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注会审计第8章
发布时间：2006/6/23 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：一、单项选择题
1、注册会计师在对某一项认定制定初步审计策略时，下面表述正确的是（ ）。
A、如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划最少的控制测试或不执行控制测试
B、如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划扩大控制测试
C、如果将控制风险的计划估计水平设为中等或低，可计划最少的了解内部控制的相关部分
D、无论控制风险的计划估计水平如何，都必须执行计划控制测试，所以，如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划最少的控制测试或不执行控制测试
2、注册会计师在完成控制测试后要对控制风险进行再评价，以下关于对控制风险评价的说法不恰当的是（ ）。
A、注册会计师评价控制风险是为会计报表的认定而进行的，不是为了个别内部控制要素或个别政策和程序而进行的
B、控制风险的评价，实际上就是注册会计师对每一控制要素里的相关控制政策和程序的有效性同某项认定里存在重要错报的风险之间的相互作用情况进行判断的过程。
C、如果很多认定或者所有的认定的控制风险都被评价为高水平，则注册会计师就应终止对会计报表进行审计
D、注册会计师根据控制风险再评价水平，可以确定将要执行的实质性测试程序的性质、时间和范围
3、注册会计师没有将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平，可能是（ ）。
A、被审计单位内部控制失效
B、注册会计师难以对内部控制有效性作出评估
C、注册会计师不拟进行控制测试
D、注册会计师拟进行控制测试
4、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（ ）。
A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户
D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客
5、在控制测试之后，如果注册会计师将控制风险评价得太高，即估计的控制风险水平高于其实际的风险水平，则可能导致（ ）。
A、拟实施的实质性测试程序比应实施的少，影响审计的效果
B、给予内部控制的信赖超过可给予的信赖，影响审计的效率
C、拟实施的实质性测试程序比应实施的多，影响审计的效率
D、给予内部控制的信赖低于可给予的信赖，影响审计的效果。
6、注册会计师在执行审计时测试内部控制的最终目的是提高审计的效率。为了达到这一目的，注册会计师一般只对那些（ ）的内部控制实施测试。
A、可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏报
B、可能导致会计报表产生重大错报、漏报
C、有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整
D、有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报
7、下列提法中，表述正确的是（ ）。
A、在主要证实法下，注册会计师必须执行同步控制测试
B、在主要证实法下，注册会计师可能执行追加控制测试
C、在较低的控制风险估计水平下，注册会计师必须执行同步控制测试
D、在较低的控制风险估计水平下，注册会计师可能执行计划控制测试
8、针对以下情况，注册会计师最有可能执行控制测试的是（ ）。
A、对可流通有价证券购销的授权批准
B、记录银行存款支付和编制银行存款余额调节表职责的分离
C、根据产品种类对交易的分类
D、将验收报告和卖方发票与订购单核对
二、多项选择题
1、注册会计师只有在确认（）事项的情况下，才能将控制风险评价为最高水平。
A、控制政策和程序与认定不相关
B、控制政策和程序无效
C、通过控制测试已获得证据证明控制有效
D、取得证据来评价控制政策和程序显得不经济
2、有关会计报表审计的下列表述中，正确的有（ ）。
A、注册会计师在进行控制测试和实质性测试时，应当采用抽样审计方法
B、注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计事务所接受委托并签订业务约定书
C、注册会计师的审计意见，应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度、被审计单位持续经营能力及其经营效率和效果提供合理保证，而不能提供绝对保证
D、注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范围
3、下列（ ）情况时，注册会计师可能选择主要证实法。
A、根据以往审计经验或经过较早的计划步骤，得知某项认定的内部控制不存在或无效时
B、执行额外程序了解内控和执行控制测试，以支持较低控制风险水平所花费的成本将超过执行更大范围的实质性测试的成本时
C、审计主要受不常发生的交易和调整分录影响的账户的有关认定时
D、在初次审计时
4、下列（ ）情况时，注册会计师可能选择较低控制风险估计水平法。
A、在相信与某项认定相关的内部控制的设计和执行都很好时
B、执行额外程序了解内控和执行控制测试所花费的成本将大大小于执行更小范围的实质性测试而带来的成本节约时
C、审计主要受大量发生的交易影响的账户的有关认定时
D、在对企业进行再次审计时
5、（ ），就越可以减少期末控制测试的工作量。
A、期中控制测试至期末控制测试之间的时间越短
B、期中控制测试后内部控制的变动情况越多
C、期中控制测试的工作量越大
D、期中控制测试后评价的控制风险越高
6、在进行控制测试后，注册会计师对控制风险评价的是否适当，将直接影响实质性测试的适当性。以下说法中，你认可的是（ ）。
A、控制风险评价的太低，导致执行过少的实质性测试，致使审计结论失误
B、控制风险评价的太低，导致执行过多的实质性测试，致使审计风险提高
C、控制风险评价的太高，导致执行过多的实质性测试，致使审计效率降低
D、控制风险评价的太高，导致执行过少的实质性测试，致使检查风险提高
7、了解内部控制所执行的程序的性质、时间和范围，取决于（ ）。
A、被审计单位经营规模及业务的复杂程度
B、审计的重要性、被审计单位数据处理系统的类型及复杂程度
C、固有风险的评价结果
D、内部控制的类型及记录方式
8、通常情况下，在控制测试之前，出现（ ）情况时，注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平。
A、注册会计师不拟进行控制测试
B、企业内部控制失效或设计方面存在重大失误
C、注册会计师决定进行控制测试
D、难以对内部控制的有效性进行适当评价
9、注册会计师如在以前年度进行过控制测试，则他在评价这些证据对年度审计的恰当性时，应考虑（ ）。
A、以前年度证据所涉及的认定的重要性
B、以前年度审计对特定内部控制的评价结论
C、所评价的政策和程序的设计的适当性和执行的有效性
D、以前年度据以评价的控制测试的结果
10、在对L公司固定资产相关的内部控制进行了解、测试后，A注册会计师根据掌握的情况形成了以下专业判断。其中正确的有（ ）.
A、L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2004年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性测试
B、L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试并加大实质性测试样本量
C、L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，与2004年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，A注册会计师决定适当减收抽查L公司固定资产的样本量
D、L公司2004年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量
11、出现下列情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性测试程序（ ）。
A、相关的内部控制不存在
B、相关的内部控制制度未有效执行
C、控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量
D、控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量
12、注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注的固有限制包括（ ）。
A、内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
B、内部控制固有风险估计水平过低
C、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而消弱或失效
D、内部控制控制风险估计水平过低
三、判断题
1、当控制风险评价低于最高水平时，注册会计师只需在工作底稿中记录这一评价结果。（ ） 对错
2、注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。（ ） 对错
3、控制风险评价太低，将使审计人员可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计无效果。（ ） 对错
4、如果注册会计师认为一项内部控制政策或程序的设计合理，但在随后进行的控制测试中发现该项制度并未执行，则可断定相关的业务中存在错误或舞弊。（ ） 对错
5、无论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师都应通过实质性测试程序将检查风险降低至可接受水平。例如，当可接受审计风险为5%，固有及控制风险的评估水平均为20%时，注册会计师应当通过实质性测试降低检查风险。（ ） 对错
6、检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试程序的性质、时间和范围而且还影响注册会计师所发表审计意见的类型。（ ） 对错
7、当被审计单位的财务状况恶化，尤其是不能按期偿还即将到期的债务时，内部控制失效的可能性可能会增加。（ ） 对错
8、在进行控制测试时，注册会计师运用观察程序往往有局限性：在被观察和没有被观察时，有关人员执行的程序可能是不同的，此外观察所得到的证据只能证实观察当时的情况。（ ） 对错
9、注册会计师在一个会计报表项目进行实质性测试前，往往要对该项目相关的内部控制进行控制测试。如果在控制测试后注册会计师决定减少实质性测试工作量，说明其已通过控制测试证实了该账户记载的若干交易的余额是正确的。（ ） 对错
10、无论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对相关的内部控制进行了解，并对各重要账户或交易类别进行实质性测试。（ ） 对错
11、内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序。内部审计是控制程序的重要组成部分。（ ） 对错
四、简答题
1、注册会计师周某于2006年4月18日接受了申华股份有限公司的审计委托，现正在进行编制审计计划前对申华股份有限公司内部控制的研究与评价。要求：（1） 周某可以采用哪些程序对申华股份有限公司的内部控制进行了解？（2） 周某可以使用的控制测试程序有哪些?
2、注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计单位的内部控制。要求：（1） 请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤；（2） 请简要说明在何种情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。
五、综合题
1、ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2005年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记帐。A和B注册会计师于2005年10月10日至17日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了解和测试事项，摘录如下：（1） 甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。（2） 会计人员戊负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。（3） 甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。（4） 会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。（5） 计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的零料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。（6） 甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其它部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。（7） 甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，甲公司由财务部负责融资，2005年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。（8） 甲公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各业务部进行审计，并出具内部审计报告。 A和B注册会计师获取了2005年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进意见。（9） 甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对帐单并编制银行存款余额调节表。（10） 员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。要求：（1） 根据上述摘录，假定未描述的其它内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。（2） 根据对甲公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目的何种认定相关。
1、注册会计师在对某一项认定制定初步审计策略时，下面表述正确的是（ ）。
A、如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划最少的控制测试或不执行控制测试
B、如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划扩大控制测试
C、如果将控制风险的计划估计水平设为中等或低，可计划最少的了解内部控制的相关部分
D、无论控制风险的计划估计水平如何，都必须执行计划控制测试，所以，如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划最少的控制测试或不执行控制测试
2、注册会计师在完成控制测试后要对控制风险进行再评价，以下关于对控制风险评价的说法不恰当的是（ ）。
A、注册会计师评价控制风险是为会计报表的认定而进行的，不是为了个别内部控制要素或个别政策和程序而进行的
B、控制风险的评价，实际上就是注册会计师对每一控制要素里的相关控制政策和程序的有效性同某项认定里存在重要错报的风险之间的相互作用情况进行判断的过程。
C、如果很多认定或者所有的认定的控制风险都被评价为高水平，则注册会计师就应终止对会计报表进行审计
D、注册会计师根据控制风险再评价水平，可以确定将要执行的实质性测试程序的性质、时间和范围
3、注册会计师没有将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平，可能是（ ）。
A、被审计单位内部控制失效
B、注册会计师难以对内部控制有效性作出评估
C、注册会计师不拟进行控制测试
D、注册会计师拟进行控制测试
4、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（ ）。
A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户
D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客
5、在控制测试之后，如果注册会计师将控制风险评价得太高，即估计的控制风险水平高于其实际的风险水平，则可能导致（ ）。
A、拟实施的实质性测试程序比应实施的少，影响审计的效果
B、给予内部控制的信赖超过可给予的信赖，影响审计的效率
C、拟实施的实质性测试程序比应实施的多，影响审计的效率
D、给予内部控制的信赖低于可给予的信赖，影响审计的效果。
6、注册会计师在执行审计时测试内部控制的最终目的是提高审计的效率。为了达到这一目的，注册会计师一般只对那些（ ）的内部控制实施测试。
A、可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏报
B、可能导致会计报表产生重大错报、漏报
C、有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整
D、有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报
7、下列提法中，表述正确的是（ ）。
A、在主要证实法下，注册会计师必须执行同步控制测试
B、在主要证实法下，注册会计师可能执行追加控制测试
C、在较低的控制风险估计水平下，注册会计师必须执行同步控制测试
D、在较低的控制风险估计水平下，注册会计师可能执行计划控制测试
8、针对以下情况，注册会计师最有可能执行控制测试的是（ ）。
A、对可流通有价证券购销的授权批准
B、记录银行存款支付和编制银行存款余额调节表职责的分离
C、根据产品种类对交易的分类
D、将验收报告和卖方发票与订购单核对
二、多项选择题
1、注册会计师只有在确认（）事项的情况下，才能将控制风险评价为最高水平。
A、控制政策和程序与认定不相关
B、控制政策和程序无效
C、通过控制测试已获得证据证明控制有效
D、取得证据来评价控制政策和程序显得不经济
2、有关会计报表审计的下列表述中，正确的有（ ）。
A、注册会计师在进行控制测试和实质性测试时，应当采用抽样审计方法
B、注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计事务所接受委托并签订业务约定书
C、注册会计师的审计意见，应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度、被审计单位持续经营能力及其经营效率和效果提供合理保证，而不能提供绝对保证
D、注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范围
3、下列（ ）情况时，注册会计师可能选择主要证实法。
A、根据以往审计经验或经过较早的计划步骤，得知某项认定的内部控制不存在或无效时
B、执行额外程序了解内控和执行控制测试，以支持较低控制风险水平所花费的成本将超过执行更大范围的实质性测试的成本时
C、审计主要受不常发生的交易和调整分录影响的账户的有关认定时
D、在初次审计时
4、下列（ ）情况时，注册会计师可能选择较低控制风险估计水平法。
A、在相信与某项认定相关的内部控制的设计和执行都很好时
B、执行额外程序了解内控和执行控制测试所花费的成本将大大小于执行更小范围的实质性测试而带来的成本节约时
C、审计主要受大量发生的交易影响的账户的有关认定时
D、在对企业进行再次审计时
5、（ ），就越可以减少期末控制测试的工作量。
A、期中控制测试至期末控制测试之间的时间越短
B、期中控制测试后内部控制的变动情况越多
C、期中控制测试的工作量越大
D、期中控制测试后评价的控制风险越高
6、在进行控制测试后，注册会计师对控制风险评价的是否适当，将直接影响实质性测试的适当性。以下说法中，你认可的是（ ）。
A、控制风险评价的太低，导致执行过少的实质性测试，致使审计结论失误
B、控制风险评价的太低，导致执行过多的实质性测试，致使审计风险提高
C、控制风险评价的太高，导致执行过多的实质性测试，致使审计效率降低
D、控制风险评价的太高，导致执行过少的实质性测试，致使检查风险提高
7、了解内部控制所执行的程序的性质、时间和范围，取决于（ ）。
A、被审计单位经营规模及业务的复杂程度
B、审计的重要性、被审计单位数据处理系统的类型及复杂程度
C、固有风险的评价结果
D、内部控制的类型及记录方式
8、通常情况下，在控制测试之前，出现（ ）情况时，注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平。
A、注册会计师不拟进行控制测试
B、企业内部控制失效或设计方面存在重大失误
C、注册会计师决定进行控制测试
D、难以对内部控制的有效性进行适当评价
9、注册会计师如在以前年度进行过控制测试，则他在评价这些证据对年度审计的恰当性时，应考虑（ ）。
A、以前年度证据所涉及的认定的重要性
B、以前年度审计对特定内部控制的评价结论
C、所评价的政策和程序的设计的适当性和执行的有效性
D、以前年度据以评价的控制测试的结果
10、在对L公司固定资产相关的内部控制进行了解、测试后，A注册会计师根据掌握的情况形成了以下专业判断。其中正确的有（ ）.
A、L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2004年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性测试
B、L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试并加大实质性测试样本量
C、L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，与2004年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，A注册会计师决定适当减收抽查L公司固定资产的样本量
D、L公司2004年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量
11、出现下列情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性测试程序（ ）。
A、相关的内部控制不存在
B、相关的内部控制制度未有效执行
C、控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量
D、控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量
12、注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注的固有限制包括（ ）。
A、内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
B、内部控制固有风险估计水平过低
C、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而消弱或失效
D、内部控制控制风险估计水平过低
三、判断题
1、当控制风险评价低于最高水平时，注册会计师只需在工作底稿中记录这一评价结果。（ ） 对错
2、注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。（ ） 对错
3、控制风险评价太低，将使审计人员可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计无效果。（ ） 对错
4、如果注册会计师认为一项内部控制政策或程序的设计合理，但在随后进行的控制测试中发现该项制度并未执行，则可断定相关的业务中存在错误或舞弊。（ ） 对错
5、无论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师都应通过实质性测试程序将检查风险降低至可接受水平。例如，当可接受审计风险为5%，固有及控制风险的评估水平均为20%时，注册会计师应当通过实质性测试降低检查风险。（ ） 对错
6、检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试程序的性质、时间和范围而且还影响注册会计师所发表审计意见的类型。（ ） 对错
7、当被审计单位的财务状况恶化，尤其是不能按期偿还即将到期的债务时，内部控制失效的可能性可能会增加。（ ） 对错
8、在进行控制测试时，注册会计师运用观察程序往往有局限性：在被观察和没有被观察时，有关人员执行的程序可能是不同的，此外观察所得到的证据只能证实观察当时的情况。（ ） 对错
9、注册会计师在一个会计报表项目进行实质性测试前，往往要对该项目相关的内部控制进行控制测试。如果在控制测试后注册会计师决定减少实质性测试工作量，说明其已通过控制测试证实了该账户记载的若干交易的余额是正确的。（ ） 对错
10、无论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对相关的内部控制进行了解，并对各重要账户或交易类别进行实质性测试。（ ） 对错
11、内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序。内部审计是控制程序的重要组成部分。（ ） 对错
四、简答题
1、注册会计师周某于2006年4月18日接受了申华股份有限公司的审计委托，现正在进行编制审计计划前对申华股份有限公司内部控制的研究与评价。要求：（1） 周某可以采用哪些程序对申华股份有限公司的内部控制进行了解？（2） 周某可以使用的控制测试程序有哪些?
2、注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计单位的内部控制。要求：（1） 请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤；（2） 请简要说明在何种情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。
五、综合题
1、ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2005年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记帐。A和B注册会计师于2005年10月10日至17日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了解和测试事项，摘录如下：（1） 甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。（2） 会计人员戊负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。（3） 甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。（4） 会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。（5） 计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的零料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。（6） 甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其它部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。（7） 甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，甲公司由财务部负责融资，2005年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。（8） 甲公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各业务部进行审计，并出具内部审计报告。 A和B注册会计师获取了2005年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进意见。（9） 甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对帐单并编制银行存款余额调节表。（10） 员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。要求：（1） 根据上述摘录，假定未描述的其它内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。（2） 根据对甲公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目的何种认定相关。