第六章　审计证据与审计工作底稿练习

1.注册会计师在进行控制测试时，无须考虑的事项是（    ）。
A．内部控制是否存在
B．内部控制设计是否合理
C．内部控制执行是否有效
D．内部控制在所审计的会计期间是否一贯

2.

注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于 （     ）。
A.书面证据
B.口头证据  
C.实物证据
D.环境证据

3.

会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（     ）。
A.会计师事务所
B.被审计单位
C.进行审计的注册会计师
D.委托单位

 

4.

注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其（    ）。
A.发现异常变动的项目
B.印证各项目的审计结果
C.了解被审计单位的财务状况
D.确定抽样审计应有的样本量

 

 

5.

要证实被审计单位对某项资产“存在性”，注册会计师应获取的审计证据为(     )。

A.实物证据B.书面证据

C.口头证据D.环境证据

6.

下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（   ）
A.被审计单位律师提供的关于被审计单位未决诉讼的声明书
B.被审计单位编制的银行存款余额调节表
C．被审计单位的购销合同
D.被审计单位收到的应收账款对账单回函

 

7.

下列证据中证明力最强的是（    ）。
A.关于应收账款的函证回函
B.询问独立第三者的书面答复
C.被审计单位开具的销货发票
D.严密的内部控制下形成的会计记录

 

8.

下列各项中，不是注册会计师判断审计证据是否适当应考虑的主要因素有(     )。

A.注册会计师审计经验
B.总体规模与特征
C.审计风险
D.审计过程中是否发现错误或舞弊

9.

注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计资料中，无效的审计证据是（  ）。
A.审计业务约定书
B.管理当局声明书
C.律师声明书
D.管理建议书

 

10.

对于重要审计项目，不应将（ ）作为减少必要审计程序的理由。
A．审计成本的高低或获取审计证据的难易程度
B．审计效益的高低或获取审计证据的难易程度
C．审计成本的高低
D．审计效益的高低

 

11.

有关审计证据可靠的下列表述中，注册会计师认同的是（   ）。

A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱

B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性

C．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性

D．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强

1.

下列各项中，属于注册会计师获取的内部证据的有(    )。

A.被审计单位持有的购货发票

B.被审计单位编制的银行存款余额调节表

C.被审计单位管理当局声明书

D.被审计单位的内控情况

2.

下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的是（   ）。
A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少
B.审计证据的充分性较高，就可以适当降低审计证据的质量
C.审计证据的可靠程度相对较低时，就需要更多的审计证据
D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量

 

3.

注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素（      ）。
A.审计风险
B.具体审计项目的重要程度
C.注册会计师及其业务助理人员的审计经验
D.审计过程中是否发现错误或舞弊

 

4.

当存在下列(       )因素，注册会计师需要收集更多的审计证据。

A.控制风险较低B.审计过程中发现存在错误行为

C.重要的审计项目D.审计证据的相关与可靠程度较低

5.

下列有关注册会计师运用分析性复核程序的目的，说法正确的包括（    ）。
A.在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围
B.在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率和效果
C.在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核
D.运用分析性复核的目的在于降低审计成本

 

6.

注册会计师通过实质性测试获取审计证据时，应考虑以下（   ）主要事项。
A．会计记录是否正确
B．经济业务的发生是否与被审计单位有关
C．资产、负债的计价是否恰当
D．资产、负债在某一特定日期是否存在

 

7.

注册会计师审计过程中获取实物证据的审计方法有（   ）。
A.检查
B.函证
C.观察
D.监盘

 

8.

环境证据是指以被审计单位产生影响的各种环境事实，包括（ ）。
A．被审计单位管理人员的素质
B．各种管理条件和管理水平
C．被审计单位的内部控制的情况
D．被审计单位的合同资料

 

 

9.

注册会计师编制审计工作底稿的基本结构是（     ）。
A.审计项目名称
B.被审计单位的未审情况
C.审计过程的记录
D.注册会计师的审计结论

 

10.

注册会计师在进行分析性复核时，可将所审计会计期间的会计信息与以下各项进行比较(     )。
A.上期或以前数期的可比信息
B.所在行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息
C.被审计单位的预算、预测等数据
D.注册会计师的估计数据

 

1.为保证审计质量，注册会计师在获取审计证据时就不应因审计成本过高而减少审计程序。（    ）

2.

主任注册会计师对工作底稿的复核是三级复核中的最后复核，是对重要审计事项的重点把关。（   ）

 

3.

注册会计师可以对会计信息和非会计信息运用分析性复核（   ）。

 

4.

注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。（  ）

 

5.

被审计单位内部控制的完善程度对注册会计师收集审计证据的数量有直接的影响。（   ）

 

 

 

6.当被审计单位面临财务困难时，其会计报表存在舞弊的可能性增加。(   )

7.

当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。（ ）

 

 

8.

如果部门经理作为某一审计项目的项目负责人，该项目又没有项目经理参加，则该部门经理的复核应视为项目经理复核，主任会计师应另行指定人员代为执行部门经理复核工作，以保证三级复核彻底执行。（ ）

 

9.审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料，注册会计师除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录等工作。（      ）

10.口头证据在一定条件下可以转化为书面证据。比如，注册会计师将被询问人员的口头证据书面化，并要求被询问者签名，则可形成书面证据。(    )

1.

注册会计师在对A公司进行审计时，发现该公司的内部控制存在重大缺陷，在此种情况下，注册会计师是否能依赖下列各项审计证据：
（1）原材料验收单
（2）有价证券盘点表
（3）被审计单位管理当局声明书
（4）通过行业分析性复核发现异常变动

 

 

 

2.

试分析下列每组审计证据中哪项审计证据更为可靠，为什么?

(1)注册会计师监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表

(2)被审计单位管理当局声明书与律师声明书

(3)银行对账单和注册会计师函证银行的回函

(4)销货发票副本与产品出库单

 

1.
【正确答案】 A

【答案解析】 内部控制是否存在，是注册会计师在了解内部控制时应考虑的事项。

2.
【正确答案】 B

3.
【正确答案】 A

4.
【正确答案】 D

【答案解析】 分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析性复核可以用来发现异常变动的项目，可以印证各项目的审计结果，了解被审计单位的财务状况，但不能用以确定审计抽样应有的样本量。样本量大小应当根据样本设计阶段确定的预期总体误差、可容忍误差等变量确定。

5.
【正确答案】 A

【答案解析】 实物证据是证实实物资产存在性的最有说服力的证据。

6.
【正确答案】 A

【答案解析】 A属于外部证据；C属于外部证据；B、D均属于被审计单位提供的。

7.
【正确答案】 A

【答案解析】  应收账款的函证回函属于由独立第三者所提供的外部书面证据，其证明力最强。询问独立第三者的书面记录属于口头证据，被审计单位开具的销货发票以及在严密的内部控制下形成的会计记录都属于内部书面证据。

8.
【正确答案】 B

【答案解析】 B不是判断审计证据适当性时需考虑的主要因素。

9.
【正确答案】 D

【答案解析】 管理建议书是注册会计师对被审计单位内部控制重大缺陷提出的书面建议，不能当作审计证据。

 

10.
【正确答案】 A

【答案解析】 在审计成本和审计质量发生冲突时，注册会计师应当首先确保审计质量。

11.
【正确答案】 B

【答案解析】 选项A中书面证据是一种基本证据；选项C管理当局声明书是一种可靠性较低的内部证据；选项D环境证据不是基本证据，其可靠性较差。

1.
【正确答案】 BC

【答案解析】 A是书面外部证据；D属于环境证据。

2.
【正确答案】 ABCD

【答案解析】 B项中如果适当降低审计证据的质量，则可以保证审计工作的质量

3.
【正确答案】 ABCD

4.
【正确答案】 BCD

5.
【正确答案】 ABC

【答案解析】 运用分析性复核虽然可以降低审计成本，但其目的不在于降低审计成本，而且在不同阶段，目的不同。

6.
【正确答案】 ABCD

【答案解析】 我国《独立审计准则第5号——审计依据》第十条对此作了明确的规定。

7.
【正确答案】 CD

【答案解析】 见教材94页表6—2。

8.
【正确答案】 ABC

【答案解析】 被审计单位的合同资料，由被审计单位编制并提交给注册会计师，属于内部证据。

9.
【正确答案】 BCD

【答案解析】 A是审计工作底稿的基本要素。

10.
【正确答案】 ABCD

1.
【正确答案】 错

【答案解析】 在获取充分适当的审计证据前提下，考虑成本效益原则也是会计师事务所提升竞争力和获取能力必须考虑的因素。但对于重要的审计项目，注册会计师不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由。

2.
【正确答案】 错

3.
【正确答案】 对

【答案解析】 非会计信息，是指不属于会计核算体系的属于，比如有关行业的利润率水平。注册会计师可以对这些信息运用分析性复核程序。

4.
【正确答案】 对

【答案解析】 注册会计师获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对于重要的审计项目不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。

5.
【正确答案】 对

【答案解析】 被审计单位的内部控制越完善，会计报表的可信赖程度就越高，审计证据的数量可以适当减少。

6.
【正确答案】 对

【答案解析】 一旦审计过程中发现了被审事项存在错误或舞弊的行为，则被审计单位整体会计报表存在问题的可能性就增加。

7.
【正确答案】 错

【答案解析】 当期档案指由那些记录内容在各年度之间经常发生变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计工作底稿所组成的审计档案。

8.
【正确答案】 对

9.
【正确答案】 对

10.
【正确答案】 错

【答案解析】 口头证据即使形成书面记录，获得被询问者的签名确认，其实质仍然属于口头证据。

1.
【正确答案】 （1）不能依赖。验收单属于内部证据，当内部控制存在重大缺陷时，内部证据的可靠性较低。
（2）可以依赖。该证据属于实物证据，它是注册会计师监盘获取的实物证据，具有较高的可靠性。
（3）不能依赖。被审计单位管理当局声明书是一种可靠性较低的内部证据，当内部控制存在重大缺陷时，它的可靠性较低。
（4）可以依赖。分析性复核是注册会计师通过对一些趋势、比率等分析来发现会计资料的异常变动，在内部控制存在重大缺陷的情况下，往往可以分析出异常波动的项目，为注册会计师确定审计重点。

【答案解析】 

 

2.
【正确答案】 

(1)注册会计师监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。注册会计师通过监盘等方式取得的第一手审计证据比经过他人转手得来的审计证据更为可靠。

(2)律师声明书比被审计单位管理当局声明书可靠。律师声明书是由被审计单位以外独立的律师提供的外部证据，比被审计单位自己提供的管理当局声明书这种内部证据可靠。

(3)函证银行的回函比银行对账单可靠。因为虽然两者都是被审计单位以外的人员提供的外部证据，但函证银行的回函是直接寄交注册会计师的且不经过被审计单位的，而银行对账单是经过被审计单位持有的，所以函证银行的回函更可靠。

(4)销货发票副本比产品出库单可靠。因为虽然两者都是内部证据，但销货发票副本如果未经伪造或涂改，其正本在外部流转并获得承认，而产品出库单是在内部流转的，其可靠性不如销货发票副本强。