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注会审计第9章
发布时间：2006/6/23 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：一、单项选择题
1、应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（ ）。
A、误拒风险
B、信赖不足风险
C、误受风险
D、信赖过度风险
2、为了估计差错率，需要从10000张验收报告单中抽取样本。由于250的样本规模可以满足精确性和信赖程度的要求，因此选取了40作为抽样间隔。为了便于进行抽样，注册会计师在1至40种随机抽取一个号码，然后选取其后的第40项。以下（ ）陈述是正确的。
A、总体不一定要随机排列
B、间隔抽样不是一种可以接受的统计抽样方法
C、如果总体不是随机排列的，则容易发生较大偏差
D、间隔抽样不必使用专业判断
3、Z注册会计师在对ABC公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定ABC公司2005年12月31日应收帐款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。Z注册会计师拟通过抽样函证应收账款的账面余额，计划抽样误差为±5万元，可信赖程度为95%（95%的可信赖程度下的可信赖程度系数为1.96），估计的总体标准离差为0.015万元。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。确定应收账款函证的样本量是（ ）。
A、129
B、139
C、392
D、196
4、下表是Z注册会计师为对ABC公司销售内部控制测试设计的《停一走抽样决策表》，助理人员进行控制测试时，如果累计126个样本中发现了5个误差，则应决策下一步的工作为（ ）。
A、停止抽样，以既定的可信赖程度信赖内部控制
B、追加样本，将累计样本量扩展至96个
C、追加66个样本，将累计样本量扩展至156个
D、以样本误差作为预期总体误差采用固定样本量抽样
5、在实质性测试时，如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当（ ）。
A、增加样本量或执行替代审计程序
B、增加样本量或执行追加审计程序
C、增加样本量或执行扩大审计程序
D、建议管理当局调整会计报表或发表保留意见
6、注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（ ）。
A、减少样本的非抽样风险
B、决定审计对象总体特征的正确发生率
C、重点审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
D、无偏见地选取样本项目
7、有关审计抽样的下列表述中，正确的是（ ）。
A、注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
B、审计抽样适用于控制测试和实质性测试中所有的审计程序
C、统计抽样方法和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D、信赖过度风险和误受风险影响审计效率
8、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ ）。
A、信赖过度风险
B、信赖不足风险
C、误受风险
D、非抽样风险
9、确定统计抽样的样本量时，注册会计师需要运用公式n′=
。式中的
称为计划的抽样误差。以下关于计划的抽样误差的各种说法中，你认为正确的是（ ）。
A、计划的抽样误差就是可容忍误差
B、计划的抽样误差就是预期总体误差
C、计划的抽样误差等于可容忍误差与预期总体误差之差
D、计划的抽样误差等于可容忍误差与预期总体误差之和
10、注册会计师将统计抽样运用于下列（ ）项目，属于变量抽样。
A、未经批准而赊销的金额
B、赊销是否经过严格审批
C、赊销单位是否均有主管人员的签字
D、收款环节的职责分工是否合理
11、注册会计师Z在审查ABC公司的购货及付款业务时，怀疑ABC公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票，以达到虚构进货交易而支付现金的目的。为确定这种情况是否存在，Z在对相关内部控制进行控制测试应当采用（ ）。
A、固定样本量抽样
B、发现抽样
C、均值估计抽样
D、停一走抽样
12、ABC公司某类固定资产价值相当，总量为585件。假定要求的可信赖程度为95%，估计总体标准离差为80元，确定的可容忍误差（既计划的抽样误差）为5000元，为了满足审计证据的充分性，在采用不放回抽样的方式下，至少应要求审计人员从ABC公司该类固定资产总抽取（ ）件。
A、214
B、337
C、432
D、525
13、下列各项中，主要受信赖过度风险和误受风险影响的是（ ）。
A、审计的效率
B、审计的效果
C、初步判断的重要性水平
D、可接受的审计风险水平
14、以下在抽样过程中出现的各种失误，属于非抽样风险的是（ ）。
A、由于将可信赖程度确定的过高而引起样本量过低
B、在抽取样本时未进行分层使得样本的代表性不高
C、由于抽样数量选取过少而引起对总体推断的失误
D、在对抽取的样本进行审查时未能发现其中的错误
二、多项选择题
1、关于审计抽样的下列说法中，正确的有（ ）。
A、在预期总体误差一定的情况下，如果可容忍误差为10%时的样本量为46项，则当可容忍误差为5%时，应选择的样本量有可能是23项
B、如果样本量为46项时，抽样风险为10%，则样本量为23项时，抽样风险可能为5%
C、如果注册会计师对可信赖程度的要求是95%时，所需要的样本量为93项，则当注册会计师对可信赖程度的要求是96%时，其样本量可能为156项
D、采用系统选择法选取样本时，在确定了选择间隔及选择顺序后，如果选中的样本为第542、562和582号凭证，此时，注册会计师也有可能根据职业判断，重点关注563号凭证的情况
2、在实质性测试时，如果推断的总体误差接近可容忍误差，注册会计师应当考虑（ ）。
A、增加样本量
B、执行替代审计程序
C、修改实质性测试程序
D、重新确定审计重要性水平
3、在进行实质性测试时，注册会计师如认为抽样结果不能支持账面价值时，可以（ ）。
A、增加样本量
B、实施替代审计程序
C、提请客户调查，并作适当的调整
D、实施追加审计程序
4、在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应考虑（ ）。
A、增加样本量
B、执行替代审计程序
C、修改实质性测试程序
D、修改控制测试程序
5、下列说法中正确的有（ ）。
A、重要性水平越高，审计风险越低
B、重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
C、样本量越大，抽样风险越大
D、可容忍误差越小，需选取的样本量越大
6、ABC公司2005年12月31日期末应收账款有2000个客户。注册会计师周某确定的计划抽样误差为60000元，可信赖程度系数为1.96，估计的总体标准离差为150元。在不重复抽样方法下，周某形成的下列结论中，你认为正确的是（ ）。
A、周某需要从总体中抽取92个样本
B、如果实际的样本标准离差为155，周某需要增加样本量
C、周某需要从总体中抽取96个样本
D、如果实际的样本标准离差为153，周某不需要增加样本量
7、ABC公司的账面记录显示，该公司在2005年度共发生了4680笔G产品销售业务，确认的销售收入为14040万元。注册会计师周某在审核ABC公司的销售业务时，从销售业务总体中抽取了300笔构成样本进行审查。这300笔业务的账面记录金额为960万元，周某审定的金额为810万元。则以下结论中正确的是（ ）。
A、采用单位平均估计方法时，推断的总体金额为12636万元
B、采用差额估计抽样方法时，推断的总体金额为11700万元
C、采用比率估计抽样方法时，推断的总体金额为11846.25万元
D、基于谨慎性原则的考虑，周某推断的总体误差为+2340万元
8、在关于注册会计师分析抽样误差的下列说法中，正确的是（ ）。
A、审查某样本时，若范围受限，则应将其视为一项误差
B、对于已确定的误差，应从数量和性质两个方面加以分析
C、若按既定程序无法对样本取得审计证据，应实施替代程序
D、将某一客户的应收账款错记于另一客户名下，必然构成一项误差
9、在以下关于停一走抽样的说法中，你认为正确的是（ ）。
A、首次设定的预期总体误差为零
B、抽样与评价交叉进行
C、相对于固定样本量抽样而言，可以减少样本量，提高抽样的效率
D、有时所需的样本量与固定样本量抽样相同，甚至更多
10、假定注册会计师在90%的可靠程度要求下，通过变量抽样方法得到了被测试总体的估计金额200万元，实际的抽样误差为2万元，小于计划的抽样误差，则以下结论中正确的是（ ）。
A、总体金额为200万元的可能性为90%
B、总体金额落入198万元至202万元之间的概率为90%
C、如果总体的账面价值落入198万元至202万元之间，可以有90%的可信赖程度相信总体中没有重大的错误
D、如果总体的账面价值没有落入198万元至202万元之间，则应要求客户检查总体业务并进行调整
11、在审查银行存款项目时，注册会计师决定对相关的内部控制实施发现抽样。假定注册会计师希望：当总体中包含3%及3%以上的欺诈性项目时，样本中至少能显示出1件欺诈性项目的可能性达到95%。下列说法正确的是（ ）。
A、应当选取157（1）作为发现抽样方案
B、如果样本中没有欺诈事项，则总体中没有欺诈事项的概率为95%
C、应当选取99（0）作为发现抽样方案
D、如果样本中没有欺诈事项，则总体中欺诈事项不超过3%的概率为95%
12、在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（ ）。
A、信赖不足风险
B、信赖过度风险
C、误受风险
D、误拒风险
三、判断题
1、如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（ ） 对错
2、注册会计师在实质性测试中，在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，注册会计师应增加实质性测试程序。（ ） 对错
3、如果审计的目的在于审查存货余额是否少计，则审计对象总体仅仅为有关存货的明细账和总账。（ ） 对错
4、在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险。（ ） 对错
5、注册会计师增加样本可以直接提高抽样的可信赖程度，但并不能直接降低抽样的可容忍误差。（ ） 对错
6、采用随机选样方法时，不仅所选的号码是随机的，而且号码之间的距离也是随机的，但采用系统选择仅能保证所选号码的随机性，不能保证号码间距的随机性。这表明，系统选样不如随机选样随机性强。（ ） 对错
7、在对应收账款实施变量抽样时，注册会计师周某发现被审计单位ABC公司由于管理混乱，缺乏基本的账面记录，甚至无法提供应收账款明细账。在此种情况下，周某只能选择单位平均估计方法推断总体。（ ） 对错
8、注册会计师周某在审查ABC公司会计报表的应收账款项目时，决定采用单位平均估计方法对包含2000笔应收账款的总体实施变量抽样。考虑到应收账款的重要性，周某确定的计划抽样误差为±60000万元。在具体实施抽样时，周某从总体中选取了92个顾客发生函证。函证结果表明，样本均值为4032.36元，样本标准离差为136元，实际的抽样误差为69508元。依据这些资料，周某应估计总体金额为4032.36×2000=8064720元。（ ） 对错
9、若确定的预期总体误差超过总体的实际误差，则固定样本量抽样的效率将低于停一走抽样的效率；反之，若首次确定的预期总体误差不超过总体实际误差，则两种属性抽样方法的效率相同。（ ） 对错
10、在对V公司的销售业务实施控制测试时，注册会计师周某设计的下列停一走抽样决策表是正确的。（ ）
对错
11、在审查银行存款项目时，注册会计师周某决定对银行存款项目的内部控制实施发现抽样，希望当总体包含3%及3%以上的欺诈性项目时，样本中至少能显示出1件欺诈性项目的可能性达到95%，助理人员根据这一要求确定的发现抽样方案是149（1），周某不应认可。（ ） 对错
12、假定注册会计师周某在90%的可靠程度要求下，通过变量抽样方法得到了存货成本总体的估计金额200万元，实际的抽样误差为2万元，小于计划的抽样误差。ABC公司存货成本的账面价值为201万元，则周某可以有90%的信赖程度认可ABC公司存货成本的账面记录。（ ） 对错
13、如果注册会计师在对账户余额进行测试时，只对部分账户余额执行了审计程序，这也属于抽样审计。（ ） 对错
14、注册会计师在进行控制测试和实质性测试时，即可选用统计抽样，也可选用非统计抽样，但两种方法的选用会影响运用于样本的审计程序的选择。（ ） 对错
四、简答题
1、注册会计师周某对ABC公司2005年末应收账款进行测试时，依据ABC公司2005年12月31日应收账款明细账得知该公司共有2000家债务单位，账面余额合计为7760万元。注册会计师周某拟运用抽样方法函证应收账款账面余额。设定的计划抽样误差为±5万元，可信赖程度为95%（相应的可信赖程度系数为1.96）。要求：（1）假定注册会计师周某决定使用不重复抽样方法，估计的样本离差为S=0.014万元，请计算确定应收账款函证的样本量；（2）假定按要求（1）中样本量及相应的样本值计算确定的样本标准离差S=0.016万元，请问注册会计师周某是否需要增加累计样本量？如需增加，增加到多少？（3）假定按照要求（2）中样本量估计的总体标准离差为0.015万元，请问注册会计师周某是否需要增加累计样本量？如需增加，增加到多少？（4）假定按（3）确定的样本量得到样本账面余额为566万元，审查后认定的余额为510万元，分别运用均值估计、比率估计及差额估计方法推断应收账款的总体余额及可信赖程度为95%的估计区间。（5）根据（4）中计算结果，指出注册会计师周某确定最终估计的应收账款总体余额。（列出计算过程，金额以万元为单位，保留小数点后4位。）
五、综合题
1、注册会计师周某对ABC股份有限公司的产成品成本进行审查时获得如下资料：该公司全年共生产2000批产品，入账成本为5900000元，审计助理人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600000元，周某审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元，试运用下列各种抽样审计方法（暂不考虑可容忍误差和可信赖程度），估计本年度产品的总体成本。（1）每单位平均数估计抽样审计；（2）比率估计抽样审计；（3）差额估计抽样审计。
2、在对ABC公司应收账款相关的内部控制进行停一走抽样时，注册会计师周某确定的可信赖程度为90%，可容忍误差为8%。风险水平为10%的《停一走抽样样本量扩展及总体误差评估表》中的相关数据如下：当“发现的错误数”分别为0，1，2，3，4时，在风险水平为10%一栏中得到相应的风险系数依次为：2.4，3.9，5.4，6.7，8.0。要求：（1）请确定停一走抽样的初始样本量；（2）当采用停一走抽样，样本中发现的错误数最大在多少时，注册会计师周某可接受抽样结果；（3）停一走抽样决策表
3、假设ABC公司2005年12月31日应收账款有2000户顾客，注册会计师周某确定的抽样误差为±6万元，考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，注册会计师周某确定可信赖程度为95%，（查教材表9-11可得可信赖程度系数为1.96）同时注册会计师周某估计总体的标准离差为150元。要求：（1）注册会计师周某在单位平均估计抽样方法下，应选取的样本量为多少？（2）注册会计师周某应对多少个顾客发函询证？（3）若注册会计师周某函证结果表明样本平均值为4032.36元，样本标准离差为136元，则实际抽样误差为多少？样本结果能否接受？注册会计师周某可得出什么结论？
1、应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（ ）。
A、误拒风险
B、信赖不足风险
C、误受风险
D、信赖过度风险
2、为了估计差错率，需要从10000张验收报告单中抽取样本。由于250的样本规模可以满足精确性和信赖程度的要求，因此选取了40作为抽样间隔。为了便于进行抽样，注册会计师在1至40种随机抽取一个号码，然后选取其后的第40项。以下（ ）陈述是正确的。
A、总体不一定要随机排列
B、间隔抽样不是一种可以接受的统计抽样方法
C、如果总体不是随机排列的，则容易发生较大偏差
D、间隔抽样不必使用专业判断
3、Z注册会计师在对ABC公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定ABC公司2005年12月31日应收帐款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。Z注册会计师拟通过抽样函证应收账款的账面余额，计划抽样误差为±5万元，可信赖程度为95%（95%的可信赖程度下的可信赖程度系数为1.96），估计的总体标准离差为0.015万元。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。确定应收账款函证的样本量是（ ）。
A、129
B、139
C、392
D、196
4、下表是Z注册会计师为对ABC公司销售内部控制测试设计的《停一走抽样决策表》，助理人员进行控制测试时，如果累计126个样本中发现了5个误差，则应决策下一步的工作为（ ）。
A、停止抽样，以既定的可信赖程度信赖内部控制
B、追加样本，将累计样本量扩展至96个
C、追加66个样本，将累计样本量扩展至156个
D、以样本误差作为预期总体误差采用固定样本量抽样
5、在实质性测试时，如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当（ ）。
A、增加样本量或执行替代审计程序
B、增加样本量或执行追加审计程序
C、增加样本量或执行扩大审计程序
D、建议管理当局调整会计报表或发表保留意见
6、注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（ ）。
A、减少样本的非抽样风险
B、决定审计对象总体特征的正确发生率
C、重点审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
D、无偏见地选取样本项目
7、有关审计抽样的下列表述中，正确的是（ ）。
A、注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
B、审计抽样适用于控制测试和实质性测试中所有的审计程序
C、统计抽样方法和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D、信赖过度风险和误受风险影响审计效率
8、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ ）。
A、信赖过度风险
B、信赖不足风险
C、误受风险
D、非抽样风险
9、确定统计抽样的样本量时，注册会计师需要运用公式n′=
。式中的称为计划的抽样误差。以下关于计划的抽样误差的各种说法中，你认为正确的是（ ）。 A、计划的抽样误差就是可容忍误差
B、计划的抽样误差就是预期总体误差
C、计划的抽样误差等于可容忍误差与预期总体误差之差
D、计划的抽样误差等于可容忍误差与预期总体误差之和
10、注册会计师将统计抽样运用于下列（ ）项目，属于变量抽样。
A、未经批准而赊销的金额
B、赊销是否经过严格审批
C、赊销单位是否均有主管人员的签字
D、收款环节的职责分工是否合理
11、注册会计师Z在审查ABC公司的购货及付款业务时，怀疑ABC公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票，以达到虚构进货交易而支付现金的目的。为确定这种情况是否存在，Z在对相关内部控制进行控制测试应当采用（ ）。
A、固定样本量抽样
B、发现抽样
C、均值估计抽样
D、停一走抽样
12、ABC公司某类固定资产价值相当，总量为585件。假定要求的可信赖程度为95%，估计总体标准离差为80元，确定的可容忍误差（既计划的抽样误差）为5000元，为了满足审计证据的充分性，在采用不放回抽样的方式下，至少应要求审计人员从ABC公司该类固定资产总抽取（ ）件。
A、214
B、337
C、432
D、525
13、下列各项中，主要受信赖过度风险和误受风险影响的是（ ）。
A、审计的效率
B、审计的效果
C、初步判断的重要性水平
D、可接受的审计风险水平
14、以下在抽样过程中出现的各种失误，属于非抽样风险的是（ ）。
A、由于将可信赖程度确定的过高而引起样本量过低
B、在抽取样本时未进行分层使得样本的代表性不高
C、由于抽样数量选取过少而引起对总体推断的失误
D、在对抽取的样本进行审查时未能发现其中的错误
二、多项选择题
1、关于审计抽样的下列说法中，正确的有（ ）。
A、在预期总体误差一定的情况下，如果可容忍误差为10%时的样本量为46项，则当可容忍误差为5%时，应选择的样本量有可能是23项
B、如果样本量为46项时，抽样风险为10%，则样本量为23项时，抽样风险可能为5%
C、如果注册会计师对可信赖程度的要求是95%时，所需要的样本量为93项，则当注册会计师对可信赖程度的要求是96%时，其样本量可能为156项
D、采用系统选择法选取样本时，在确定了选择间隔及选择顺序后，如果选中的样本为第542、562和582号凭证，此时，注册会计师也有可能根据职业判断，重点关注563号凭证的情况
2、在实质性测试时，如果推断的总体误差接近可容忍误差，注册会计师应当考虑（ ）。
A、增加样本量
B、执行替代审计程序
C、修改实质性测试程序
D、重新确定审计重要性水平
3、在进行实质性测试时，注册会计师如认为抽样结果不能支持账面价值时，可以（ ）。
A、增加样本量
B、实施替代审计程序
C、提请客户调查，并作适当的调整
D、实施追加审计程序
4、在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应考虑（ ）。
A、增加样本量
B、执行替代审计程序
C、修改实质性测试程序
D、修改控制测试程序
5、下列说法中正确的有（ ）。
A、重要性水平越高，审计风险越低
B、重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
C、样本量越大，抽样风险越大
D、可容忍误差越小，需选取的样本量越大
6、ABC公司2005年12月31日期末应收账款有2000个客户。注册会计师周某确定的计划抽样误差为60000元，可信赖程度系数为1.96，估计的总体标准离差为150元。在不重复抽样方法下，周某形成的下列结论中，你认为正确的是（ ）。
A、周某需要从总体中抽取92个样本
B、如果实际的样本标准离差为155，周某需要增加样本量
C、周某需要从总体中抽取96个样本
D、如果实际的样本标准离差为153，周某不需要增加样本量
7、ABC公司的账面记录显示，该公司在2005年度共发生了4680笔G产品销售业务，确认的销售收入为14040万元。注册会计师周某在审核ABC公司的销售业务时，从销售业务总体中抽取了300笔构成样本进行审查。这300笔业务的账面记录金额为960万元，周某审定的金额为810万元。则以下结论中正确的是（ ）。
A、采用单位平均估计方法时，推断的总体金额为12636万元
B、采用差额估计抽样方法时，推断的总体金额为11700万元
C、采用比率估计抽样方法时，推断的总体金额为11846.25万元
D、基于谨慎性原则的考虑，周某推断的总体误差为+2340万元
8、在关于注册会计师分析抽样误差的下列说法中，正确的是（ ）。
A、审查某样本时，若范围受限，则应将其视为一项误差
B、对于已确定的误差，应从数量和性质两个方面加以分析
C、若按既定程序无法对样本取得审计证据，应实施替代程序
D、将某一客户的应收账款错记于另一客户名下，必然构成一项误差
9、在以下关于停一走抽样的说法中，你认为正确的是（ ）。
A、首次设定的预期总体误差为零
B、抽样与评价交叉进行
C、相对于固定样本量抽样而言，可以减少样本量，提高抽样的效率
D、有时所需的样本量与固定样本量抽样相同，甚至更多
10、假定注册会计师在90%的可靠程度要求下，通过变量抽样方法得到了被测试总体的估计金额200万元，实际的抽样误差为2万元，小于计划的抽样误差，则以下结论中正确的是（ ）。
A、总体金额为200万元的可能性为90%
B、总体金额落入198万元至202万元之间的概率为90%
C、如果总体的账面价值落入198万元至202万元之间，可以有90%的可信赖程度相信总体中没有重大的错误
D、如果总体的账面价值没有落入198万元至202万元之间，则应要求客户检查总体业务并进行调整
11、在审查银行存款项目时，注册会计师决定对相关的内部控制实施发现抽样。假定注册会计师希望：当总体中包含3%及3%以上的欺诈性项目时，样本中至少能显示出1件欺诈性项目的可能性达到95%。下列说法正确的是（ ）。
A、应当选取157（1）作为发现抽样方案
B、如果样本中没有欺诈事项，则总体中没有欺诈事项的概率为95%
C、应当选取99（0）作为发现抽样方案
D、如果样本中没有欺诈事项，则总体中欺诈事项不超过3%的概率为95%
12、在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（ ）。
A、信赖不足风险
B、信赖过度风险
C、误受风险
D、误拒风险
三、判断题
1、如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（ ） 对错
2、注册会计师在实质性测试中，在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，注册会计师应增加实质性测试程序。（ ） 对错
3、如果审计的目的在于审查存货余额是否少计，则审计对象总体仅仅为有关存货的明细账和总账。（ ） 对错
4、在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险。（ ） 对错
5、注册会计师增加样本可以直接提高抽样的可信赖程度，但并不能直接降低抽样的可容忍误差。（ ） 对错
6、采用随机选样方法时，不仅所选的号码是随机的，而且号码之间的距离也是随机的，但采用系统选择仅能保证所选号码的随机性，不能保证号码间距的随机性。这表明，系统选样不如随机选样随机性强。（ ） 对错
7、在对应收账款实施变量抽样时，注册会计师周某发现被审计单位ABC公司由于管理混乱，缺乏基本的账面记录，甚至无法提供应收账款明细账。在此种情况下，周某只能选择单位平均估计方法推断总体。（ ） 对错
8、注册会计师周某在审查ABC公司会计报表的应收账款项目时，决定采用单位平均估计方法对包含2000笔应收账款的总体实施变量抽样。考虑到应收账款的重要性，周某确定的计划抽样误差为±60000万元。在具体实施抽样时，周某从总体中选取了92个顾客发生函证。函证结果表明，样本均值为4032.36元，样本标准离差为136元，实际的抽样误差为69508元。依据这些资料，周某应估计总体金额为4032.36×2000=8064720元。（ ） 对错
9、若确定的预期总体误差超过总体的实际误差，则固定样本量抽样的效率将低于停一走抽样的效率；反之，若首次确定的预期总体误差不超过总体实际误差，则两种属性抽样方法的效率相同。（ ） 对错
10、在对V公司的销售业务实施控制测试时，注册会计师周某设计的下列停一走抽样决策表是正确的。（ ）
对错
11、在审查银行存款项目时，注册会计师周某决定对银行存款项目的内部控制实施发现抽样，希望当总体包含3%及3%以上的欺诈性项目时，样本中至少能显示出1件欺诈性项目的可能性达到95%，助理人员根据这一要求确定的发现抽样方案是149（1），周某不应认可。（ ） 对错
12、假定注册会计师周某在90%的可靠程度要求下，通过变量抽样方法得到了存货成本总体的估计金额200万元，实际的抽样误差为2万元，小于计划的抽样误差。ABC公司存货成本的账面价值为201万元，则周某可以有90%的信赖程度认可ABC公司存货成本的账面记录。（ ） 对错
13、如果注册会计师在对账户余额进行测试时，只对部分账户余额执行了审计程序，这也属于抽样审计。（ ） 对错
14、注册会计师在进行控制测试和实质性测试时，即可选用统计抽样，也可选用非统计抽样，但两种方法的选用会影响运用于样本的审计程序的选择。（ ） 对错
四、简答题
1、注册会计师周某对ABC公司2005年末应收账款进行测试时，依据ABC公司2005年12月31日应收账款明细账得知该公司共有2000家债务单位，账面余额合计为7760万元。注册会计师周某拟运用抽样方法函证应收账款账面余额。设定的计划抽样误差为±5万元，可信赖程度为95%（相应的可信赖程度系数为1.96）。要求：（1）假定注册会计师周某决定使用不重复抽样方法，估计的样本离差为S=0.014万元，请计算确定应收账款函证的样本量；（2）假定按要求（1）中样本量及相应的样本值计算确定的样本标准离差S=0.016万元，请问注册会计师周某是否需要增加累计样本量？如需增加，增加到多少？（3）假定按照要求（2）中样本量估计的总体标准离差为0.015万元，请问注册会计师周某是否需要增加累计样本量？如需增加，增加到多少？（4）假定按（3）确定的样本量得到样本账面余额为566万元，审查后认定的余额为510万元，分别运用均值估计、比率估计及差额估计方法推断应收账款的总体余额及可信赖程度为95%的估计区间。（5）根据（4）中计算结果，指出注册会计师周某确定最终估计的应收账款总体余额。（列出计算过程，金额以万元为单位，保留小数点后4位。）
五、综合题
1、注册会计师周某对ABC股份有限公司的产成品成本进行审查时获得如下资料：该公司全年共生产2000批产品，入账成本为5900000元，审计助理人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600000元，周某审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元，试运用下列各种抽样审计方法（暂不考虑可容忍误差和可信赖程度），估计本年度产品的总体成本。（1）每单位平均数估计抽样审计；（2）比率估计抽样审计；（3）差额估计抽样审计。
2、在对ABC公司应收账款相关的内部控制进行停一走抽样时，注册会计师周某确定的可信赖程度为90%，可容忍误差为8%。风险水平为10%的《停一走抽样样本量扩展及总体误差评估表》中的相关数据如下：当“发现的错误数”分别为0，1，2，3，4时，在风险水平为10%一栏中得到相应的风险系数依次为：2.4，3.9，5.4，6.7，8.0。要求：（1）请确定停一走抽样的初始样本量；（2）当采用停一走抽样，样本中发现的错误数最大在多少时，注册会计师周某可接受抽样结果；（3）停一走抽样决策表
3、假设ABC公司2005年12月31日应收账款有2000户顾客，注册会计师周某确定的抽样误差为±6万元，考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，注册会计师周某确定可信赖程度为95%，（查教材表9-11可得可信赖程度系数为1.96）同时注册会计师周某估计总体的标准离差为150元。要求：（1）注册会计师周某在单位平均估计抽样方法下，应选取的样本量为多少？（2）注册会计师周某应对多少个顾客发函询证？（3）若注册会计师周某函证结果表明样本平均值为4032.36元，样本标准离差为136元，则实际抽样误差为多少？样本结果能否接受？注册会计师周某可得出什么结论？