注册会计师税法消费税

注册会计师税法消费税   
一、 境内生产   
1、从价定率纳税   
应税品的销售额*税率   
销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计   
2、从量定额纳税   
应税品的销售量*单位税额   
3、混用两法征税   
应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）  
4、卷烟从价定率   
某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）   
5、 换生产消费料，入股、抵债应税品   
纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税   
6、准扣外购应税品已纳税款   
已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率   
准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价   
7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税   
应征税=法定率计消税*（1-30%）   
8、自产用没同类   
组税价=（成本+利润）/（1-消率）   
应纳税额=组税价*税率   
利润=成本*全国平均成本利润率（给）   
二、委托加工   
1、没同类   
组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）   
应纳税额=组税价*税率   
2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产   
准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税   
二、 进口   
1、从价定率   
组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）   
应纳税=组税价*消率   
2、 从量定额   
应纳税=应税量*单位额   
3、混合   
应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额   
本节税除国务院令不得减免。   

四 、出口   
1、 出口免并退   
适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。   
2、免但不退

出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。   
2、 不免不退   
3、 商贸   
4、 退税额   
（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率   
（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额   
营业税   
1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：   
（1）同类劳务销同类不动平均价；   
（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：   
组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）   
成润率省自治区辖市府属地税定。   

城市维护建设税   
1、 城建纳税人的纳额三税“税和”定。   
纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率   
**市区7%；县城镇5%；非：1%。   
2、 教育费附加 
（1） 一般   
附加=（增消营税）＊征率   
*率：3%。 
（2） 卷烟和烟叶生产单位   
附加=（增消税）*征率*50%
关税   
1、 予以补税的减免税货物：   
完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]   
2、从价税纳税   
关税=进（出）货量*单位完价*率   
2、 从量税纳额   
关税=进（出）口货物数量*单位货物税   
3、 复合税纳税   
关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率   
4、 滑准税纳税   
关税=进出货量*单位完价*滑准率   
5、 关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天   
资源税   
1、 应纳税额=课税数量*单位税额   
2、 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额   

土地增值税   
1、 理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税率）   
实际，按下法： 
（1） 增额未超扣额50%，   
土增税=增额*30% 
（2） 增额超扣额50%，未超100%，   
土增税=增额*40%-扣额*5% 
（3） 增额超扣额100%，未超200%，   
土增税=增额*50%-扣额*15%

（4）增额超扣额的200%   
土增税=增额*60%-扣额*35%   

城镇土地使用税   
年纳税=占用面（平方）*税额   

房产税   
1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%   
2、 从租：纳税=租收*12%。   

车船使用税   
1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额   
2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额   
3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额   
4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）   
5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）   
6、 客货税额   
乘人=辆数*（乘人车税*50%）   
载货=净吨位*税  
印花税   
税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率   

契税法   
税额=依据*税率   

企业所得税   
1、 年税工薪扣标准=年员工平均数*政府定均月税工资*12   
2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数   
销收 比例 速增数   
小于1500万 5‰ 0   
大于1500万元 3‰ 3万 

3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值） 

4、 纳税=纳得额*税率   
5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额   
6、 核定所得率，所得税=纳得额*率   
纳得额=收入额*应税所得率   
或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率   
（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）   

应税所得率表   
工交商 7-20%   
建、房 10-20%   
饮服 10-25%   
娱 10-25%   
7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）   
8、境内投所得已纳税扣：   
源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）   
扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率   
9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年

当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）   
劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年   
当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）

外商投资企业和外国企业所得税   
以下是应纳税所得额   
1、 制造业   
纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）   
产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）   
产销净额=产销总额-（销退+销折让）   
产销本=产品本+初产品存-末产品存   
产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品   
本期产本=本期耗直材、工资+制费   
2、 商业   
纳额=销润+其他润+营外收-营外支   
销润=销净-销本-销税-（销、管、财费）   
销净=销总-（销退+销折让）   
销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存   
注意制造业和商业的共同的地方   
3、 服务业   
纳额=主业净+营外收-营外支   
主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）   
以下是税收优惠   
4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率   
5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：   
再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）   
境外所得已纳税款扣除   
6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额   
7、应纳企税=应纳得额＊企率   
8、应纳地税=应纳得额*地率   
***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。   
9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率   
10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率   
11、年纳企税=年纳额*企率   
年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额   
12、年纳地税=年纳得额*地率   
年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税   
13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和   
汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额   
14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。   
预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率   
15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率
16、所得税汇缴：   
年纳税=年纳得额*（企率+地率）   
税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税