热点排行
考试聚焦
首页 >> 就业信息 >>
2006年度注册会计师全国统一考试《审计》全真模拟题
发布时间：2006/7/14 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：| 2006年度注册会计师全国统一考试《审计》全真模拟题 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
一、单项选择题 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1.银行存款截止测试的关键是( )。 (1分) A. 审查当年各月的银行存款余额调节表 B. 确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码 C. 审查当年各月的银行存款对账单 D. 确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：B | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:确定最后一张支票号码后再抽查该号码前后若干张支票看其入账时间是否恰当。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2.1．注册会计师在制定具体审计计划时，确定存货的一项具体审计目标为“存货跌价准备正确”，该项审计目标对应的管理当局认定是（ ）。 (1分) A. 存在或发生 B. 完整性 C. 权利和义务 D. 估价或分摊 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：D | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:计提或冲回“存货跌价准备”则应改变资产负债表中“存货”净额，属于“估价或分摊”认定。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3.注册会计师在编制审计计划时，要根据被审计单位的情况制定初步审计策略，在下列会计报表项目中，注册会计师最有可能选用主要证实法的是（ ） (1分) A. 货币资金 B. 股本 C. 应收账款 D. 长期借款 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：B | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:“股本”这一会计报表项目性质很重要，注册会计师不希望其出错，要求的检查风险很低，主要采用主要证实法。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4.在计划审计工作的八大步骤中，下面各项中，与总体审计计划的制定无关的是( )。 (1分) A. 执行分析程度 B. 初步评价重要性水平 C. 考虑审计风险 D. 了解被审计单位的内部控制 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：D | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:选项D中“了解被审计单位内部控制”是为了编制审计计划。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5.关于审计计划的下列说法中，你不认可的是( )。 (1分) A. 审计计划仅仅是对审计工作的一种预先规划 B. 在完成外勤工作之后，不应再对审计计划作修改 C. 执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修正、补充 D. 注册会计师在整个审计过程中，必须按照审计计划执行审计业务 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：B | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:注册会计师完成外勤工作还需终评控制风险，考虑已执行的审计程序是否充分，还有可能修改审计计划，追加审计程序。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6.在与已审计会计报表一同披露的其他信息中，如果发现与会计报表所反映事项不相关的重要信息，披露不正确而被审计单位又拒绝修改，注册会计师应当( )。 (1分) A. 在审计报告中增加重要事项说明 B. 发表保留意见 C. 提请被审计单位在会计报表附注中予以充分披露 D. 以书面方式将其告知被审计单位管理当局 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：D | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:注册会计师的责任是对会计报表发表意见出具审计报告，对“其他信息”只需向管理当局告知。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7.审计助理人员对存货进行截止测试，下列情形陈述不正确的为（） (1分) A. 12月31日购入的甲材料，12月31日已经入库，已经纳入12月31日的实物盘点，但购货发票2005年1月3日收到，审计助理人员发现XYZ公司12月31日已作暂估材料入库，因此，审计助理人员认为存货截止正确 B. 12月31日购入的甲材料，12月31日已经入库，而购货发票于2005年1月3日才收到，甲材料未纳入盘点也未记入2004年12月31日存货。审计助理人员认为XYZ公司存货截止正确 C. 12月31日收到了乙材料购货发票，并已记入12月31日的存货账内，该批乙材料对应的货物于2005年1月3日到库，未包括在12月31日的盘点范围内，XYZ公司有可能虚增2004年度的利润 D. 12月31日收到了乙材料购货发票，并已记入12月31日的存货账内，该批材料对应的货物于2005年1月3日到库，但在盘点时已视为该批材料到库纳入盘点，XYZ公司有可能虚增2004年度的利润 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：D | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:在选项D中，XYZ公司不可能虚增2004年度的利润。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8.在样本的设计过程中，同样本量成反向关系的因素是( )。 (1分) A. 审计对象总体 B. 可信赖程度 C. 可容忍误差 D. 预期总体误差 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：C | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:可容忍误差越小，所需样本量越多。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9.( )两种风险会导致注册会计师降低审计效率。 (1分) A. 信赖不足与误拒风险 B. 信赖不足与误受风险 C. 信赖过度与误拒风险 D. 信赖过度与误受风险 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：A | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:信赖不足风险和误拒风险降低审计效率，信赖过度风险和误差受风险影响审计结论。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10.注册会计师在对被审计单位报表审计时，进行控制测试和实质性测试过程中，审计抽样可在( )程序中采用。 (1分) A. 函证 B. 询问 C. 观察 D. 分析性复核 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：A | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:询问、观察和分析性复核通常用在实质性测试中。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11.在执行特殊目的审计业务时，如果委托人要求按特定形式出具审计报告，注册会计师应当拒绝接受委托或解除业务约定，除非( )。 (1分) A. 委托人的要求没有违反独立审计准则的规定 B. 委托人的要求没有违反业务约定 C. 委托人同意在审计报告中限定审计报告的用途 D. 已经获得委托人出具的专项声明 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：A | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:只要注册会计师执行业务是以发表审计意见为目的就必须遵循独立审计准则。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12.注册会计师在评价控制风险后，如果控制风险为( )水平时，只需记录这一评价结果。 (1分) A. 最高 B. 最低 C. 中等 D. 略低于最高水平 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：A | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:在工作底稿中记录对内部控制的评价的基本要求是：（1）当控制风险评价为最高水平时，只需记录这一评价结论；（2）当控制风险评价低于最高水平时，还必须记录评价的依据。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13.注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的抽样风险是（ ）。 (1分) A. 信赖不足风险 B. 误受风险 C. 误拒风险 D. 信赖不足风险和信赖过度风险 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：D | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:影响审计结论的是误受风险和信赖过度风险，故选B。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14.注册会计师在特殊编制基础的会计报表的审计报告中，应在意见段说明的是（ ） (1分) A. 所有会计报表在所有重大方面是否按照该基础进行了公允表达 B. 会计处理方法的选用是否遵循了一贯性原则 C. 所审计会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度 D. 对所审计会计报表的合法性、公允性表示意见 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：A | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:注册会计师在编制特殊编制基础的审计报告时，应当在引言段中指明所审计会计报表的编制基础，并在意见段中说明所审计会计报表在所有重大方面是否按照该基础进行了公允表达。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15.有关法规、合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是（ ） (1分) A. 只有当注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托 B. 只要法规、合同所涉及的财务会计规定的个别事项超越注册会计师的专业胜任能力，就不应接受委托 C. 应在审计报告的引言段中指明已经对法规、合同所涉及财务会计规定的遵循情况进行了审计 D. 应在审计报告的意见段中指明是否发现法规、合同所设计的财务会计规定未得到遵循的情况 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案：B | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:注册会计师接受委托，对法规、合同所涉及的财务会计规定遵循情况进行审计时，应当考虑其专业胜任能力。如有个别事项超越其专业胜任能力，注册会计师应当考虑利用专家的帮助。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
二、多项选择题 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1.会计师事务所和注册会计师的下列行为中，违反了职业道德的有（ ） (1分) A. 注册会计师担任被审计单位的独立董事 B. 会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务 C. 事务所的收费标准明显低于其他会计师事务所，但其并未降低执业质量 D. 会计师事务所向帮助取得委托业务的单位支付了佣金 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案： A,B,C,D, | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:四个选项全部违反了职业道德规范。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2.在识别了关联方及其交易后，为确定关联方交易是否已做适当的记录和披露，注册会计师应当（ ） (1分) A. 询问R公司管理当局，以了解关联方交易的目的及定价政策 B. 检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件 C. 确定有关交易是否已获股东大会、董事会或相关机构且管理人员批准 D. 实施分析性复核，以确定是否存在未做记录的类似交易 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:注册会计师应实施以下审计程序，以确定关联方交易是否已作适当记录： ①询问管理当局，以了解关联方交易的目的及定价政策。 ②检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件。 ③确定有关交易是否已获取股东大会、董事会或相关机构及管理人员批准。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3.R公司的下列行为可能被助理人员认为R公司将资金直接或间接地提供给控股股东及其他关联方使用。（ ） (0分) A. 通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款 B. 委托控股股东及其他关联方进行投资活动 C. 为控股股东及其他关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票 D. 代控股股东及其他关联方偿还债务 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案： A,B,C,D, | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:略 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4.在审计关联方及其交易时，注册会计师获取的被审计单位书面声明中应包括的事项有( )。 (1分) A. 所提供的识别关联方的资料是否真实、完整 B. 所提供的识别关联方交易的资料是否真实、完整 C. 关联交易价格是否公允 D. 会计报表对关联方及其交易的披露是否充分 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案： A,D, | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:管理当局声明书应明确表示：本公司业已提供全部关联方清单、关联方交易清单及有关资料，对重大关联交易事项均已作披露。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5.中国注册会计师职业道德规范指导意见中，针对注册会计师的专业胜任能力规范( )。 (1分) A. 不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验 B. 在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用助理人员协助其工作，对助理人员的胜任能力进行监督和指导 C. 在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导 D. 应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案： A,B,C,D, | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:注册会计师职业道德指导意见的规定。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6.下列会计师事务所的行为，违反职业道德准则的有（ ）。 (1分) A. 会计师事务所与被审计单位约定：若被审计单位上市成功，则向会计师事务所支付20万元审计费，否则仅付审计费用的50% B. 甲会计师事务所与乙会计师事务所联合审计某家企业，根据两家事务所工作量的大小，决定审计费用的60%归甲会计师事务所，40%归乙会计师事务所 C. 会计师事务所向替其介绍业务的某单位支付10%的审计费用 D. 会计师事务所因工作繁忙，把手中业务转包给兄弟会计师事务所，仅收取对方业务收入5%的审计费用 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案： A,B,C,D, | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:选项A属于或有收费行为；选项B属于两家会计师事务所业务分成承揽业务；选项C属于支付佣金行为；选项D属于收取手续费。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7.函证银行存款金额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，注册会计师通过向往来银行函证，可以了解企业（ ）。 (1分) A. 银行存款是否确实存在 B. 企业欠银行的债务 C. 银行存款余额是否确实为零 D. 漏列的银行错款 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案： A,B,D, | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:选项C不属于函证目的。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8.对购货与付款循环交易进行实质性测试时，注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，不能直接证明的认定有( )。 (1分) A. 存在性 B. 完整性 C. 分类 D. 估价或分摊 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案： A,C,D, | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:从原始凭证追查到明细账主要是证明“完整性”认定。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9.关于审计计划的下列说法中，你不认可的是( )。 (1分) A. 审计计划仅仅是对审计工作的一种预先规划 B. 在完成外勤工作之后，不应再对审计计划作修改 C. 执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修正、补充 D. 注册会计师在整个审计过程中，必须按照审计计划执行审计业务 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案： A,C,D, | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:根据《独立审计具体准则第3号——审计计划》有关规定，审计计划仅是对审计工作的一种预先规划，对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。注册会计师在整个审计过程中，应当按照审计计划执行审计业务。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10.助理人员在审计时发现R公司为P公司提供450万元的债务担保，注册会计师A应安排助理人员获取以下方面的证据。（ ） (1分) A. P公司是否是R公司的股东 或R公司拥有P公司的股份，并分析持股比例 B. 检查R公司对外担保总额是否超过2002年合并会计报表净资产的50% C. 调查P公司的资产负债率是否超过70% D. 检查担保合同中是否有反担保条款,且反担保是否具有实际承担能力 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A B C D E 标准答案： A,B,C,D, | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:如果被审计单位为上市公司，则在审计其担保事项时还应注意： ①检查被审计单位是否存在为控股股东及持股50%以下的其他关联方、任何非法人单位或个人提供担保； ②复算被审计单位对外担保总额是否超过最近一个会计年度合并会计报表净资产的50%。 ③检查被审计单位是否存在直接或间接为资产负债率超过70%的被担保对象提供债务担保。 ④检查被审计单位在对外担保时是否要求对方提供反担保，判断反担保的提供方是否具有实际承担能力。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
三、判断选题 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1.注册会计师与被审验单位在注册资本的实收或变更的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当拒绝出具验资报告。（ ）(1分) 对 错 标准答案： 错 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:注册会计师不应拒绝出具验资报告，而是在验资报告说明段对此进行说明。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2.注册会计师在执行验资业务时，应向被审验单位获取注册资本实收或变更情况明细表，这有助于分清被审验单位和注册会计师各自的责任。( )(1分) 对 错 标准答案： 对 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:注册资本明细账是被审验单位出资者出资情况的总括反映，经被审验单位确认，代表了被审验单位对其出资者出资情况的认定，是注册会计师应当获取的重要审验证据之一。获取这一审验证据，有助于分清被审验单位和注册会计师各自的责任。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3.如果发现出资者以尚在诉讼中的有产权纠纷的房屋出资，则注册会计师一般不能认定其产权归属，不能对房屋的出资进行审验确认。（ ）(1分) 对 错 标准答案： 对 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:注册会计师对出资者以房屋、建筑物出资的应检查房地产证等产权证明，验证出资前的产权是否归出资者所有。如果出资的房产有产权纠纷，注册会计师在产权纠纷未澄清前无法审验确认。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4.助理人员计算了2004年W公司的A种机器设备固定资产原值与2004年度该类固定资产生产的产品产量二者的比率，通过与2003年的相同比率比较发现2004年每台设备生产1280件甲产品，2003年每台相同设备生产1442件甲产品，因此助理人员判断该比率的重大差异很有可能是由于A类型机器设备闲置导致或者很有可能是实际上已报废了的A种类型机器设备而2004年的账面上未注销导致。（ ）(1分) 对 错 标准答案： 对 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并以前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5.审计助理人员在检查固定资产明细账时，发现有一笔3000万元的固定资产增加，经审查发现是固定资产的改扩建行为。通过查阅生产记录和生产的产品销售情况发现，该固定资产扩建后显著降低了生产成本，所生产的产品质量也大大提高，因此该助理人员认为改扩建的固定资产后续支出应计入固定资产账面价值。（ ）(1分) 对 错 标准答案： 对 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:根据《企业会计准则——固定资产》规定：“与固定资产有关的后续后出，如是使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。除此以外的后续支出，应当确认为当期费用，不再通过预提或待摊的方式核算。” | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6.注册会计师比较前后各期及本年各月生产成本总额和单位生产成本，主要是为了确定被审单位是否存在虚构交易和调节利润的情况。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:比较前后各期生产成本主要是分析本期生产成本是否异常，不是为了发现异常交易。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7.存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。（ ）(1分) 对 错 标准答案： 对 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:存货截止测试是检查截至12月31日购入并已包括在12月31日存货盘点范围内的存货。如果纳入盘点范围的时间和入账时间在同一期间则期末存货截止正确。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8.同存货的盘点一样，注册会计师应于每次执行审计业务时，对企业固定资产的盘点进行监督。( )(1分) 对 错 标准答案： 错 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:为了证实大件的固定资产（比如房屋建筑物大型机器设备）的真实性，注册会计师常常采用的是“观察”，如果部分固定资产需要监盘，注册会计师除了现场监督被审计单位盘点后还必须进行抽查。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9.主营业务收入截止测试的关键是检查发票开具日期、记账日期和发货日期三者是否归属同一适当会计期间。（ ）(1分) 对 错 标准答案： 错 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:主营业务收入截止测试的目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确，即应记入本期或下期的主营业务收入是否被推迟至下期或提前至本期。而主营业务收入的确认要看发货日期、开票日期与记账日期的一致。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10.助理人员发现2004年W公司账面上有三批大规模的固定资产购建，因此他认为必须对这三批固定资产必须进行现场察看，否则很难确认2004年新增固定资产的账面价值。（ ）(1分) 对 错 标准答案： 对 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 试题解析:对于本期新增的大额固定资产注册会计师必须现场察看。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
四、问答题 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1.ABC会计师事务所注册会计师对F公司2004年度会计报表进行审计，F公司总资产2500万元，应收账款在报表上列示为1000万元，控制风险评价为低水平；应付账款报表列示为610万元，控制风险评价为高水平，请分析注册会计师是否需要对应收、应付账款进行函证?为什么?(4分) 您的答案： <TEXTAREA name=wenda1 rows=5 cols=50></TEXTAREA> | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 标准答案: <DIV id=overlay>注册会计师对H公司的应收账款和应付账款应实施函证。 ①实施应收账款的函证是应收账款审计非常重要的程序。通过函证能获取十分有说服力的外部证据，来证明应收账款的真实存在性及正确性等情况。尽管，被审计单位的应收账款内部控制良好，控制风险较低，可接受的检查风险高，注册会计师只能减少函证的数量，但不能省略函证程序。 ②审计时应付账款一般情况下，不需要函证，但是，如果被审计单位控制风险较高，某应付账款账户金额较大或被审计单位处于经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。H公司应付账款的控制风险较高，则也应实施函证程序。 </DIV> | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2.注册会计师A在对W公司存货项目的相关内部控制进行研究评价后，发现W公司存在下述可能导致错误的情况： ①存货盘点有漏盘的可能。 ②由X公司代管的甲料可能并不存在。 ③通过销售与收款循环审计发现已销售产成品可能未进行相关会计处理。 ④W公司将Y公司存放在库中的乙料可能计入贵公司存货项目中。请问针对每一种错误注册会计师A采取的审计程序。 (4分) 您的答案： <TEXTAREA name=wenda2 rows=5 cols=50></TEXTAREA> | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 标准答案: <DIV id=overlay>①对贵公司期末存库要求重盘，并复盘抽点。 ②向X公司函证代管的甲材料。 ③对期末存货进行截止测试。 ④询问管理当局，审阅相关合同与信函，并向Y公司进行函证。 </DIV> | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.注册会计师X为了实现下表所列审计目标，应采用哪些主要审计程序？（针对每一审计目标，限列一项审计程序）以及获得审计证据的类型，并在答题卷所附表格的适当位置填列。
您的答案： <TEXTAREA name=wenda3 rows=5 cols=50></TEXTAREA> | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
标准答案: <DIV id=overlay>
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4.简述注册会计师进行盈利预测审核的目的。(4分) 您的答案： <TEXTAREA name=wenda4 rows=5 cols=50></TEXTAREA> | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 标准答案: <DIV id=overlay>注册会计师进行盈利预测审核的目的是对被审核单位盈利预测所依据的基本假设、选用的会计政策及其编制基础进行审核，并发表审核意见。 (1)对基本假设进行审核。注册会计师审核盈利预测的第一个目的，即对被审核单位编制盈利预测所依据的基本假设进行审核，以判定被审核单位是否已充分披露这些基本假设，并且寻找有无证据表明这些基本假设是不合理的。 (2)对选用的会计政策进行审核。注册会计师审核盈利预测的第二目的，是对被审核单位编制盈利预测时所选用的会计政策进行审核，以判定所选用的会计政策是否与已审计的会计报告所采用的会计政策一致。 (3)对编制基础进行审核。注册会计师审核盈利预测的第三个目的，是要对被审核单位盈利预测的编制基础进行审核。 (4)发表审核意见。这是注册会计师执行盈利预测审核业务的最终目的。注册会计师按照本公告要求，实施必要的审核程序，对被审核单位盈利预测所依据的基本假设、选用的会计政策及其编制基础进行审核后，就可以对这些方面发表意见。 </DIV> | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
五、计算分析题 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 暂时没有题目！ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
六、综合题 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.1.北京新华会计师事务所的注册会计师X和Y对公开发行股票的ABC股份有限公司2004年度的会计报表进行审计。ABC股份有限公司未经审计的2004年度的部分会计资料如下：
您的答案： <TEXTAREA name=zonghe1 rows=5 cols=50></TEXTAREA> | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 标准答案： <DIV id=overlay>要求（1）：注册会计师X和Y应当建议ABC股份有限公司作出如下调整分录：调整2004年4月1日至12月31日的投资收益，并核算该期间应收回的投资成本；借：投资收益—股权投资收益 845.15万元 贷：长期股权投资—D公司 845.15万元或： ①冲回原确认投资收益的会计处理：借：银行存款 -2070万元 贷：投资收益—股权投资收益 -2070万元 ②同时，确认2004年4月1日至12月31日的投资收益，并核算该期间应收回的投资成本：借：银行存款 2070万元 贷：投资收益—股权投资收益 845.15万元长期股权投资 1224.85万元简要说明理由如下： ①由于12年经营期满后，该公路无偿划归国家所有，ABC股份有限公司不再收回原始投资，因此，公司每年收到的款项中，实质上包括投资收益和原始投资成本的回收，不能把该款项全部视为投资收益。 ②由于在12年的经营期内，ABC股份有限公司每年收取的款项并不相等，前4年每年2760万元，后8年每年2000万元，因此，不能均额核算每年回收款项中所包含的投资成本，回收的投资成本数额前4年应大于后8年。则2004年4月1日至12月31日应回收的投资成本为16000×［2070/(2760×4+2000×8)］=1224.85(万元)；该期间应确认的投资收益为845.15万元(2070-1224.85)。要求（2）： ①虽然ABC股份有限公司接受注册会计师X和Y对上述第一个事项提出的调整建议，但由于这一经济事项性质特殊、影响损益金额较大，因此，有必要在审计报告意见段之后增加解释段，对其予以强调说明。 ②就注册会计师X和Y审计发现的第二个事项，M有限公司2004年度会计报表虽未经审计，但由于ABC股份有限公司对其只承担有限责任，且对其投资额和相应的投资收益在ABC股份有限公司2004年度会计报表中，仅占资产总额和利润总额的极小比重，同时ABC股份有限公司于2004年12月31日，已将H有限公司2004年度实现的折合人民币4万元的净利润按权益法核算，因此，注册会计师X和Y无需对这一事项在审计报告中进行反映。 ③注册会计师X和Y审计发现的第三个事项，属于ABC股份有限公司个别重要财务会计事项的处理不符合《企业会计准则》和国家其他有关法规的规定，使公司2004年度的利润虚增了1200万元，占公司利润总额较大比重，且公司又拒绝进行调整，所以，应出具保留意见的审计报告。要求（3）：续编审计报告如下： XYZ公司长期股权投资由权益法改按成本法核算，冲回2004年之前3年原按权益法核算已计入投资损失中的属于30%部分共1200万元。我们认为这一做法没有遵循企业会计准则和企业会计制度的规定。如果按照成本法核算进行长期股权投资的会计处理，长期股权投资账面价值应当保持不变，利润总额将减少1200万元。我们认为，除了上段所提及事项对会计报表的影响外，上述会计报表按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了ABC公司2004年12月31日的财务状况以及2004年度的经营成果和现金流量。此外，我们提醒会计报表使用人关注，如会计报表附注所述，ABC公司2004年4月1日向D公司投资16000万元，D公司主要经营一条已投入使用的50公里公路。鉴于该公路的经营期限为自2004年4月1日起共12年整，根据国家对公路投资管理方面的有关规定并考虑双方的具体情况，经批准，ABC公司与D公司签订了《投资合同》，明确确定，经营期间前4年每年向ABC公司支付2760万元、后8年每年向ABC公司支付2000万元；经营期满后，该公路无偿划归国家所有，ABC公司不再收回原始投资。2004年12月31日，ABC公司已收到作为该年度9个月应收的款项2070万元，其中845.15万元确认为投资收益，其余1224.85万元作为投资成本的回收。本段内容并不影响已发表的审计意见类型。 </DIV> | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.北京新华会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份有限公司2004年度的会计报表进行审计。XYZ股份有限公司未经审计的2004年度的部分会计资料如下：
您的答案： <TEXTAREA name=zonghe2 rows=5 cols=50></TEXTAREA> | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
标准答案： <DIV id=overlay>要求（1）：计算确定XYZ股份有限公司2004年度会计报表层次的重要性水平
|