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审计抽样和其他选取测试项目的方法
发布时间：2006/12/21 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：审计抽样和其他选取测试项目的方法
一、审计抽样
审计抽样分为统计抽样和非统计抽样：
统计抽样是指随机抽取样本，运用概率论评价抽样结果，包括评价抽样风险。
非统计抽样指其他的审计抽样，非统计抽样不能有效计量抽样风险。
二、审计程序总体分为风险评估程序、控制测试和实质性程序，其中：
1．风险评估程序包括了解被审计单位及其环境的程序，包括：
1） 询问被审计单位管理层和其他相关人员；
2） 分析程序；
3） 观察和检查
2．识别和评估中大错报风险的程序，包括：
1） 在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；
2） 将识别的风险与认定层次可能发生的错报相联系；
3） 考虑识别的风险是否重大；
4） 考虑识别的风险与财务报表发生重大错报的可能性。
3．控制测试实施的程序与了解内部控制实施的程序类型通常相同，包括询问、观察、检查和穿行测试，但控制测试程序还包括重新执行。
1．风险评估程序包括了解被审计单位及其环境的程序，包括：
1） 询问被审计单位管理层和其他相关人员；
2） 分析程序；
3） 观察和检查
2．识别和评估中大错报风险的程序，包括：
1） 在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；
2） 将识别的风险与认定层次可能发生的错报相联系；
3） 考虑识别的风险是否重大；
4） 考虑识别的风险与财务报表发生重大错报的可能性。
3．控制测试实施的程序与了解内部控制实施的程序类型通常相同，包括询问、观察、检查和穿行测试，但控制测试程序还包括重新执行。
4．实质性程序包括细节测试和分析性程序，在使用分析性程序时应该注意：
1） 对特定认定使用分析性程序的适当性；
2） 对已记录的金额或比率做出预期时，所依靠的内部或外部数据的可靠性；
3） 做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；
4） 已记录的金额和预期值之间可接受的差异额；
5） 不宜使用审计抽样或其他选取测试项目的方法。
1） 对特定认定使用分析性程序的适当性；
2） 对已记录的金额或比率做出预期时，所依靠的内部或外部数据的可靠性；
3） 做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；
4） 已记录的金额和预期值之间可接受的差异额；
5） 不宜使用审计抽样或其他选取测试项目的方法。
三、选取全部项目和选取特定项目比较
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全部项目 |
选取特定的项目 |
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适用范围 |
1．总体由少量的大额项目构成；
2．存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据；
3．由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。 |
1．大额或关键项目；
2．超过某一金额的全部项目；
3．被用于获取某些信息的项目；
4．被用于测试控制活动的项目。
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注意事项 |
通常更适合于细节测试 |
容易产生非抽样风险 |
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前提 |
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1．根据对被审计单位的了解；
2．根据评估的重大错报风险；
3．根据测试总体的特征。 |