注册会计师考试《税法》公式(一)

注册会计师考试《税法》

一、增值税（境内）

　　1、 税额=销项税-进项税

　　2、 销项税=销售额*率

　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）

　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）

　　5、 含税额换

　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）

　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）

　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：

　　准扣的进税=买价*扣率（13%）

　　7、 一般纳人外购货物付的运费

　　准扣的进税=运费*扣除率

　　**随运付的装卸、保费不扣

　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）

　　**不扣进额

　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）

　　10、自来水公司销水（6%）

　　不含税销额=发票额*（1+征率）

二、 进口货

　　1、 组税价=关税完价+关税+消税

　　2、 纳额=组税价*税率

　　三、 出口货物退（免）税

　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）

　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）

　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额

　　**FOB：出口货物离岸价。

　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率

　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料

　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税

　　（3）应退税和免抵税

　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则

　　应退税=期末留抵税

　　免抵税=免抵退税-应退税

　　B 期末留抵税>；免抵退税，则：

　　应退税=免抵退税

　　免抵税=0

　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

　　（4）免抵退税不得免和抵税

　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额

　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）

　　2、 先征后退

　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本

　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率

　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：

　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税

　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%

　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：

　　退税=增税发票金额*6%或5%.

　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：