会计重点理解的难点问题讲解

重点理解的难点问题讲解

问题一、资产负债表日后调整事项是否应该调整应交税金？

讲解：

首先，要看题目的说明，按题目的说明进行处理，如果题目中说明“假定资产负债表日后调整事项均可调整应交纳的所得税”，则处理中涉及损益的，都调整应交税金——应交所得税。

其次，如果题目中没有说明，那么要看调整的内容是否影响应纳税所得额，影响应纳税所得额的，调整应交税金；不影响应纳税所得额的，不调整应交税金。属于时间性差异的，在纳税影响会计法下，调整所得税和递延税款。

问题二、本期发现的前期重大会计差错和资产负债表日后调整事项（汇算清缴日之前）是否调整应交所得税、递延税款和所得税费用。

讲解：

其处理原则是：
⑴、按题目给定的假设条件去做。
⑵、若题目没给定假设条件，按税法规定，调整事项影响应纳税所得额的，在会计处理上应调整应交所得税。具体来说，

①若调整事项涉及损益类项目，当会计制度和税法对涉及的损益类调整事项处理的口径不同时。则应考虑应交所得税和所得税费用的调整，如销售退回等。当会计制度和税法对涉及的损益类调整事项处理的口径不同时，则不应考虑应交所得税，如更正的资产减值准备等。

②若调整事项不涉及损益类项目，但按税法规定可以调整应纳税所得额的，会计处理上也应调整应交所得税和所得税费用，如实际支付的诉讼赔偿。
⑶、若所得税采用纳税影响会计核算同时存在时间性差异，则应当调整递延税款和所得税费用，不需要调整应交税金。

问题三、会计政策变更和重大会计差错更正时，对于所得税如何进行处理？

讲解：

对于会计政策变更追溯调整，企业不能因为政策变更而调整应交税金，所以在应付税款法下，所得税等于应交税金——应交所得税，因此应付税款法下政策变更所得税影响为0，在纳税影响会计法下，政策变更上涉及时间性差异的，会产生所得税影响，时间性差异的怕得税影响计入递延税款。

对于以前年度重大会计差错，
（1）更正时涉及的损益属于永久性差异的，不调整应交税金
（2）涉及的损益属于时间性差异的，在纳税影响会计法下时间性差异的所得税影响计入递延税款，也不调整应交税金
（3）如果涉及的损益会计和税法规定的处理原则是相同的，也就是说会计上计入税前利润，税法上也计入应纳税所得额，会计上计入费用，税法上也允许扣除，那么涉及的损益就要调整应交税金和所得税费用。