过，需要注意的是，这里的2/3是指的全体股东的表决权的2/3。有限责任公司的特别决议事项包括：

　　①修改公司章程；

　　②增加或者减少注册资本的决议；

　　③公司合并、分立、解散；

　　④变更公司形式。

　　【例题】下列各项中，须经有限责任公司股东会以特别决议方式作出决定的是（　）。

　　A．增加或减少注册资本

　　B．变更公司形式

　　C．股东向股东以外的人转让出资

　　D．超出公司净资产50％的对外投资

　　【答案解析】AB。根据规定，有限责任公司股东会就增加注册资本、减少注册资本、公司的合并与分立、公司的解散与清算或变更公司形式、修改公司章程等事项，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。对于股东向股东以外的转让出资的，目前已经不必经过股东会审议通过，因此不存在是否是特别决议事项的问题。

　　2．股份有限公司的普通决议事项，必须经过出席会议的股东所持表决权过半数通过。股东大会对特别决议事项进行决议的，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过，需要注意，这里的2/3是针对出席会议股东所持有的表决权。这里所说的特别事项包括：

　　①合并、分立或解散；

　　②变更公司形式；

　　③修改公司章程。