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注册会计师税法试卷二
发布时间：2006/12/30 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：注册会计师税法试卷二
一、单项选择题
1．下列项目中，属于税收行政法规的是（ ）。
A．增值税的暂行条例实施细则 B．个人所得税法
C．税收征收管理法实施细则 D．税收征收管理法
2．某自来水厂是一般纳税人，2005年12月购进其他水厂的水取得增值税专用发票，共计支付金额106 000元；注明的增值税款是6000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5 850元；本月内销售货物取得零售收入共计212 000元。该企业12月份应缴纳的增值税为（ ）。
A．5 150元 B．6 000元 C．11150元 D．7303.85元
3．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返行为的有关规定（）
A．冲减当期增值税进项税金 B．计算销项税
C．征收营业税 D．计入营业外收入不征流转税
4．4.上海市某内资白酒生产企业2005年7月进口酒精海关审定关税完税价格100万元，缴纳关税10万元，酒精消费税税率为5%，当月领用酒精50万元用于生产白酒，当月销售粮食白酒100吨，取得销售收入500万元，粮食白酒消费税税率为25%，每500克消费税税额为0.5元。则7月份该白酒生产企业应缴纳城建税（）万元（所涉及的发票均已认证）。
A．14.02 B．13.62 C．3.82 D．15.71
5．某单位2001年购买一座建筑物，原价200万元，2005年1月将其售出，全部收入250万元，该不动产已提折旧20万元，则该单位应纳营业税（ ）。
A．12.5万元 B．3.5万元 C．2.5万元 D．2万元
6．某国企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为400万元。2004年12月对这两幢房屋进行的改建装修完工，支付费用50万元计入固定资产原值（当地政府规定允许按房产原值一次扣除30％）；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。该企业2005年生产、经营自用房应缴纳的房产税为（ ）。
A．4.8万元 B．3.36万元 C．5.4万元 D．3.78万元
7．流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其城市维护建设税应在（ ）缴纳。
A．经营地按当地适用税率计算
B．机构所在地按当地适用税率计算
C．经营地但按机构所在地的适用税率计算
D．机构所在地但按经营地的适用税率计算
8．某锌矿山2004年5月开采并销售锌矿原矿34000吨，在开采锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（ ）元。（该矿山资源税单位税额为：锌矿20元／吨，铝土矿18元／吨）
A．761000 B．532700 C．802400 D．561680
9．2005年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10％，销售商品房缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
A．3080.5 B．2445.5 C．3070.5 D．2256.5
10．某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（ ）。
A．46000元 B．48000元 C．50000元 D．52000元
11．A企业与李某签订了为期一年（2005年1月1日至12月31日）的租赁合同，将企业的一辆货车租赁给李某使用，但合同对2005年的车船使用税由谁缴纳未予明确。车船使用税的纳税人应为（ ）。
A．A企业 B．李某 C．李某代A企业缴纳 D．税务机关指定A企业和李某中的一人
12．某生产性外商投资企业2000年初在我国设立，经营期限12年，设立当年就盈利3万元。该企业适用企业所得税税率30%,地方所得税每年均按3%征收。 2006年初该企业的外商投资者分别将2004年、2005年分得的税后利润49.2万元、53.6万元用于该企业增加注册资本。该外商再投资应退的企业所得税为（ ）。
A．13.20万元 B．14.88万元 C．17.44万元 D．18.41万元
13．关于印花税的计税依据，下列说法正确的有（ ）。
A．加工承揽合同的计税依据为合同上列明的加工费的金额
B．货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括所运货物的金额、装卸费和保险费用等
C．财产租赁合同的计税依据为租赁金额，应计算税额不足1元的，免税
D．财产保险合同的计税依据为保险合同上所列明的合同金额
14．某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，将一半房产售给某公司做办公用房，售价1800万元；另外一半房产与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税（ ）。（适用契税税率3%）
A．15万元 B．36万元 C．51万元 D．105万元
15．下列项目中，免纳个人所得税的有（ ）。
A．个人在银行结算账户存款的利息 B．邮政储蓄存款利息
C．转让自用5年以上家庭惟一住房的所得 D．出版科普读物的稿酬
16．纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（ ）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
A．税务登记 B．税款缴纳 C．纳税申报 D．汇算清缴
17．税收保全措施适用于（ ）。
A．从事生产、经营的纳税人 B．从事生产经营的纳税人和扣缴义务人
C．从事生产经营的纳税人和其他纳税人 D．从事生产经营的纳税人和纳税担保人
18．税务行政处罚听证的范围是对公民作作出具定出（ ）以上或者对法人或其他组织作出（ ）以上罚款的案件。
A．200元，1 000元 B．500元；1 000元
C．2 000元；10 000元 D．5 000元，10 000元
19．某船舶公司有机动运输船4艘，每艘净吨位是142.4吨，非机动运输船2艘，每艘载重吨位2.6吨，当地政府规定机动船车船使用税单位税额为1.2元/吨，非机动船为0.6元/吨。企业全年应纳车船使用税（ ）元。
A．685.2 B．687.6 C．687 D．690
20．下列货物应当缴纳消费税的有（ ）。
A．汽车厂生产的小汽车移送至改装分厂改装加长型豪华小轿车
B．汽车厂生产的小轿车用于本厂研究所作碰撞实验
C．汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车
D．汽车轮胎厂生产的子午线轮胎
二、多项选择题
1．关于税法构成要素，下列说法不正确的有（ ）。
A．纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人
B．征税对象是税法中规定的征税的目的物或行为，是国家征税的依据；计税依据是税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准
C．税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度
D．纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率
2．代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收营业税( )。
A．受托方不垫付资金
B．销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方
C．受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费
D．受托方垫付资金
3．下列应税消费品中，不需在委托加工品收回后继续征收消费税的有（）。
A．商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的
B．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C．商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
4．按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增值税专用发票（ ）。
A．在日本提供应税劳务 B．轮胎厂将轮胎销售给汽车厂(一般纳税人)
C．酒厂直接向消费者销售白酒 D．农业生产者销售免税农产品
5．下列行为中，需要缴纳城建税的有（ ）。
A．事业单位出租房屋行为 B．企业购买房屋行为
C．油田开采天然原油并销售行为 D．中外合作企业销售货物行为
6．下列费用或者价值不应当计入进口货物完税价格的有
A．厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用。
B．货物运抵境内输入地点之后的运输费用。
C．进口关税及其他国内税。
D．该货物在境外开发、设计等相关服务的费用。
7．下列关于税款优先原则说法正确的有（）
A．税收无条件优先于无担保债权
B．税收优先于罚款、没收非法所得
C．纳税人欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行
D．破产清算时，税收优先于职工工资和社会保障受偿
8．下列有关印花税计税依据的陈述中，符合规定的有（ ）。
A．企业发生分立、合并和联营等变更后，无论是否重新进行法人登记，企业原有资金账簿已贴印花无效，须重新计税贴花
B．对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不致的，只要双方未修改合同金额，不再办理完税手续
C．同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额，按税率高的计税贴花
D．应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。
9．一般纳税人取得的下列有关票据中，应在开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束前申报抵扣进项税的有（ ）。
A．生产企业从废旧物资回收经营单位取得的普通发票
B．免税农产品的收购凭证
C．海关完税凭证
D．增值税专用发票
10．某制药企业2005年销售收入为3000万元，则下列说法正确的有（）
A．该制药企业当年企业所得税前允许扣除业务宣传费15万元
B．该制药企业当年企业所得税前允许扣除广告费60万元
C．该制药企业当年企业所得税前允许扣除广告费和业务宣传费255万元
D．该制药企业当年企业所得税前允许扣除广告费和业务宣传费合计765万元
11．下列关于资源税说法正确的是（）
A．收购未税矿产品的收购单位按其本单位的资源税额缴纳收购未税产品的资源税
B．煤矿生产的天然气不征收资源税
C．液体盐征收资源税，固体盐不征收资源税
D．开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定使用税额的一律按主矿产品税目征收资源税
12．纳税人在计算转让旧房的土地增值额时，可以从收入中扣除的项目有（ ）。
A．旧房的评估价格
B．取得土地使用权所支付的地价款
C．转让旧房时缴纳的营业税、城建税、印花税和教育费附加
D．按国家统一规定缴纳的有关费用
13．下列关于房地产企业开发产品销售收入的确认时间中，说法正确的是（ ）。
A．采取银行按揭方式销售的，与购房者签合同当天确认收入
B．采取分期付款方式销售的，按合同约定付款日确认收入
C．将开发产品抵偿债务的，可以在开发产品所有权转移时确认收入
D．采取银行按揭销售的，其首付款按照实际收到之日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入
14．外国企业在中国境内未设立机构、场所取得的下列所得，不属于来源于中国境内的所得有（ ）。
A．从中国境内企业取得的利润
B．从中国境外取得的延期付款利息
C．提供在中国境外使用的商标权而取得的使用费
D．转让在中国境外的财产而取得的收益
15．下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目征税的有（ ）。
A．个体工商户与企业联营而分得的利润 B．年终加薪
C．个人取得佣金 D．通讯费补贴收入
三、判断题
1． 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。（ ）
2．车船使用税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。（ ）
3．某外商在境外取得一项专利权，同年将此项专利用于其在中国的独资企业。该项专利权的专利证书在中国使用时可以免贴印花税税票。（ ）
4．凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。 （ ）
5．从事融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。（ ）
6．张先生在画苑小区花费60万元购置了新居室后，欲将原居住8年的约18平方米的旧房卖出，经评估，此房价值30万元。因此房临街，最终以50万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张先生出售的旧房免予征收土地增值税。（ ）
7．纳税人实际占用的土地面积为土地使用税的计税依据，有关单位尚未组织测量、尚未核发土地使用证的，未申报的部分暂不纳税。（ ）
8．某市一国企被出售，企业法人予以注销，买受人承受所购企业的土地、房屋权属，免予征收契税。（ ）
9．由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备，一般不单独计价的配套设施和独立于房屋之外的建筑物，都应作为房屋一并征收房产税。（ ）
10．国家机关、人民团体、军队以及由国家财政拨付事业经费的单位自用的车船免税，对其进行公车改革后，交予职工个人自身使用的车船也予以免税。（ ）
11．吴某承包某单位商店，承包协议中规定发包方每年支付吴某承包费5万元，并视盈亏情况，给予适当奖励或处罚，故吴某应对该项所得按五级超额累进税率缴纳个人所得税。（ ）
12．被兼企业在被兼并后继续具有独立纳税资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，由兼并企业的所得弥补。（ ）
13．在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当合并计算应纳税额。（ ）
14．对于因征税及滞纳金问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉。（ ）
15．在中国境内的一外商企业与其在境外的关联企业采取高进低出的做法，减少外商的应税所得5万元，且外商没有作相应的账务调整。所以，5万元应视同股息分配，征收预提所得税，不能享受免征所得税优惠。（ ）
四、计算题
1．有进出口经营权的某外贸公司，2005年10月发生以下经营业务：
（1）经有关部门批准从境外进口新轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2％。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。
（2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物的海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。
（提示：小轿车关税税率60％、货物关税税率20％、增值税税率17％、消费税税率8％。）
要求：（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
（2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。
（3）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。
2．个人陈某2005年拥有和使用的房产情况如下：（1）将2003年9月购入并居住的一套住房（购入价格35万元）和2005年3月购入并居住的一套住房（购入价格40万元）分别以50万元和48万元的价格转让给他人；（2）将一套三居室的住房出租，月租金2000元，2005年共取得租金2.4万元；张某每月要支付房屋修缮费200元；（3）将一套已居住2年的二居室住房（市场价格为20万元）与他人交换一套四居室住房（市场价格为45万元），支付差价25万元；（4）参加一项有奖竞赛活动，获得奖励商品房一套（市场价格为15万元）。
要求：按下列顺序回答问题（假设不考虑印花税和城建税，当地的契税税率为3％。）
（1）计算该个人在2005年应该缴纳的营业税；
（2）计算该个人在2005年应该缴纳的房产税、契税；
（3）计算该个人在2005年应该缴纳的个人所得税。
3．某市一工业企业建造商品房一幢，有关支出和收入如下：
1）支付地价款500万元；
2）支付土地征用及拆迁补偿费200万元；
3）支付前期工程费150万元；
4）基础设施建设费用200万元；
5）建筑安装工程费2000万元；
6）公共配套设施费200万元；
7）期间费用700万元，其中利息支出400万元（其中含罚息5万元），利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明；
8）该企业将商品房卖出，取得收入8000万元，并按规定缴纳了相关税金。
要求：按以下顺序回答问题：
1）计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发成本；
2）计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发费用；
3）计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的相关税金；
4）计算该商品房应缴土地增值税扣除项目总金额；
5）计算该项业务应缴纳的土地增值税。
4．某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟。2005年度有关生产经营情况如下：
（1）年初库存外购已税烟丝100吨，每吨单价0.8万元，共计金额80万元。2005年度内共计购进烟丝500吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的防伪税控增值税专用发票，以银行存款支付购货金额和增值税额，烟丝全部验收入库。采购烟丝过程中以银行存款支付运输费用30万元，取得运输单位开具的普通发票，运费发票通过税务机关比对。期末库存烟丝300吨，金额240万元。
（2）2005年度内销售卷烟1800标准箱（全部为10月份以后销售），其中销售给一般纳税人取得不含税销售收入4000万元，销售卷烟给使用单位和消费者个人取得含税收入351万元。
（3）2005年12月进口卷烟300标准箱，进口完税价格400万元。假定进口关税税率为60%。
（4）2005年度卷烟销售成本共计800万元；发生管理费用、营业费用和财务费用共计600万元（管理费用中含业务招待费50万元）。
（5）通过民政部门向红十字事业捐赠现金100万元。
（6）专用发票均已经过税务机关的认证。
卷烟消费税比例税率为45%，定额税率为150元/箱，烟丝消费税税率为30%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。
根据上述资料回答下列问题：
（1）计算进口卷烟进口环节应纳消费税；
（2）计算税前允许扣除的销售（营业）税金；
（3）计算业务招待费扣除限额；
（4）计算2005年度该企业应纳企业所得税额。
五、综合题
1．某国有建材企业为增值税一般纳税人。2005年度损益表中利润总额为-10万元，经自行纳税调整后，应纳税所得额为30万元，并已如期上缴全年所得税。2006年4月税务机关对其纳税检查中发现企业2005年度有以下问题：（1）企业以在册职工1200人计算计税工资。在册职工中包括由福利费开支工资的职工40人，当地计税工资为月人均800元。（2）收取1年未返还的包装物押金4万元，挂账未作处理。（3）将成本为50万元的自产产品用于本企业在建工程，由于无同类产品售价，按成本价和增值税税率计算缴纳了增值税。（该企业成本利润率为10％）（4）技术转让净收入45万元，未记收入，直接转作联营投资。（5）年末“应收账款”借方余额120万元，“坏账准备”贷方余额0.8万元（该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备率为5‰）。（已知企业通过“应交税金”已计缴的各种税金为126万元，城建税和教育费附加忽略不计。）
要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：
（1）计算第（1）项业务调整的应纳税所得额；
（2）计算第（2）项业务调整的应纳税所得额；
（3）计算第（3）项业务调整的应纳税所得额；
（4）计算第（4）项业务调整的应纳税所得额；
（5）计算第（5）项业务调整的应纳税所得额；
（6）计算补缴的企业所得税税额；
（7）计算应补缴的增值税税额；
（8）根据《税收征收管理法》和《刑法》的有关规定，判定该企业属何种行为，应如何处理？
2．某中外合资经营企业1996年4月在我国深圳市注册登记，经营期限l5年；主要生产出口产品，中方与外方的投资比例为5：5。该合资经营企业l996年至2004年的有关生产经营情况为：
1996年亏损60万元，1997年亏损8万元，1998年盈利30万元，1999年盈利40万元，2000年亏损20万元，2001年盈利40万元，2002年盈利20万元，2003年亏损230万元。2004年全年产品销售收入6500万元（其中出口产品销售额为4680万元）；应缴纳增值税15万元；应结转的产品销售成本4300万元；发生管理费用860万元（其中含交际应酬费28.5万元，支付给境外总机构的特许权使用费22万元）；分别向银行和非金融机构各借款200万元用于生产经营，借款期限半年，支付利息共计16万元（其中支付给银行的利息费用5.2万元）；发生产品销售费用328万元；取得营业外收入20万元；发生营业外支出57万元（其中用于我国境内的公益、救济性捐赠30万元，缴纳税收滞纳金7万元，因自然灾害原材料损失20万元）；从内资联营企业分回税后利润60万元（联营企业的所得税税率为33％）。该合资经营企业的外方于2005年2月将2004年应分得的税后利润的60％用于增加该企业注册资本，追加资本的经营期限8年。当地政府规定免征地方所得税。
要求：根据所给资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定回答下列相关问题：
（1）计算2001年度该合资经营企业应缴纳的所得税额。
（2）计算2004年该合资经营企业计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的交际应酬费用。
（3）计算2004年该合资经营企业应缴纳的企业所得税额。
（4）计算2004年外方应分得的税后利润。
（5）计算外方用于再投资增加注册资本的金额应退税额。
3．某县汽车制造厂主要生产小客车（应税消费品）和小货车，某月主要发生以下业务：
（1）销售小客车20辆，每辆售价8万元（不含税），另收取运输费每辆2340元，货款已存入银行。
（2）用自产小客车4辆换取一批汽车轮胎，对方是小规模纳税人，开具普通发票上按成本价注明金额共计21.2万元。
（3）接受一客户委托，将自产小客车改装成豪华小客车（仍为应税消费品），小客车成本共计5万元，改装加工成本1万元，汽车厂按委托加工代收代缴了消费税。
（4）接受另一客户订购任务，订购专用冷藏车1辆，客户支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费3万元。
（5）将自产小客车2辆，转作自用，生产成本5万元，企业按生产成本计算了视同销售的增值税。
（6）当月购入零部件可抵扣进项税13万元，购进汽油可抵扣进项税0.8万元，购入修理用工具取得增值税专用发票上注明税金0.4万元。
要求：按顺序回答下列问题（小客车组价的成本利润率为5%，消费税税率均为5％）
（1）计算销售20辆小客车应缴纳消费税和销项税额；
（2）计算用自产小客车换取轮胎应缴纳消费税和销项税额；
（3）计算将自产小客车改装成豪华小客车应缴纳消费税和销项税额；
（4）计算第（4）笔业务应缴纳消费税和销项税额；
（5）计算将自产小客车2辆自用应缴纳消费税和销项税额；
（6）分别计算该厂当月缴纳的消费税、增值税、城建税和教育费附加。