注册会计师税法增值税公式

注册会计师税法增值税公式  
一、 境内   
1、 税额=销项税-进项税   
2、 销项税=销售额*率   
3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）   
4、 征增税及消税：   
组税价=成本*（1+成润率）+消税   
组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）  
4、含税额换  
不含税销额=含税销额/1+率 （一般）   
不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）  
5、 购农销农品，或向小纳人购农品：  
准扣的进税=买价*扣率（13%）  
6、 一般纳人外购货物付的运费   
准扣的进税=运费*扣除率   
**随运付的装卸、保费不扣   
7、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）   
**不扣进额   
8、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）   
9、 自来水公司销水（6%）   
不含税销额=发票额*（1+征率）   
二、 进口货   
1、 组税价=关税完价+关税+消税   
2、 纳额=组税价*税率   
三、 出口货物退（免）税   
1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）   
（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）   
（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额   
**FOB：出口货物离岸价。   
**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率   
免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料   
进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税   
（3）应退税和免抵税   
A、 如期末留抵税≤免抵退税，则   
应退税=期末留抵税   
免抵税=免抵退税-应退税   
B、 期末留抵税>免抵退税，则：   
应退税=免抵退税   
免抵税=0   
***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。   
（4）免抵退税不得免和抵税   
免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额   
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）   
2、 先征后退 
（1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本   
应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率



（2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：   
A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税   
退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%   
B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货：   
退税=增税发票金额*6%或5%。   
C、 外企托生企加工出口货的退税规定：   
原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率