2006年注册会计师考试 《税法》第十章 房产税法

一、考试大纲
1．纳税义务人及征税对象
（1）纳税义务人
（2）征税对象
2．征税范围
3．计税依据和税率
（1）计税依据
（2）税率
4．应纳税额的计算
（1）从价计征的计算
（2）从租计征的计算
5．税收优惠
6．征收管理与纳税申报
（1）纳税义务发生时间
（2）纳税期限
（3）纳税地点
（4）纳税申报

二、本章变化内容
1.新增房屋附属设备和配套设施的计税规定
2.新增向居民供热并向居民收取采暖的供热企业暂免征收房产税。
3.取消对营利性医疗机构自用的房产，自2000年起免征房产税3年的规定。

三、历年考题

一、单项选择题
1．某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20％后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）。(2003年)
A．4.8万元
B．24万元
C．27万元
D．28.8万元
〔答案〕C
〔解析〕自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税＝（3000－1000）×（1－20％）×1.2％＋1000×（1－20％）×1.2％÷12×3＝19.2＋2.4＝21.6万元;出租的房产按本年租金从租计征＝5×9（月）×12％＝5.4万元，企业当年应纳房产税＝21.6＋5.4＝27（万元）。
2．某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20％。该企业2003年应缴纳房产税（ ）。（2004年）
A．6.0万元
B．9.6万元
C．10.8万元
D．15.6万元
〔答案〕C
〔解析〕以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税;应纳房产税＝〔1000×（1－20％）×1.2％÷2＋50×12％〕＝4.8＋6＝10.8（万元）。
3. 赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1 200万元，赵某当年应缴纳的房产税为（ ）。（2005年）
A. 288元
B. 576元
C. 840元
D. 864元
〔答案〕A
〔解析〕个人所有非营业用房免征房产税，原值60万元的房产供自己及家人居住的用房是免房产税的，另外一处，也只就其出租期间缴纳房产税；出租后仍用于居住的，减按4％税率征收。
应缴纳房产税＝1200×4％×6＝288（元）。

二、多项选择题
1．下列各项中，应当征收房产税的有（）。（2003年）
A．城市居民出租的房产
B．城市居民投资联营的房产
C．城市居民所有的自住用房
D．城市居民拥有的营业用房
〔答案〕ABD
〔解析〕居住房免税，经营用房要交房产税。城市居民投资联营的房产，属于经营性用房，投资者参与分红的由被投资方交房产税;不承担经营风险，只收固定租金的房产，由投资方交房产税。
2. 下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（ ）。（2005年）
A. 对高校后勤实体免征房产税
B. 对非营利性医疗机构的房产免征房产税
C. 房管部门向居民出租的公有住房免征房产税
D. 应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税
〔答案〕AC
〔解析〕应税房产大修停用半年以上的，在大修期间免征房产税，不是三个月。对于这里的B选项非营利医疗机构的房产是在自用的情况下，才能享受免税的规定。

三、判断题
1．应税房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间免征房产。（ ）（2003年）
〔答案〕√
〔解析〕2005年教材此处有修改，现在规定大修期间不必申请即可免税，但需提供相关资料。
2．个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税。（ ）（2004年）
〔答案〕×
〔解析〕个人所有的非营业用房免征房产税;而个人拥有营业用房或出租房产，不属免税房产。
3. 对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。（　）
〔答案〕×
〔解析〕对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。