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cpa审计综合测试题
发布时间：2006/12/8 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：cpa审计综合测试题(几乎囊括所有审计综合可能)
1、在审计工作中，注册会计师为什么能利用内部审计的工作成果?如何考虑和利用内部审计工作结果?
[本题涉及第1,8章]题目解析：
答：A.。任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。这是因为：
（1） 内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内控制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。
（2） 内部审计和外部审计在工作上具有一致性。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。
（3） 利用内部审计工作成果可以提高工作效率节约审计费用。外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。
B．注册会计师应当考虑下列因素，对内部审计工作质量进行研究和评价，以确定是否用内部审计的工作结果：
（1） 内部审计人员的独立性；
（2） 内部审计人员的经验和能力；
（3） 内部审计程序的性质、时间和范围；
（4） 内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性；
（5） 管理当局对内部审计工作的重视程度。
C．注册会计师通常在符合性测试中利用内部审计人员的工作。只要被审计单位有内部审计人员，注册会计师就可以与内部审计人员协调工作，并在审计中使用内部审计人员所提供直接的支持
2、如果你通过了注册会计师考试，全科成绩合格并在一家会计师事务所工作了两年以上且符合其他审批条件。 问：
（1）你可以向哪一级注册会计师协会申请注册？
（2）受理的注册会计师协会，其备案和发证程序是怎样的？
[本题涉及第2章]题目解析：
答：
（1）我可以向省、自治区、直辖市注协申请注册。
（2）省级注册会计师协会负责注册会计师的审批，受理的注册会计师协会应当准予符合法律规定条件的申请人的注册，并且报财政部备案，其备案和发证程序如下：（1）省注协自收到申请后30天内确定批准或者不批准，同时将准予注册的申请人名单报财政部备案，同时抄送中注协及省级财政部门，备案材料包括省级注册会计师协会发文及申请人基础材料的电子版。（2）财政部将收到的备案材料在网上进行公示，公示期为1个月；公示期满，财政部按准予注册的申请人的数量将注册会计师证书交省注协发放，财政部对发现的不符合法律要求条件的注册，应当通知有关的注册会计师协会撤销注册，同时抄送中注协及省级财政部门。（3）省注协将印有财政部印章及加盖发证机关印章的注册会计师的证书交准予注册的申请人
3、X会计师事务所(以下简称X事务所)一年前由挂*Z省X集团的一家事务所改制设立，具有从事证券、期货业务许可证，其主任会计师刘某两年前担任X集团审计部主任。 X事务所在改制时与X集团签署了相关协议，协议内容包括：
(1)X集团的下属企业的会计核算办法及内部控制制度的制定、年度会计报表的审计业务全部由X事务所承办；
(2) X事务所在脱钩改制后的一年内不收审计费，八年内无偿使用X集团提供的办公场所，五年后按市场价格租用；
(3)X集团对其享有X事务所的净资产200万元，作为X事务所在五年内用于安置脱钩改制前原属民政系统的退休职工费用；
(4)X事务所与审计部建立长期业务合作关系，双方可互相帮助支持。审计部介绍集团系统外的业务成功后，事务所应至少聘用一名审计部的人员共同组成审计小组，并向审计部支付该项业务收人30％的专家费。
(5)X事务所应参加审计部每年的内部审计工作，做到随叫随到，其主任会计师刘某担任审计部的高级顾问。
(6)由于审计部没有能力对X集团下属企业的厂长离任实施审计•，X事务所应委派一名合伙人无偿对参与审计的人员进行离任审计业务的专项培训，并予以相关技术指导
（7）X事务所在业务繁忙，人手、经验不足时，应优先安排审计部人员参加。
（8）集团审计部的三名原具有执业资格的注册会计师由X事务所负责年检，仍应在审计部工作，对外挂牌为事务所的业务五部。
（9）Y事务所的注册会计师张三，将A公司的审计业务变更至X事务所，并利用业余时间参与审计工作，审计收费比前任Y事务所少30％。 X事务所支付给张三业务收入的10%。 X事务所制订的审计计划中主任会计师的工作时间为5天，而张三所的主任会计师的工作时间为10天。
要求：请根据上述资料，简要回答X事务所与X集团签署的相关协议内容违反了《中国注册会计师职业道德基本准则》的哪些规定并说明理由。
[本题涉及第3,5章]题目解析：
答：(1)X事务所违反了独立性原则。 X事务所在三年内无偿使用X集团提供的办公场所，X集团享有X事务所的净资产200万元，两者有直接利益关系，X事务所承办X集团委托的审计业务，直接损害独立性原则。也违反了会计咨询与审计业务不相容的原则。
(2)X事务所和X事务所违反了不得以不正当手段招揽业务的规定。包括：利用X事务所与原挂*单位关系和其法定代表人曾经担任的职务，与同行争揽业务；相互以支付佣金的方式招揽业务。
(3)X事务所违反了事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务的规定。其没有执行会计报表审计的经验和人员，却承办了审计业务。
(4)X事务所和X事务所违反了不得允许他人以本所名义承办业务的规定。协议规定双方均可以对方名义招揽、承接业务。
(5)X事务所违反了不得雇佣正在其他事务所工作的注册会计师的规定； X事务所违反了注册会计师不得跨所执业的规定。
(6)X事务所违反了注册会计师应当遵循技术规范执行业务的规定；其代行管理决策的职能。
（7）X事务所违反了不得以降低收费的方式招揽业务的规定
4、试述会计师事务所的三级督导制度与三级复核制度之间有何联系和区别？
[本题涉及第3,6章]题目解析：
答：
会计师事务所的三级督导制度是为了保证会计事务所内所有执业人员从事的工作符合审计准则的要求，各级督导人员对各层次的审计工作给予充分的指导、监督和复核，必要时应当聘请相关的专家进行协助。
三级复核制度是为了保证工作底稿复核工作的质量，会计事务所制定的以主任会计师、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。
三级督导制度和三级复核制度的目的，两者都是为了保证审计工作质量的提高
5、注册会计师及会计师事务所对于所掌握委托单位的资料和情况，在何种情况下，对外公布或提供给第三者没有违反职业道德？
[本题涉及第3,6章]题目解析：
答：
注册会计师的职业性质，决定了他能够掌握和了解委托单位大量的资料和信息，有些属于委托单位的机密信息一旦外泄，可能会给委托单位造成经济损失，因此，除非得到委托单位的书面允许或法律法规要求公布外，及以下情况外，不得提供或泄密给第三者，也不能将其用于私人目的。
（1）法院、检察院及其他部门因工作需要，在按规定办理了手续后，可依法查阅审计档案中的有关审计工作底稿。
（2）注册会计师协会对执业情况进行检查时，可查阅审计档案。
（3）不同会计师事务所的注册会计师，因审计工作的需要，并经委托人同意，在下列情况，办理了有关手续后，可以要求查阅审计档案：一是被审计单位更换了会计师事务所，后任注册会计师可以调阅前任注册会计师的审计档案；二是基于合并会计报表审计业务的需要，母公司所聘的注册会计师可以调阅子公司所聘注册会计师的审计档案；三是会计师事务所认为合理的其他情况。
6、何谓注册会计师应有的职业谨慎态度?具体要求有哪些？
[本题涉及第3,4章]题目解析：
答：
应有职业谨慎态度是指注册会计师在执行审计业务时应具备一丝不苟的责任感并保持应有的慎重态度。具体地说，职业谨慎态度可从消极和积极两方面去理解。前者是指注册会计师执行审计业务时不得拖拖拉拉、马马虎虎，应当没有过失和欺诈行为；后者是指注册会计师应以高度的责任感去理解经济业务的性质和内容，完成审计任务。职业谨慎的实质是，它要求注册会计师履行专业职责时应当具备足够的专业胜任能力、具备一丝不苟的责任感并保持应有的慎重态度。职业谨慎要求注册会计师应当注意评价自己的能力，评价自己的知识、经验和判断水平是否可以胜任所承担的责任。如果不具备这种能力，则应考虑向专家咨询或拒绝接受委托。如果某项业务注册会计师无法胜任或不按时完成的话，他应当拒绝接受该项业务。职业谨慎要求注册会计师应对客户和社会公众尽职尽责，勤勉地发挥自己的专业技能。职业谨慎要求注册会计师应严格遵守职业技术规范和道德准则，对其所负责的各项业务都应妥善规划与监督。
应有的职业谨慎是一个职业概念，也是一个法律概念。在西方的案例法中，常常对什么是应有的职业谨慎从法律上做出解释，例如在麦克逊•罗宾斯案件中，法官认为注册会计师未对存货进行检查，未对应收帐款余额进行征询，是一种没有保持应有职业谨慎的表现。在其他案例中还认为，如果注册会计师对审计过程中发现的疑点，未进行扩大范围的审查，就是没有保持应有的职业谨慎态度。而一切未保持应有职业谨慎的行为都是过失的表现，因而将视情节的轻重追究其法律责任。注册会计师不论在制订审计计划、评价内部控制制度集审计证据，还是在根据规定的形式编制审计报告时，均应保持应有的职业谨慎
7、会计师事务所、注册会计师应采取哪些必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平？当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当怎么办？
[本题涉及第3章]题目解析：
答：
1、事务所为避免审计失败，应从两个方面把握独立性，一是从整体把握，采取以下措施，1、事务所主任会计师重视独立性问题，这是关键； 2、事务所制订有关政策和程序，这些政策和程序包括如何识别独立性、如何识别损害独立性的因素，如何评价损害独立性严重程度以及如何采取相应的措施； 3、进行监督，包括注册会计师、事务所遵循独立性是否到位； 4、沟通。二是针对某项业务，事务所应采取的措施有以下几个方面，首先如安排鉴证小组以外注册会计师去复核工作底稿，防止有些注册会计师独立性受到影响，而事务所没有发现；其次是定期轮换项目负责人及签字注册会计师，包括负责这个项目的合伙人；第三与鉴证客户审计委员会、监事会讨论独立性问题；第四向鉴证客户审计委员会、监事会告知服务性质和收费范围，其目的是让审计委员会了解审计程序和收费高低，取得理解。第五制订确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策和承担相应责任的政策和程序；第六将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。会计师事务所、注册会计师采取必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平。 2、当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务，或解除业务约定
8、陈某是一家会计师事务所的主任会计师，在任期三年结束之后，他请了当地另一家会计师事务所对其任期内的财务报表进行了审计。 该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告。 不久，司法机关接到举报，有人反映陈某在任期内，勾结财务主管与出纳，私设小金库，侵吞集体财产。 为此，司法机关传讯了陈某。 陈某到了司法机关后，手持审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出了审计报告，证明我没有经济问题。 如果不信，你们可以去问注册会计师。 ”
请问：
陈某的话是否有道理？如果有错，错在哪里?如果你是签字的注册会计师，你将如何回答这一问题?
[本题涉及第4,8章]题目解析：
陈某的话没有道理； 主要错在没有分清会计责任与审计责任的关系。 签字注册会计师应这样回答：
（1）建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整，是被审计单位的会计责任。 被审计单位管理当局应当贯彻实施其内部控制，防止发生、及时发现并纠正错误与舞弊。
（2）按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。 注册会计师应当根据独立审计准则的要求，充分考虑审计风险，实施适当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。
（3）由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依照独立审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误或舞弊。
（4）注册会计师对会计报表的审计，并非专为发现错误或舞弊。 如果委托人要求对可能存在的错误或舞弊进行专门审计，注册会计师应当考虑自身能力和审计风险，并另行签订业务约定书。
（5）内控只能在一定程度上防止错弊行为的发生，不能完全杜绝； 更何况陈某三人勾结，使内部控制完全失效
9、问：会计责任与审计责任在注册会计师业务中是如何体现的？
[本题涉及第4,5章]题目解析：
类 别被审计(核、验、阅)单位的会计责任[被审计单位管理当局的责任]注册会计师的审计责任[注册会计师的责任]
一般表述建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料真实、合法、完整。 （会计报表的编制是被审计单位管理当局的责任）按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对所发表的意见负责。 （注册会计师的责任是在实施审计程序的基础上对会计报表发表意见）
关联方及其交易的审计 按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易。实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位是否按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易。
持续经营能力的审计按照持续经营假设编制会计报表并对持续经营能力进行评价是被审计单位管理当局的责任。注册会计师的责任是评价被审计单位按照持续经营假设编制会计报表的合理性。
盈利预测审核合理编制并充分披露盈利预测。按照《独立审计实务公告第4号——盈利预测审核》的要求出具盈利预测审核报告，对所发表的意见负责。
会计估计的审计按照国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，合理做出会计估计并予以适当披露。按照独立审计准则的要求获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否适当。
违反法规行为的审计建立健全内部控制，保证经营活动符合法规要求，防止发生、及时发现和纠正违反法规行为。根据独立审计准则的要求，编制和实施审计计划，评价和报告审计结果，充分关注可能对会计报表产生重大影响的违反法规行为。
验资按照国家相关法规的规定和协议、合同、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整。 （出资者及被审验单位的责任）按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，出具验资报告。 并对所发表的意见负责。
资产减值准备的审计按照会计制度的规定，合理计提并充分披露资产减值准备。以应有的职业谨慎态度计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，以评价被审计单位管理当局对资产减值准备的计提是否合理、披露是否充分。
内部控制审核按照国家有关法规的要求，建立健全内部控制并保持其有效性。按照《内部控制审核意见》的要求，了解、测试和评价内部控制，出具审核报告。 并对所发表的意见负责。
说 明审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。
10、问：试比较注册会计师在签订审计业务约定书之前与在制定审计计划之前了解被审计单位的基本情况以及在审计过程中对被审计单位内部控制取得了解的程序有何不同并填入表中[本题涉及第5,6,7,8章] 题目解析： ★表：审计工作中“了解”的比较表：“了解”种类目的不同方法不同内容不同时间不同要求不同
[P157]初步了解被审计单位的基本情况①确定是否接受委托；②安排进一步的审计工作。①询问法；②审阅法。①业务性质、经营规模和组织结构；②经营情况和经营风险；③以前年度接受审计的情况；④财务会计机构及工作组织；⑤其他与签订审计业务约定书相关的事项。签约之前（计划之前）签约之前必做的工作
[P181][P249-252]对被审计单位内部控制取得了解的程序①充分合理地计划审计工作；②摸清被审计单位内部控制是怎样设计的；③摸清被审计单位内部控制是否得到执行。①合理利用以往的审计经验；②询问法；③检查法；④观察法；⑤穿行测试法。①控制环境；②会计系统；③控制程序。签约之后（计划阶段）每次会计报表审计必须执行（第一程序）
[P202-206]（进一步）了解被审计单位的基本情况①做好审计计划工作；②弄清对会计报表具有重大影响的事项、交易和惯例。①查阅法；②询问法；③观察法；④确定关联方及其交易的存在；⑤考虑有关会计和审计公告的影响。①业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置，以及经营特点。②行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要的产业政策和会计惯例。③关联方及其交易的存在情况。④影响被审计单位及所属行业的法律、法规。⑤被审计单位内部控制。⑥提供给有关管理机关的报告的性质。签约之后（计划阶段）审计计划工作的必须步骤（第一步骤）
11、星光会计师事务所正准备接受X公司的委托进行2002年度会计报表审计业务时，了解到X公司2001年度会计报表是由天下会计师事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告。 问：
（1）星光所要不要与天下所进行沟通？为什么？
（2）如要沟通，沟通的内容有哪些？
[本题涉及第5章]题目解析：
答：
（1）要沟通！这是接受委托前的沟通——在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。 因为：前后任注册会计师进行沟通是非常必要的，其意义主要体现在以下两个方面：（1）有助于注册会计师之间的团结。 后任注册会计师在接受委托之前主动与前任注册会计师沟通，询问有无不应接受委托的专业方面的理由，这体现出同行之间的相互尊重，有助于树立起同行之间和谐相处的良好职业形象。 （2）有利于保护前后任注册会计师的利益。 后任注册会计师通过与前任注册会计师沟通，有助于了解客户更换会计师事务所的真实原因，从而决定是否接受委托。 前任注册会计师通过与后任注册会计师沟通，可以让后任注册会计师了解自己与客户之间在会计、审计等问题上的严重分歧，从而避免客户“购买审计意见”或后任注册会计师不了解真实原因而出具损害前任注册会计师利益的审计报告。
（2）后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体，通常包括：
①是否发现管理当局存在诚信方面的问题；
②前任注册会计师与管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；
③前任注册会计师从被审计单位监事会、审计委员会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷；
④前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
12、注册会计师获取审计证据时考虑的相关事项有哪些？
[本题涉及第6章]题目解析：
答案:一般而言,注册会计师通过符合性测试获取审计证据时,应考虑的相关事项包括:内部控制是否存在;内部控制是否有效;内部控制在所审计期间是否得到一贯遵守。
通过实质性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项主要包括：资产或负债在某一特定时日是否存在； 资产或负债在某一特定时日是否归属于被审计单位； 经济业务的发生是否与被审计单位有关； 是否有未入账的资产、负债或其他交易事项； 会计记录金额是否恰当； 资产或负债的计价是否恰当； 收入与费用的配比是否恰当； 会计报表项目的分类反映是否恰当，并前后一致。
13、列表说明审计程序、审计认定与审计证据的关系。[本题涉及第6章] 题目解析： 审计程序审计认定审计证据
监 盘存在、估价、完整性实物证据
观 察所有权、发生、完整性、估价、分摊
环境证据
分析性复核存在、估价、完整性
计 算存在、估价、
书面证据
检 查存在、权利、估价
查询及函证估价、存在、权利口头证据
14、江苏兴光会计师事务所注册会计师王衡、洪实在对ABC股份有限公司2000年度会计报表进行审计的过程中，获取的该公司1999年12月3l日的相关会计记录资料如下(计量单位：元)：
要求：请根据表中资料回答下列问题。
(1)表中项目中适用函证、监盘程序的有哪些?
(2)接受函证的对象有哪些?
(3)函证、监盘的主要内容是什么？
[4]可以选用的函证方式是什么？
2000年度ABC公司未经审计的会计报表如下：
资产负债表（2000年12月31日） 单位：人民币元
资产ABC公司负债与股东权益合计ABC公司
流动资产：货币资金应收账款待摊费用存货其他流动资产流动资产合计：长期投资固定资产固定资产原价减：累计折旧固定资产净值在建工程固定资产合计无形及递延合计递延资产 500000012000000—244800008000004228000014020000 5500000015000000400000003100000071000000 10000000流动负债：短期借款应付账款未付股利未交税金预提费用流动负债合计：长期负债长期借款应付债券 长期负债合计：股东权益：实收股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计 18000000572660060000001273400100000032000000—20000000 20000000 60000000100000009245320605468085300000
资产总计137300000负债与股东权益总计137300000
[本题涉及第6章]题目解析：
答案:
A、适用监盘程序的项目有：现金、存货、长期投资等项目。
B、有关函证程序：
项目名称接受函证对象函证的主要内容函证方式
(1)银行存款所审计期间所有与被审计单位有往来的金融机构(1)存款户账号、性质及余额等；(2)贷款性质、担保或抵押品、贷款期限、利率及余额等；肯定式肯定式
(2) 应收账款债务人应收金额肯定式或否定式
（3) 应付账款债权人应付金额肯定式
（4)短期借款长期借款债权人抵押人（1)债权金额(2)抵押物说明(3)对是否遵守抵押契约表示意见肯定式
（5)应付债券债权人、承销人包销人应付债券名称、发行日、到期日、利率等肯定式或否定式
（6)长期投资证券托管机构 股票种类、股数、票面值、成本等肯定式
15、根据下列审计工作底稿的内容，指出其中错误所在。[本题涉及第6章 题目解析：答案: （1）截止日只能为时点不能为时期 （2）编制人签名时间应在复核人之前 （3）页次应为阿拉伯数字 （4）索引号与右上角索引号重复 （5）审计程序实施记录不能省略 （6）审计标识说明不存在不适用 （7）金额缺少 （8）审计结论不能用绝对肯定的说法 （9）资料来源未进行说明
17、符合性测试与实质性测试方法上有何联系和区别？[本题涉及第6,7,8,9章]题目解析：答：符合性测试主要测试被审单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性； 而实质性测试主要是交易和余额的详细（细节）测试及对会计信息和非会计信息应用的分析性复核程序。 运用这一类审计程序可取得证明管理当局在会计报表上的各项认定是否公允的证据。 符合性测试的方法一般有①检查、②询问、③重新执行、④观察等4种； 实质性测试的方法一般有交易和余额的详细（细节）测试及对会计信息和非会计信息应用的分析性复核程序两大类，6小种：即通过检查、观察、查询及函证、监盘、计算和分析性复核等方法,获取充分、适当的审计证据，以便对被审计会计报表发表意见提供合理的基础。 符合性测试与实质性测试的联系：符合性测试为实质性测试打基础，符合性测试的结果为确定实质性测试的范围、重点、时间提供依据； 实质性测试是在符合性测试的基础上进行的，实质性测试的程度取决于符合性测试的结果。 具体联系如下： 1）测试内容一样，都是委托单位内部控制。 2）测试程序都要经过了解、测试、评价三个阶段。 3）测试方法都要用到询问，观察，检查，重新执行。 符合性测试与实质性测试的区别主要有以下6点： 1）测试目的不同：前者是为确定实质性测试性质，范围，时间； 后者是为了对被审核单位内控制度发表审核意见。 2）测试范围不同，前者只对拟信赖的内控进行测试； 后者视委托目的而定。 3）测试依据不同，前者依据《独立审计准则》； 后者依据《内部控制审核指导意见》。 4）测试时间不同，前者和报表审计期间相同； 后者视委托目的而定。 5）测试结果不同，前者形成审计工作底稿； 后者形成内部控制审核报告。 6）内部控制审核要求被审核单位提供有关内控情况的书面声明，而符合性测试不需要。 具体区别如下表1：表1：符合性测试与实质性测试之比较表区别点符合性测试实质性测试
1、测试对象内部控制会计数据（余额、交易等）
2、测试目的确定内部控制的设计和执行是否有效确定会计报表项目认定的公允性
3、程序性质询问、观察、检查、重新执行观察、检查、监盘、查询及函证、分析性复核、计算等
4、测试时间期中、期末为主期末、期后为主
5、实施要求选择进行必须进行
6、证据类别间接证据直接证据
7、程序种类同步、额外、计划符合性测试三种余额、交易、分析性测试三种
8、计量性质偏差率错报金额
9、测试风险控制风险检查风险
10、抽样类型属性抽样变量抽样
1、在审计工作中，注册会计师为什么能利用内部审计的工作成果?如何考虑和利用内部审计工作结果?
[本题涉及第1,8章]题目解析：
答：A.。任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。这是因为：
（1） 内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内控制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。
（2） 内部审计和外部审计在工作上具有一致性。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。
（3） 利用内部审计工作成果可以提高工作效率节约审计费用。外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。
B．注册会计师应当考虑下列因素，对内部审计工作质量进行研究和评价，以确定是否用内部审计的工作结果：
（1） 内部审计人员的独立性；
（2） 内部审计人员的经验和能力；
（3） 内部审计程序的性质、时间和范围；
（4） 内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性；
（5） 管理当局对内部审计工作的重视程度。
C．注册会计师通常在符合性测试中利用内部审计人员的工作。只要被审计单位有内部审计人员，注册会计师就可以与内部审计人员协调工作，并在审计中使用内部审计人员所提供直接的支持
2、如果你通过了注册会计师考试，全科成绩合格并在一家会计师事务所工作了两年以上且符合其他审批条件。 问：
（1）你可以向哪一级注册会计师协会申请注册？
（2）受理的注册会计师协会，其备案和发证程序是怎样的？
[本题涉及第2章]题目解析：
答：
（1）我可以向省、自治区、直辖市注协申请注册。
（2）省级注册会计师协会负责注册会计师的审批，受理的注册会计师协会应当准予符合法律规定条件的申请人的注册，并且报财政部备案，其备案和发证程序如下：（1）省注协自收到申请后30天内确定批准或者不批准，同时将准予注册的申请人名单报财政部备案，同时抄送中注协及省级财政部门，备案材料包括省级注册会计师协会发文及申请人基础材料的电子版。（2）财政部将收到的备案材料在网上进行公示，公示期为1个月；公示期满，财政部按准予注册的申请人的数量将注册会计师证书交省注协发放，财政部对发现的不符合法律要求条件的注册，应当通知有关的注册会计师协会撤销注册，同时抄送中注协及省级财政部门。（3）省注协将印有财政部印章及加盖发证机关印章的注册会计师的证书交准予注册的申请人
3、X会计师事务所(以下简称X事务所)一年前由挂*Z省X集团的一家事务所改制设立，具有从事证券、期货业务许可证，其主任会计师刘某两年前担任X集团审计部主任。 X事务所在改制时与X集团签署了相关协议，协议内容包括：
(1)X集团的下属企业的会计核算办法及内部控制制度的制定、年度会计报表的审计业务全部由X事务所承办；
(2) X事务所在脱钩改制后的一年内不收审计费，八年内无偿使用X集团提供的办公场所，五年后按市场价格租用；
(3)X集团对其享有X事务所的净资产200万元，作为X事务所在五年内用于安置脱钩改制前原属民政系统的退休职工费用；
(4)X事务所与审计部建立长期业务合作关系，双方可互相帮助支持。审计部介绍集团系统外的业务成功后，事务所应至少聘用一名审计部的人员共同组成审计小组，并向审计部支付该项业务收人30％的专家费。
(5)X事务所应参加审计部每年的内部审计工作，做到随叫随到，其主任会计师刘某担任审计部的高级顾问。
(6)由于审计部没有能力对X集团下属企业的厂长离任实施审计•，X事务所应委派一名合伙人无偿对参与审计的人员进行离任审计业务的专项培训，并予以相关技术指导
（7）X事务所在业务繁忙，人手、经验不足时，应优先安排审计部人员参加。
（8）集团审计部的三名原具有执业资格的注册会计师由X事务所负责年检，仍应在审计部工作，对外挂牌为事务所的业务五部。
（9）Y事务所的注册会计师张三，将A公司的审计业务变更至X事务所，并利用业余时间参与审计工作，审计收费比前任Y事务所少30％。 X事务所支付给张三业务收入的10%。 X事务所制订的审计计划中主任会计师的工作时间为5天，而张三所的主任会计师的工作时间为10天。
要求：请根据上述资料，简要回答X事务所与X集团签署的相关协议内容违反了《中国注册会计师职业道德基本准则》的哪些规定并说明理由。
[本题涉及第3,5章]题目解析：
答：(1)X事务所违反了独立性原则。 X事务所在三年内无偿使用X集团提供的办公场所，X集团享有X事务所的净资产200万元，两者有直接利益关系，X事务所承办X集团委托的审计业务，直接损害独立性原则。也违反了会计咨询与审计业务不相容的原则。
(2)X事务所和X事务所违反了不得以不正当手段招揽业务的规定。包括：利用X事务所与原挂*单位关系和其法定代表人曾经担任的职务，与同行争揽业务；相互以支付佣金的方式招揽业务。
(3)X事务所违反了事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务的规定。其没有执行会计报表审计的经验和人员，却承办了审计业务。
(4)X事务所和X事务所违反了不得允许他人以本所名义承办业务的规定。协议规定双方均可以对方名义招揽、承接业务。
(5)X事务所违反了不得雇佣正在其他事务所工作的注册会计师的规定； X事务所违反了注册会计师不得跨所执业的规定。
(6)X事务所违反了注册会计师应当遵循技术规范执行业务的规定；其代行管理决策的职能。
（7）X事务所违反了不得以降低收费的方式招揽业务的规定
4、试述会计师事务所的三级督导制度与三级复核制度之间有何联系和区别？
[本题涉及第3,6章]题目解析：
答：
会计师事务所的三级督导制度是为了保证会计事务所内所有执业人员从事的工作符合审计准则的要求，各级督导人员对各层次的审计工作给予充分的指导、监督和复核，必要时应当聘请相关的专家进行协助。
三级复核制度是为了保证工作底稿复核工作的质量，会计事务所制定的以主任会计师、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。
三级督导制度和三级复核制度的目的，两者都是为了保证审计工作质量的提高
5、注册会计师及会计师事务所对于所掌握委托单位的资料和情况，在何种情况下，对外公布或提供给第三者没有违反职业道德？
[本题涉及第3,6章]题目解析：
答：
注册会计师的职业性质，决定了他能够掌握和了解委托单位大量的资料和信息，有些属于委托单位的机密信息一旦外泄，可能会给委托单位造成经济损失，因此，除非得到委托单位的书面允许或法律法规要求公布外，及以下情况外，不得提供或泄密给第三者，也不能将其用于私人目的。
（1）法院、检察院及其他部门因工作需要，在按规定办理了手续后，可依法查阅审计档案中的有关审计工作底稿。
（2）注册会计师协会对执业情况进行检查时，可查阅审计档案。
（3）不同会计师事务所的注册会计师，因审计工作的需要，并经委托人同意，在下列情况，办理了有关手续后，可以要求查阅审计档案：一是被审计单位更换了会计师事务所，后任注册会计师可以调阅前任注册会计师的审计档案；二是基于合并会计报表审计业务的需要，母公司所聘的注册会计师可以调阅子公司所聘注册会计师的审计档案；三是会计师事务所认为合理的其他情况。
6、何谓注册会计师应有的职业谨慎态度?具体要求有哪些？
[本题涉及第3,4章]题目解析：
答：
应有职业谨慎态度是指注册会计师在执行审计业务时应具备一丝不苟的责任感并保持应有的慎重态度。具体地说，职业谨慎态度可从消极和积极两方面去理解。前者是指注册会计师执行审计业务时不得拖拖拉拉、马马虎虎，应当没有过失和欺诈行为；后者是指注册会计师应以高度的责任感去理解经济业务的性质和内容，完成审计任务。职业谨慎的实质是，它要求注册会计师履行专业职责时应当具备足够的专业胜任能力、具备一丝不苟的责任感并保持应有的慎重态度。职业谨慎要求注册会计师应当注意评价自己的能力，评价自己的知识、经验和判断水平是否可以胜任所承担的责任。如果不具备这种能力，则应考虑向专家咨询或拒绝接受委托。如果某项业务注册会计师无法胜任或不按时完成的话，他应当拒绝接受该项业务。职业谨慎要求注册会计师应对客户和社会公众尽职尽责，勤勉地发挥自己的专业技能。职业谨慎要求注册会计师应严格遵守职业技术规范和道德准则，对其所负责的各项业务都应妥善规划与监督。
应有的职业谨慎是一个职业概念，也是一个法律概念。在西方的案例法中，常常对什么是应有的职业谨慎从法律上做出解释，例如在麦克逊•罗宾斯案件中，法官认为注册会计师未对存货进行检查，未对应收帐款余额进行征询，是一种没有保持应有职业谨慎的表现。在其他案例中还认为，如果注册会计师对审计过程中发现的疑点，未进行扩大范围的审查，就是没有保持应有的职业谨慎态度。而一切未保持应有职业谨慎的行为都是过失的表现，因而将视情节的轻重追究其法律责任。注册会计师不论在制订审计计划、评价内部控制制度集审计证据，还是在根据规定的形式编制审计报告时，均应保持应有的职业谨慎
7、会计师事务所、注册会计师应采取哪些必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平？当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当怎么办？
[本题涉及第3章]题目解析：
答：
1、事务所为避免审计失败，应从两个方面把握独立性，一是从整体把握，采取以下措施，1、事务所主任会计师重视独立性问题，这是关键； 2、事务所制订有关政策和程序，这些政策和程序包括如何识别独立性、如何识别损害独立性的因素，如何评价损害独立性严重程度以及如何采取相应的措施； 3、进行监督，包括注册会计师、事务所遵循独立性是否到位； 4、沟通。二是针对某项业务，事务所应采取的措施有以下几个方面，首先如安排鉴证小组以外注册会计师去复核工作底稿，防止有些注册会计师独立性受到影响，而事务所没有发现；其次是定期轮换项目负责人及签字注册会计师，包括负责这个项目的合伙人；第三与鉴证客户审计委员会、监事会讨论独立性问题；第四向鉴证客户审计委员会、监事会告知服务性质和收费范围，其目的是让审计委员会了解审计程序和收费高低，取得理解。第五制订确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策和承担相应责任的政策和程序；第六将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。会计师事务所、注册会计师采取必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平。 2、当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务，或解除业务约定
8、陈某是一家会计师事务所的主任会计师，在任期三年结束之后，他请了当地另一家会计师事务所对其任期内的财务报表进行了审计。 该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告。 不久，司法机关接到举报，有人反映陈某在任期内，勾结财务主管与出纳，私设小金库，侵吞集体财产。 为此，司法机关传讯了陈某。 陈某到了司法机关后，手持审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出了审计报告，证明我没有经济问题。 如果不信，你们可以去问注册会计师。 ”
请问：
陈某的话是否有道理？如果有错，错在哪里?如果你是签字的注册会计师，你将如何回答这一问题?
[本题涉及第4,8章]题目解析：
陈某的话没有道理； 主要错在没有分清会计责任与审计责任的关系。 签字注册会计师应这样回答：
（1）建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整，是被审计单位的会计责任。 被审计单位管理当局应当贯彻实施其内部控制，防止发生、及时发现并纠正错误与舞弊。
（2）按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。 注册会计师应当根据独立审计准则的要求，充分考虑审计风险，实施适当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。
（3）由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依照独立审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误或舞弊。
（4）注册会计师对会计报表的审计，并非专为发现错误或舞弊。 如果委托人要求对可能存在的错误或舞弊进行专门审计，注册会计师应当考虑自身能力和审计风险，并另行签订业务约定书。
（5）内控只能在一定程度上防止错弊行为的发生，不能完全杜绝； 更何况陈某三人勾结，使内部控制完全失效
9、问：会计责任与审计责任在注册会计师业务中是如何体现的？
[本题涉及第4,5章]题目解析：
类 别被审计(核、验、阅)单位的会计责任[被审计单位管理当局的责任]注册会计师的审计责任[注册会计师的责任]
一般表述建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料真实、合法、完整。 （会计报表的编制是被审计单位管理当局的责任）按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对所发表的意见负责。 （注册会计师的责任是在实施审计程序的基础上对会计报表发表意见）
关联方及其交易的审计 按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易。实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位是否按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易。
持续经营能力的审计按照持续经营假设编制会计报表并对持续经营能力进行评价是被审计单位管理当局的责任。注册会计师的责任是评价被审计单位按照持续经营假设编制会计报表的合理性。
盈利预测审核合理编制并充分披露盈利预测。按照《独立审计实务公告第4号——盈利预测审核》的要求出具盈利预测审核报告，对所发表的意见负责。
会计估计的审计按照国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，合理做出会计估计并予以适当披露。按照独立审计准则的要求获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否适当。
违反法规行为的审计建立健全内部控制，保证经营活动符合法规要求，防止发生、及时发现和纠正违反法规行为。根据独立审计准则的要求，编制和实施审计计划，评价和报告审计结果，充分关注可能对会计报表产生重大影响的违反法规行为。
验资按照国家相关法规的规定和协议、合同、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整。 （出资者及被审验单位的责任）按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，出具验资报告。 并对所发表的意见负责。
资产减值准备的审计按照会计制度的规定，合理计提并充分披露资产减值准备。以应有的职业谨慎态度计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，以评价被审计单位管理当局对资产减值准备的计提是否合理、披露是否充分。
内部控制审核按照国家有关法规的要求，建立健全内部控制并保持其有效性。按照《内部控制审核意见》的要求，了解、测试和评价内部控制，出具审核报告。 并对所发表的意见负责。
说 明审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。
10、问：试比较注册会计师在签订审计业务约定书之前与在制定审计计划之前了解被审计单位的基本情况以及在审计过程中对被审计单位内部控制取得了解的程序有何不同并填入表中[本题涉及第5,6,7,8章] 题目解析： ★表：审计工作中“了解”的比较表：“了解”种类目的不同方法不同内容不同时间不同要求不同
[P157]初步了解被审计单位的基本情况①确定是否接受委托；②安排进一步的审计工作。①询问法；②审阅法。①业务性质、经营规模和组织结构；②经营情况和经营风险；③以前年度接受审计的情况；④财务会计机构及工作组织；⑤其他与签订审计业务约定书相关的事项。签约之前（计划之前）签约之前必做的工作
[P181][P249-252]对被审计单位内部控制取得了解的程序①充分合理地计划审计工作；②摸清被审计单位内部控制是怎样设计的；③摸清被审计单位内部控制是否得到执行。①合理利用以往的审计经验；②询问法；③检查法；④观察法；⑤穿行测试法。①控制环境；②会计系统；③控制程序。签约之后（计划阶段）每次会计报表审计必须执行（第一程序）
[P202-206]（进一步）了解被审计单位的基本情况①做好审计计划工作；②弄清对会计报表具有重大影响的事项、交易和惯例。①查阅法；②询问法；③观察法；④确定关联方及其交易的存在；⑤考虑有关会计和审计公告的影响。①业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置，以及经营特点。②行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要的产业政策和会计惯例。③关联方及其交易的存在情况。④影响被审计单位及所属行业的法律、法规。⑤被审计单位内部控制。⑥提供给有关管理机关的报告的性质。签约之后（计划阶段）审计计划工作的必须步骤（第一步骤）
11、星光会计师事务所正准备接受X公司的委托进行2002年度会计报表审计业务时，了解到X公司2001年度会计报表是由天下会计师事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告。 问：
（1）星光所要不要与天下所进行沟通？为什么？
（2）如要沟通，沟通的内容有哪些？
[本题涉及第5章]题目解析：
答：
（1）要沟通！这是接受委托前的沟通——在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。 因为：前后任注册会计师进行沟通是非常必要的，其意义主要体现在以下两个方面：（1）有助于注册会计师之间的团结。 后任注册会计师在接受委托之前主动与前任注册会计师沟通，询问有无不应接受委托的专业方面的理由，这体现出同行之间的相互尊重，有助于树立起同行之间和谐相处的良好职业形象。 （2）有利于保护前后任注册会计师的利益。 后任注册会计师通过与前任注册会计师沟通，有助于了解客户更换会计师事务所的真实原因，从而决定是否接受委托。 前任注册会计师通过与后任注册会计师沟通，可以让后任注册会计师了解自己与客户之间在会计、审计等问题上的严重分歧，从而避免客户“购买审计意见”或后任注册会计师不了解真实原因而出具损害前任注册会计师利益的审计报告。
（2）后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体，通常包括：
①是否发现管理当局存在诚信方面的问题；
②前任注册会计师与管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；
③前任注册会计师从被审计单位监事会、审计委员会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷；
④前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
12、注册会计师获取审计证据时考虑的相关事项有哪些？
[本题涉及第6章]题目解析：
答案:一般而言,注册会计师通过符合性测试获取审计证据时,应考虑的相关事项包括:内部控制是否存在;内部控制是否有效;内部控制在所审计期间是否得到一贯遵守。
通过实质性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项主要包括：资产或负债在某一特定时日是否存在； 资产或负债在某一特定时日是否归属于被审计单位； 经济业务的发生是否与被审计单位有关； 是否有未入账的资产、负债或其他交易事项； 会计记录金额是否恰当； 资产或负债的计价是否恰当； 收入与费用的配比是否恰当； 会计报表项目的分类反映是否恰当，并前后一致。
13、列表说明审计程序、审计认定与审计证据的关系。[本题涉及第6章] 题目解析： 审计程序审计认定审计证据
监 盘存在、估价、完整性实物证据
观 察所有权、发生、完整性、估价、分摊
环境证据
分析性复核存在、估价、完整性
计 算存在、估价、
书面证据
检 查存在、权利、估价
查询及函证估价、存在、权利口头证据
14、江苏兴光会计师事务所注册会计师王衡、洪实在对ABC股份有限公司2000年度会计报表进行审计的过程中，获取的该公司1999年12月3l日的相关会计记录资料如下(计量单位：元)：
要求：请根据表中资料回答下列问题。
(1)表中项目中适用函证、监盘程序的有哪些?
(2)接受函证的对象有哪些?
(3)函证、监盘的主要内容是什么？
[4]可以选用的函证方式是什么？
2000年度ABC公司未经审计的会计报表如下：
资产负债表（2000年12月31日） 单位：人民币元
资产ABC公司负债与股东权益合计ABC公司
流动资产：货币资金应收账款待摊费用存货其他流动资产流动资产合计：长期投资固定资产固定资产原价减：累计折旧固定资产净值在建工程固定资产合计无形及递延合计递延资产 500000012000000—244800008000004228000014020000 5500000015000000400000003100000071000000 10000000流动负债：短期借款应付账款未付股利未交税金预提费用流动负债合计：长期负债长期借款应付债券 长期负债合计：股东权益：实收股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计 18000000572660060000001273400100000032000000—20000000 20000000 60000000100000009245320605468085300000
资产总计137300000负债与股东权益总计137300000
[本题涉及第6章]题目解析：
答案:
A、适用监盘程序的项目有：现金、存货、长期投资等项目。
B、有关函证程序：
项目名称接受函证对象函证的主要内容函证方式
(1)银行存款所审计期间所有与被审计单位有往来的金融机构(1)存款户账号、性质及余额等；(2)贷款性质、担保或抵押品、贷款期限、利率及余额等；肯定式肯定式
(2) 应收账款债务人应收金额肯定式或否定式
（3) 应付账款债权人应付金额肯定式
（4)短期借款长期借款债权人抵押人（1)债权金额(2)抵押物说明(3)对是否遵守抵押契约表示意见肯定式
（5)应付债券债权人、承销人包销人应付债券名称、发行日、到期日、利率等肯定式或否定式
（6)长期投资证券托管机构 股票种类、股数、票面值、成本等肯定式
15、根据下列审计工作底稿的内容，指出其中错误所在。[本题涉及第6章 题目解析：答案: （1）截止日只能为时点不能为时期 （2）编制人签名时间应在复核人之前 （3）页次应为阿拉伯数字 （4）索引号与右上角索引号重复 （5）审计程序实施记录不能省略 （6）审计标识说明不存在不适用 （7）金额缺少 （8）审计结论不能用绝对肯定的说法 （9）资料来源未进行说明
17、符合性测试与实质性测试方法上有何联系和区别？[本题涉及第6,7,8,9章]题目解析：答：符合性测试主要测试被审单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性； 而实质性测试主要是交易和余额的详细（细节）测试及对会计信息和非会计信息应用的分析性复核程序。 运用这一类审计程序可取得证明管理当局在会计报表上的各项认定是否公允的证据。 符合性测试的方法一般有①检查、②询问、③重新执行、④观察等4种； 实质性测试的方法一般有交易和余额的详细（细节）测试及对会计信息和非会计信息应用的分析性复核程序两大类，6小种：即通过检查、观察、查询及函证、监盘、计算和分析性复核等方法,获取充分、适当的审计证据，以便对被审计会计报表发表意见提供合理的基础。 符合性测试与实质性测试的联系：符合性测试为实质性测试打基础，符合性测试的结果为确定实质性测试的范围、重点、时间提供依据； 实质性测试是在符合性测试的基础上进行的，实质性测试的程度取决于符合性测试的结果。 具体联系如下： 1）测试内容一样，都是委托单位内部控制。 2）测试程序都要经过了解、测试、评价三个阶段。 3）测试方法都要用到询问，观察，检查，重新执行。 符合性测试与实质性测试的区别主要有以下6点： 1）测试目的不同：前者是为确定实质性测试性质，范围，时间； 后者是为了对被审核单位内控制度发表审核意见。 2）测试范围不同，前者只对拟信赖的内控进行测试； 后者视委托目的而定。 3）测试依据不同，前者依据《独立审计准则》； 后者依据《内部控制审核指导意见》。 4）测试时间不同，前者和报表审计期间相同； 后者视委托目的而定。 5）测试结果不同，前者形成审计工作底稿； 后者形成内部控制审核报告。 6）内部控制审核要求被审核单位提供有关内控情况的书面声明，而符合性测试不需要。 具体区别如下表1：表1：符合性测试与实质性测试之比较表区别点符合性测试实质性测试
1、测试对象内部控制会计数据（余额、交易等）
2、测试目的确定内部控制的设计和执行是否有效确定会计报表项目认定的公允性
3、程序性质询问、观察、检查、重新执行观察、检查、监盘、查询及函证、分析性复核、计算等
4、测试时间期中、期末为主期末、期后为主
5、实施要求选择进行必须进行
6、证据类别间接证据直接证据
7、程序种类同步、额外、计划符合性测试三种余额、交易、分析性测试三种
8、计量性质偏差率错报金额
9、测试风险控制风险检查风险
10、抽样类型属性抽样变量抽样