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易出易错题目——税法
发布时间：2006/11/22 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：易出易错题目——税法
第一章：
宪法是立法机关制定税法并据以向公民征税的最直接的法律依据。
税收法律只有四个：外商投资企业所得税法、个人所得税法、税收征管法、关于……的决定；
六个暂行条例属于授权立法；
中央固定的收入，包括车辆购置税；
分成收入：国内增值税、营业税（部分企业和行业——注意是金融保险业的营业税）、企业所得税、外企所得税(共享比例)、个人所得税（共享比例同企业所得税）、城建税、印花税
我国税收改革的目的之一就是提高税收占国民生产总值的比例。（V）
纳税期限是纳税人缴纳税款的最后期限。（×）——缴款期限是最后期限，纳税期限是？？？
按规定，关税由海关负责征收管理，其他税种由税务机关负责征收管理。（V）——疑问，应该是错误的，契税由财政部门征收。
省和省以下地方税务机关实行上级税务机关和同级政府双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。（×）——省级由政府为主，省级以下的上级税务机关为主。
第二章：
增值税的免税：
校办企业生产的应税货物，用于本校教学、科研的，经审核后免征增值税；
对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、以及食堂餐具，免征增值税，其他商品，缴纳
对高校后勤实体为高校食堂提供外餐的外销收入，免征增值税，向其他人员外销，缴纳增值税。
废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税；
软件企业超税负3％部分即征即退；——2002年注册税务师考试题目
未经批准的融资租赁业务，转移所有权的，缴纳增值税；不转移所有权，不征增值税，征？？。
扣缴义务人：境外的单位，其应纳税款以代理人为扣缴义务人，没有代理人的，购买者为扣缴义务人——同营业税。
纳税人以经营规模的大小以及会计核算的健全与否来作为划分标准。
小规模商业企业的特殊规定：总机构是一般纳税人，分支机构没有达到标准，依然不能确定为一般纳税人。180万元是死规定。
一般纳税人的审批权限在县级以上税务机关——以后征管法的各个权限也都大多在县级以上的税务机关。——
注意三种折扣方式：折扣销售（可——但是必须在同一张发票上）、销售折扣（不可）、销售折让（可）
销售已使用固定资产的三个条件：销售价格（包括6％的征收率）超过原值。
进项税额中，对于固定资产维修购买的小额料件，其进项税额可以抵扣；
P51：在购进货物或者应税劳务用于非应税劳务不得抵扣进项税额中，有两种特殊情况应排除在外，当纳税人做出应确定为征收增值税的混和销售行为或者兼营非应税劳务行为时，其混和销售或者兼营行为中用于非应税劳务的购进货物或者应税劳务的进项税额，可以抵扣。
例如：前者：销售货物，收运费，则汽油的进项可以抵扣；后者，装修材料商店兼营装修，未分别核算，则装修业务也缴纳增值税，其装修材料进项税可以抵扣。？？？
非正常损失的原材料，运费进项转出注意换算为应转出的项目，因在开始计算时已经扣除7％进项增值税。例如：负担93元的运费，则转出的进项增值税应为7元：93÷93％×7％
进项抵扣时间的确定：
工业企业，入库为标志，连同运费；
商业企业，付款为标志，连同运费；
接受劳务的，付款为标志。
特定货物销售时应纳税额的计算：寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品、销售旧货（不是固定资产）、免税商店的免税商品，征收率由原来的6％调整为4％。
出口货物免税、退税；只有工业企业和外贸企业才可以，商业企业一律不免税、退税。
生产企业、外贸企业委托外贸企业出口货物，由原来的受托方办理退税，改为在委托方办理退税。
对于企业、单位和个人委托代理进口应征增值税的货物，一律由进口代理者缴纳进口环节增值税。
只要是报关进口的应税货物，均应按照规定缴纳进口环节增值税。
纳税期限不到一个月的，应在5日内预缴，于次月10日内申报并结清税款。
以下那些行业在销售的同时负责送货上门时，其混和销售行为应缴纳增值税（ ）。
A．制造业 B．商品流通业 C．交通运输业 D．餐饮服务业
ABC，对C有疑问。
出口货物办理退免税后，如果发生退关或转为内销，企业必须向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，补缴已退免的税款（V）。
计划内出口卷烟，免税但不退税，所有的已缴进项计入成本；出口计划外卷烟，不免税也不退税，视同国内销售。
下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税的政策是：
A．来料加工复出口的货物
B．小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
C．汽车制造厂按照国家援外计划要求，生产并出口的汽车
D．有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟
ABD，——烟草生产的不提倡，C——出口援外物资不免税也不退税——还是得缴税。
某企业上月有未抵扣完的进项0.5万元，本月销售免税货物40万元，生产免税货物动用前期购进材料10万元，则应——虽无销项税，但本期应缴税1.2万元。
企业4月份发出加工产品，5月份收回，6月份销售，7月份支付加工费及税款，则进项抵扣时间——7月份。
增值税销售地点：非固定业户销售，向销售地申报；固定业户销售，向机构所在地；总分支机构应分别向当地申报。
增值税纳税人的销售额中，价外费用不包括收取的代收代缴的消费税。——包括代垫运费——除非符合两个条件。
下列项目中，允许抵扣的进项为：
A．公交公司为司机购买的劳保用品 B．化工厂购进的汽油
C．…… D．咨询公司兼营图书销售购进的图书
注意A不能抵扣，因为公交公司缴纳营业税。
按规定，出口货物税率为零，即货物出口时整体税负为零。（V）
某工业企业具备一般纳税人条件，但未办理一般纳税人手续，则企业可自行按小规模纳税人计税，税务机关不能对其按一般纳税人征税。（×）————我有疑问。
第三章：
自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围，出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。——但是，租金缴纳营业税，投资入股也不征营业税。
——以无形资产、不动产投资入股，参与利润分配，共担风险，也不征营业税。
——单位将无形资产捐赠，视同销售；个人捐赠，不征营业税。
——单位自建投资，则投资不纳税，自建纳税。？？？
注意邮政储蓄按照邮电业的3％纳税。
金融保险业营业税税率：2000年8％，2001年7％，2002年6％，考试时注意时间。
广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的发布费后的余额。
注意公园的门票收入不免税。
纳税人经营融资租赁业务，注意计税依据是每月平均分摊的营业额，就是……
金融业、保险业外币折算按收到外币当天或者季度、当月最后一天的汇率折算。
个人按市场价出租居民用房，优惠税率3％，租给公司，税率5％。
下列业务不征收营业税的是：
A．无形资产投资入股并按比例提取转让费
B．转让经济合同
B
有线台取得电视节目收视收费10万元，有线电视初装费3万元，点歌台栏目点歌费0.7万元，广告播映费4万元，则其当月应纳营业税：0.53、0.6？？
保险公司开展的返还性人身保险业务的保费收入征收营业税。——注意1年以上不征
医疗机构取得的收入征税。——注意是非营利性医疗机构不征营业税。
承包工程跨省的，其营业税纳税地点为机构所在地。非跨省的工程，向劳务发生地纳税。
个人自建的建筑物，销售，自建纳税，销售免税
扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者凭据当天。
销售不动产，采用预收方式的，纳税义务为收到预收款当天，而非收到定金当天。
将土地使用权转让给农业生产者，免征营业税。（×）——用于农业生产。
某运输公司销售货物并负责运输属于营业税混和销售行为。（×）——属于增值税混和销售行为。
建筑安装作业的营业额应包括临时设施费。（V）
某饭店设施齐全，经营范围包括：住宿、餐饮、健身、娱乐、代办机票、电讯服务，其税目有：
A．邮电通讯业 B．服务业 C．文化体育业 D．娱乐业
BD
对于营业税的纳税人，税法规定了免征额。（×）——是起征点而非免征额。
电影发行单位的发行收入免税，片租收入全额征税。
第五章：
纳税人按照国务院统一规定，进行清产核资时发生的固定资产净增值，不计入所得额；
纳税人产权转让发生的净收益或者净亏损，计入所得额；
股份制改造发生的评估增值，可以计提折旧，但是在计算应纳税所得额时不得扣除；
纳税人接受的实物捐赠，接受时不计入，处置时计入所得额。
——纳税人对外投资，发生的固定资产评估增值，不计入所得额？？？？？？？
金融企业应收利息，180以内的，计入所得额，超过180天的，不计入所得额，并且可以扣减本期应纳税所得额，实际收回时再计入。
金融企业可以不提坏帐准备，发生坏帐时直接冲减应纳税所得额。
对红十字事业、老年人福利、农村教育、青少年活动场所的捐赠可以全额扣减应纳税所得额。
业务招待费的扣除基数是全年收入净额；
坏帐准备的计提基础包括应收票据、购销活动发生的运输费；非购销活动产生的应收、关联方产生的应收不得计提坏帐。
支付给个人的佣金，不得超过服务金额的5％。
广告费和业务宣传费的计提基数是全年营业收入。——和业务招待费的区别。
——向总机构支付管理费的基数为总收入。
——再注意广告费可以向以后年度结转，业务宣传费不得向以后年度结转。
整体转让的企业，以货币支付的，计算收益纳税，以非货币支付的，暂不计算收益。
——其实合并、分立企业，只要不以货币支付，一般就暂不计算应纳税所得额，以货币支付，就计算应纳税所得额。——再注意20％的非货币交易标准。
企业所得税的免税期都是从开业之日起，——外商所得税的免税期都是从营利年度起。
企业所得税，投资方税率33％，联营企业：
1.投资企业投资收益8.5万元,已交税金1.5万元(属于减税期，税率30%)
2.投资企业投资收益10万元,属于免税期(30%税率)
3.投资企业投资收益9.25万元,已交税金0.75万元(属于减税期，税率15%)
4.投资企业投资收益10万元,属于免税期(15%税率)
以上分别该补交多少税金？如何填表？
如果联营企业在当地适用的法定税率内，又享受减半或者特殊优惠政策的，其优惠的部分应视同已纳部分予以扣减。——所以，联营企业实际缴纳15万元，有可能会抵减30万元的税款。
铁道部、邮政总局、四大商业银行、人保、寿保不集中缴纳，交通银行就需要集中汇缴企业所得税。
企业亏损20万元，其联营企业（沿海开放城市）分回利润85万元，需补缴？：
（85÷（1－24％）－20）×33％－85÷（1－24％）×24%=负数，不需补税
小规模商业企业收入45万元，支出40万元，税务机关进项核定征税，应税所得率为20％，则其全年应纳税额为：
45÷（1－20％）×20％×27％＝27000——注意其所得税率为27％，是低于10万元的税率。
下列（ ）债权企业在由于债务人破产、倒闭而无法收回的借出款项的，不得在税前扣除。
A．金融企业 B．保险企业 C．委托贷款企业 D．咨询公司
——一般企业借出资金，导致无法收回的，不得在税前扣除；经营应收无法收回的，可以扣除。
下列在计算企业应纳税所得额中，准予扣除的有：
A．对外投资支出 B．广告性质赞助支出
B——可以限额扣除
下列各项中，不得计提折旧的是：
A．不需要使用的固定资产 B．土地
AB——注意A，和会计处理的不一致
现行所得税中规定，对经营规模较小的企业实行18％和27％的照顾性税率，（×）——按应税所得额划分
企业以部分非货币性资产投资，应在对外投资时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理。
第六章：
地方所得税的3％由省级政府决定是否减免。
外商投资企业，按分支机构的所得税率，由总机构汇总缴纳。——和内资不一样。
不是从事信贷、租赁的外企不得计提坏帐准备。
外企可以计提的三项基金是：医疗保险金、住房公积金、退休保险基金，还可以提职工教育费、工会经费，以上的可以结转下年使用；——按实际发生额扣减职工福利费，已提未使用的部分不得结转下年。
——工资和福利费需要通过税局批准。
外企缴纳所得税，年度终了4个月内向税务部门报送报表，年度终了5个月内汇算清缴。
——主管税务机关批准延期申报的期限最多不超过1个月。
外企自2000年改造，分两期购买国产设备500万元，第一期购买200万元，第二期300万元。该企业99—2002的应纳税额分别为：100、90、80、200，计算2000至2002实际纳税额。
——注意是分次计算，第一期的200万元2002年可以抵免80万元，第二期的300万元2002年可以抵免110万元，所以2002年应纳税10万元。
外企在免税期购买国产设备，可以从开始纳税的那一年开始计算5年期限。
税法规定，对设在中西部的国家鼓励投资的外企，一律减按15％的税率征税。（×）——三年内。
外国租赁公司从事融资租赁业务，取得租赁费200万元，支付扣除设备价款160万元后的租赁费中所包含的出口信贷利息10万元，则应纳的预提所得税为：——19万元（200－10）×10％
外企销售收入1500万元，租金收入200万元，则其交际应酬费为：1500×5‰＋200×10‰，注意销售收入和租金收入应区别不同的扣除率。
出口外企，在减免税期满后，可能适用的比例为：
15％、12％、10％、3％——注意3％，是地方所得税税率。
外企存货计价不得使用计划成本法，其他发方法都可以使用。
对不组成企业法人的合作经营企业，由合作方分别计算纳税的，中方按内资企业计算缴纳税款，外方按外国企业在中国设立的机构计算缴纳税款，但其不得享受外企税收优惠政策。（V）
外企不能提供完整准确的收入凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业或类似行业的利润水平核定利润率，计算其应纳税额。（×）——同行业利润水平核定其应纳税额，而非利润率。
总算差不多搞完了，剩下的就只有自己看了…………
第六章：
地方所得税的3％由省级政府决定是否减免。
外商投资企业，按分支机构的所得税率，由总机构汇总缴纳。——和内资不一样。
不是从事信贷、租赁的外企不得计提坏帐准备。
外企可以计提的三项基金是：医疗保险金、住房公积金、退休保险基金，还可以提职工教育费、工会经费，以上的可以结转下年使用；——按实际发生额扣减职工福利费，已提未使用的部分不得结转下年。
——工资和福利费需要通过税局批准。
外企缴纳所得税，年度终了4个月内向税务部门报送报表，年度终了5个月内汇算清缴。
——主管税务机关批准延期申报的期限最多不超过1个月。
外企自2000年改造，分两期购买国产设备500万元，第一期购买200万元，第二期300万元。该企业99—2002的应纳税额分别为：100、90、80、200，计算2000至2002实际纳税额。
——注意是分次计算，第一期的200万元2002年可以抵免80万元，第二期的300万元2002年可以抵免110万元，所以2002年应纳税10万元。
外企在免税期购买国产设备，可以从开始纳税的那一年开始计算5年期限。
税法规定，对设在中西部的国家鼓励投资的外企，一律减按15％的税率征税。（×）——三年内。
外国租赁公司从事融资租赁业务，取得租赁费200万元，支付扣除设备价款160万元后的租赁费中所包含的出口信贷利息10万元，则应纳的预提所得税为：——19万元（200－10）×10％
外企销售收入1500万元，租金收入200万元，则其交际应酬费为：1500×5‰＋200×10‰，注意销售收入和租金收入应区别不同的扣除率。
出口外企，在减免税期满后，可能适用的比例为：
15％、12％、10％、3％——注意3％，是地方所得税税率。
外企存货计价不得使用计划成本法，其他发方法都可以使用。
对不组成企业法人的合作经营企业，由合作方分别计算纳税的，中方按内资企业计算缴纳税款，外方按外国企业在中国设立的机构计算缴纳税款，但其不得享受外企税收优惠政策。（V）
外企不能提供完整准确的收入凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业或类似行业的利润水平核定利润率，计算其应纳税额。（×）——同行业利润水平核定其应纳税额，而非利润率。
第七章：
个人所得税中免税的项目：金融债券利息免税——和企业所得税的不一致；人人有份的误餐补助不免税但是实际发生的误餐免税
董事收到的董事收入，属于劳务报酬所得。
个体工商户，次月7日内纳税，年终3个月内汇算清缴；
纳税人年终一次取得承包所得，在30日内申报纳税。
残疾、孤寡老人所得属于减税项目，不属于免税项目。
具有中国国籍，但是不在国内居住的自然人不属于居民纳税人。
国家统一规定发给的津贴免征个人所得税。
财产转让所得，其扣除额不是定额。——错了两次
我国居民纳税人的时间标准是在中国居住满365日。
华侨、港、澳、台同胞适用附加减除费用。
个人所得税的计税方式有：直接申报纳税、委托他人申报纳税、邮寄申报纳税——没有电子申报纳税。
投资者兴办两个以上的企业的，应向企业所在地主管税务机关申报纳税。
与企业解除劳动合同的国有职工取得的一次性补偿收入限额扣除，免征个人所得税。
第八章：
中外合作企业不是资源税的纳税义务人，但是外企是。
人造石油、煤矿生产的天然气不征税。
独立矿山的铁矿石40％征税，有色金属矿70％征税
资源税的纳税义务人同时又是增值税的纳税义务人。（V）
资源税纳税义务人销售应税产品，分期收款以外方式的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天。（×）——分期收款方式的。
本省范围内开采或生产，其资源税的纳税地点需要调整的，由省级税务机关决定。
第九章：
由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方税率征收。
第十章：
对外企不征收城镇土地使用税。——征收土地使用费。
城镇土地使用税属地征收。——所以分别向不同的税局缴纳。
按年计算，分期缴纳的办法，具体纳税期限由省级人民政府确定。
下列免征土地使用税的有：
A．某村在自己土地上举办村办企业用地
B．市政街道、绿化用地
AB——A不属于土地使用税的征收范围
赢利性医疗机构从2000年起免征土地使用税3年。
房租调整改革后，房产管理部门经租的居民住房用地，都应缴纳土地使用税。（V）
第十一章：
融资租入的房产，以房产余值做计税依据。
房产税的纳税时间：生产经营之月起、建成次月起、办理验收次月或者使用当月起。
房屋大修停工3个月以上的，依旧需要缴纳房产税，半年以上，批准可以不缴纳。
对纳税人未按会计制度规定记载房产原值的，在计征房产税时，以同类房地产的市场价值作为计税依据。（×）——按规定调整。——费话！
某公园业务单纯，其免税的项目有：房产税、土地使用税，没有营业税、城建税。
第十二章：
车船使用税的纳税时间是自使用之日起、在购置之月起，停运后又使用的，在使用之月起。
第十三章：
融资租赁属于借款合同
房产证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证缴纳印花税，其他的征照不纳。
对其处罚需要注意：
根据重要程度，1倍到3倍，3倍到5倍，5倍或者2000元以上1万元以下；5000元以下
差额预算管理单位，其记载经营业务的帐簿按件征收，其他帐簿不纳税。
汇贴或汇缴最长期限不得超过一个月。
外国银行向国家金融机构提供的优惠贷款合同免征印花税。（×）——外国政府或国际金融机构。
对已经履行并贴花的合同，合同所载金额小于实际结算金额的，即使双方未修改合同，也应补贴印花税。（×）——修改合同，补贴，不修改合同，不补贴。
企业与主管部门签订的承包合同，免税。（V）
第十四章：
房地产的赠与不属于土地增值税的征税范围。
土地增值税的纳税人是转让土地使用权、地上建筑物等的单位和个人。（×）——注意是国有土地使用权。
个人之间交换房地产，缴纳土地增值税，交换自用，居住的房地产，不缴土地增值税。
第十五章：
契税，特殊情况的理解，其实可以理解为转移所有权的，就征税，否则就不征。
注意以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产的，由转让者缴纳契税。——这样转让者和受让者都需要缴纳契税。
——10日内缴纳契税。
由省级人民政府确定税率3—5％的比例税率。
房屋买卖以成交价为计税依据，而非市场价。
第十六章：
滑准税只有一个，就是新闻纸。
进口关税分：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率；
特别关税包括：报复性关税、反补贴关税、反倾销关税、保障性关税
进口货物的完税价格，一般理解都应该计入，只有两样：一样是购货佣金，一样是复制权费，可以不计入进口货物的完税价格。
出口货物的完税价格，含有支付给境外的佣金的，应当扣除。
——还需要注意运费的处理
暂时进口的货物转为正式进口需要补税的时候，按其暂时进口的税率征税。（×）——按正式报关时的税率。
我国加入WTO之后，关税的减征以——最惠国税率或者普通税率——为基准。
对非赢利性医疗机构，可以免征的有：营业税、房产税、土地使用税、车船使用税，但是不能免征企业所得税。
现行税种中，只有增值税和消费税使用零税率。（V）
第十七章：
征管法只适用于由税务机关征收的各种税收的征税管理，农税的管理，由国务院规定；教育费附加不适用征管法
地方各级政府同样是征管法的遵守主体。
30日内，注册登记，15日内，注销登记；
只有实行定期定额征收的纳税人，才实行停业、复业登记
经核准可以延期申报的企业，应先预缴税款，在……内办理申报。
税款优先原则是什么————
延期缴纳税款，由省级税务机关批准，最长时间不得超过3个月。|
第一章：
宪法是立法机关制定税法并据以向公民征税的最直接的法律依据。
税收法律只有四个：外商投资企业所得税法、个人所得税法、税收征管法、关于……的决定；
六个暂行条例属于授权立法；
中央固定的收入，包括车辆购置税；
分成收入：国内增值税、营业税（部分企业和行业——注意是金融保险业的营业税）、企业所得税、外企所得税(共享比例)、个人所得税（共享比例同企业所得税）、城建税、印花税
我国税收改革的目的之一就是提高税收占国民生产总值的比例。（V）
纳税期限是纳税人缴纳税款的最后期限。（×）——缴款期限是最后期限，纳税期限是？？？
按规定，关税由海关负责征收管理，其他税种由税务机关负责征收管理。（V）——疑问，应该是错误的，契税由财政部门征收。
省和省以下地方税务机关实行上级税务机关和同级政府双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。（×）——省级由政府为主，省级以下的上级税务机关为主。
第二章：
增值税的免税：
校办企业生产的应税货物，用于本校教学、科研的，经审核后免征增值税；
对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、以及食堂餐具，免征增值税，其他商品，缴纳
对高校后勤实体为高校食堂提供外餐的外销收入，免征增值税，向其他人员外销，缴纳增值税。
废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税；
软件企业超税负3％部分即征即退；——2002年注册税务师考试题目
未经批准的融资租赁业务，转移所有权的，缴纳增值税；不转移所有权，不征增值税，征？？。
扣缴义务人：境外的单位，其应纳税款以代理人为扣缴义务人，没有代理人的，购买者为扣缴义务人——同营业税。
纳税人以经营规模的大小以及会计核算的健全与否来作为划分标准。
小规模商业企业的特殊规定：总机构是一般纳税人，分支机构没有达到标准，依然不能确定为一般纳税人。180万元是死规定。
一般纳税人的审批权限在县级以上税务机关——以后征管法的各个权限也都大多在县级以上的税务机关。——
注意三种折扣方式：折扣销售（可——但是必须在同一张发票上）、销售折扣（不可）、销售折让（可）
销售已使用固定资产的三个条件：销售价格（包括6％的征收率）超过原值。
进项税额中，对于固定资产维修购买的小额料件，其进项税额可以抵扣；
P51：在购进货物或者应税劳务用于非应税劳务不得抵扣进项税额中，有两种特殊情况应排除在外，当纳税人做出应确定为征收增值税的混和销售行为或者兼营非应税劳务行为时，其混和销售或者兼营行为中用于非应税劳务的购进货物或者应税劳务的进项税额，可以抵扣。
例如：前者：销售货物，收运费，则汽油的进项可以抵扣；后者，装修材料商店兼营装修，未分别核算，则装修业务也缴纳增值税，其装修材料进项税可以抵扣。？？？
非正常损失的原材料，运费进项转出注意换算为应转出的项目，因在开始计算时已经扣除7％进项增值税。例如：负担93元的运费，则转出的进项增值税应为7元：93÷93％×7％
进项抵扣时间的确定：
工业企业，入库为标志，连同运费；
商业企业，付款为标志，连同运费；
接受劳务的，付款为标志。
特定货物销售时应纳税额的计算：寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品、销售旧货（不是固定资产）、免税商店的免税商品，征收率由原来的6％调整为4％。
出口货物免税、退税；只有工业企业和外贸企业才可以，商业企业一律不免税、退税。
生产企业、外贸企业委托外贸企业出口货物，由原来的受托方办理退税，改为在委托方办理退税。
对于企业、单位和个人委托代理进口应征增值税的货物，一律由进口代理者缴纳进口环节增值税。
只要是报关进口的应税货物，均应按照规定缴纳进口环节增值税。
纳税期限不到一个月的，应在5日内预缴，于次月10日内申报并结清税款。
以下那些行业在销售的同时负责送货上门时，其混和销售行为应缴纳增值税（ ）。
A．制造业 B．商品流通业 C．交通运输业 D．餐饮服务业
ABC，对C有疑问。
出口货物办理退免税后，如果发生退关或转为内销，企业必须向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，补缴已退免的税款（V）。
计划内出口卷烟，免税但不退税，所有的已缴进项计入成本；出口计划外卷烟，不免税也不退税，视同国内销售。
下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税的政策是：
A．来料加工复出口的货物
B．小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
C．汽车制造厂按照国家援外计划要求，生产并出口的汽车
D．有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟
ABD，——烟草生产的不提倡，C——出口援外物资不免税也不退税——还是得缴税。
某企业上月有未抵扣完的进项0.5万元，本月销售免税货物40万元，生产免税货物动用前期购进材料10万元，则应——虽无销项税，但本期应缴税1.2万元。
企业4月份发出加工产品，5月份收回，6月份销售，7月份支付加工费及税款，则进项抵扣时间——7月份。
增值税销售地点：非固定业户销售，向销售地申报；固定业户销售，向机构所在地；总分支机构应分别向当地申报。
增值税纳税人的销售额中，价外费用不包括收取的代收代缴的消费税。——包括代垫运费——除非符合两个条件。
下列项目中，允许抵扣的进项为：
A．公交公司为司机购买的劳保用品 B．化工厂购进的汽油
C．…… D．咨询公司兼营图书销售购进的图书
注意A不能抵扣，因为公交公司缴纳营业税。
按规定，出口货物税率为零，即货物出口时整体税负为零。（V）
某工业企业具备一般纳税人条件，但未办理一般纳税人手续，则企业可自行按小规模纳税人计税，税务机关不能对其按一般纳税人征税。（×）————我有疑问。
第三章：
自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围，出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。——但是，租金缴纳营业税，投资入股也不征营业税。
——以无形资产、不动产投资入股，参与利润分配，共担风险，也不征营业税。
——单位将无形资产捐赠，视同销售；个人捐赠，不征营业税。
——单位自建投资，则投资不纳税，自建纳税。？？？
注意邮政储蓄按照邮电业的3％纳税。
金融保险业营业税税率：2000年8％，2001年7％，2002年6％，考试时注意时间。
广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的发布费后的余额。
注意公园的门票收入不免税。
纳税人经营融资租赁业务，注意计税依据是每月平均分摊的营业额，就是……
金融业、保险业外币折算按收到外币当天或者季度、当月最后一天的汇率折算。
个人按市场价出租居民用房，优惠税率3％，租给公司，税率5％。
下列业务不征收营业税的是：
A．无形资产投资入股并按比例提取转让费
B．转让经济合同
B
有线台取得电视节目收视收费10万元，有线电视初装费3万元，点歌台栏目点歌费0.7万元，广告播映费4万元，则其当月应纳营业税：0.53、0.6？？
保险公司开展的返还性人身保险业务的保费收入征收营业税。——注意1年以上不征
医疗机构取得的收入征税。——注意是非营利性医疗机构不征营业税。
承包工程跨省的，其营业税纳税地点为机构所在地。非跨省的工程，向劳务发生地纳税。
个人自建的建筑物，销售，自建纳税，销售免税
扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者凭据当天。
销售不动产，采用预收方式的，纳税义务为收到预收款当天，而非收到定金当天。
将土地使用权转让给农业生产者，免征营业税。（×）——用于农业生产。
某运输公司销售货物并负责运输属于营业税混和销售行为。（×）——属于增值税混和销售行为。
建筑安装作业的营业额应包括临时设施费。（V）
某饭店设施齐全，经营范围包括：住宿、餐饮、健身、娱乐、代办机票、电讯服务，其税目有：
A．邮电通讯业 B．服务业 C．文化体育业 D．娱乐业
BD
对于营业税的纳税人，税法规定了免征额。（×）——是起征点而非免征额。
电影发行单位的发行收入免税，片租收入全额征税。
第五章：
纳税人按照国务院统一规定，进行清产核资时发生的固定资产净增值，不计入所得额；
纳税人产权转让发生的净收益或者净亏损，计入所得额；
股份制改造发生的评估增值，可以计提折旧，但是在计算应纳税所得额时不得扣除；
纳税人接受的实物捐赠，接受时不计入，处置时计入所得额。
——纳税人对外投资，发生的固定资产评估增值，不计入所得额？？？？？？？
金融企业应收利息，180以内的，计入所得额，超过180天的，不计入所得额，并且可以扣减本期应纳税所得额，实际收回时再计入。
金融企业可以不提坏帐准备，发生坏帐时直接冲减应纳税所得额。
对红十字事业、老年人福利、农村教育、青少年活动场所的捐赠可以全额扣减应纳税所得额。
业务招待费的扣除基数是全年收入净额；
坏帐准备的计提基础包括应收票据、购销活动发生的运输费；非购销活动产生的应收、关联方产生的应收不得计提坏帐。
支付给个人的佣金，不得超过服务金额的5％。
广告费和业务宣传费的计提基数是全年营业收入。——和业务招待费的区别。
——向总机构支付管理费的基数为总收入。
——再注意广告费可以向以后年度结转，业务宣传费不得向以后年度结转。
整体转让的企业，以货币支付的，计算收益纳税，以非货币支付的，暂不计算收益。
——其实合并、分立企业，只要不以货币支付，一般就暂不计算应纳税所得额，以货币支付，就计算应纳税所得额。——再注意20％的非货币交易标准。
企业所得税的免税期都是从开业之日起，——外商所得税的免税期都是从营利年度起。
企业所得税，投资方税率33％，联营企业：
1.投资企业投资收益8.5万元,已交税金1.5万元(属于减税期，税率30%)
2.投资企业投资收益10万元,属于免税期(30%税率)
3.投资企业投资收益9.25万元,已交税金0.75万元(属于减税期，税率15%)
4.投资企业投资收益10万元,属于免税期(15%税率)
以上分别该补交多少税金？如何填表？
如果联营企业在当地适用的法定税率内，又享受减半或者特殊优惠政策的，其优惠的部分应视同已纳部分予以扣减。——所以，联营企业实际缴纳15万元，有可能会抵减30万元的税款。
铁道部、邮政总局、四大商业银行、人保、寿保不集中缴纳，交通银行就需要集中汇缴企业所得税。
企业亏损20万元，其联营企业（沿海开放城市）分回利润85万元，需补缴？：
（85÷（1－24％）－20）×33％－85÷（1－24％）×24%=负数，不需补税
小规模商业企业收入45万元，支出40万元，税务机关进项核定征税，应税所得率为20％，则其全年应纳税额为：
45÷（1－20％）×20％×27％＝27000——注意其所得税率为27％，是低于10万元的税率。
下列（ ）债权企业在由于债务人破产、倒闭而无法收回的借出款项的，不得在税前扣除。
A．金融企业 B．保险企业 C．委托贷款企业 D．咨询公司
——一般企业借出资金，导致无法收回的，不得在税前扣除；经营应收无法收回的，可以扣除。
下列在计算企业应纳税所得额中，准予扣除的有：
A．对外投资支出 B．广告性质赞助支出
B——可以限额扣除
下列各项中，不得计提折旧的是：
A．不需要使用的固定资产 B．土地
AB——注意A，和会计处理的不一致
现行所得税中规定，对经营规模较小的企业实行18％和27％的照顾性税率，（×）——按应税所得额划分
企业以部分非货币性资产投资，应在对外投资时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理。
第六章：
地方所得税的3％由省级政府决定是否减免。
外商投资企业，按分支机构的所得税率，由总机构汇总缴纳。——和内资不一样。
不是从事信贷、租赁的外企不得计提坏帐准备。
外企可以计提的三项基金是：医疗保险金、住房公积金、退休保险基金，还可以提职工教育费、工会经费，以上的可以结转下年使用；——按实际发生额扣减职工福利费，已提未使用的部分不得结转下年。
——工资和福利费需要通过税局批准。
外企缴纳所得税，年度终了4个月内向税务部门报送报表，年度终了5个月内汇算清缴。
——主管税务机关批准延期申报的期限最多不超过1个月。
外企自2000年改造，分两期购买国产设备500万元，第一期购买200万元，第二期300万元。该企业99—2002的应纳税额分别为：100、90、80、200，计算2000至2002实际纳税额。
——注意是分次计算，第一期的200万元2002年可以抵免80万元，第二期的300万元2002年可以抵免110万元，所以2002年应纳税10万元。
外企在免税期购买国产设备，可以从开始纳税的那一年开始计算5年期限。
税法规定，对设在中西部的国家鼓励投资的外企，一律减按15％的税率征税。（×）——三年内。
外国租赁公司从事融资租赁业务，取得租赁费200万元，支付扣除设备价款160万元后的租赁费中所包含的出口信贷利息10万元，则应纳的预提所得税为：——19万元（200－10）×10％
外企销售收入1500万元，租金收入200万元，则其交际应酬费为：1500×5‰＋200×10‰，注意销售收入和租金收入应区别不同的扣除率。
出口外企，在减免税期满后，可能适用的比例为：
15％、12％、10％、3％——注意3％，是地方所得税税率。
外企存货计价不得使用计划成本法，其他发方法都可以使用。
对不组成企业法人的合作经营企业，由合作方分别计算纳税的，中方按内资企业计算缴纳税款，外方按外国企业在中国设立的机构计算缴纳税款，但其不得享受外企税收优惠政策。（V）
外企不能提供完整准确的收入凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业或类似行业的利润水平核定利润率，计算其应纳税额。（×）——同行业利润水平核定其应纳税额，而非利润率。
总算差不多搞完了，剩下的就只有自己看了…………
第六章：
地方所得税的3％由省级政府决定是否减免。
外商投资企业，按分支机构的所得税率，由总机构汇总缴纳。——和内资不一样。
不是从事信贷、租赁的外企不得计提坏帐准备。
外企可以计提的三项基金是：医疗保险金、住房公积金、退休保险基金，还可以提职工教育费、工会经费，以上的可以结转下年使用；——按实际发生额扣减职工福利费，已提未使用的部分不得结转下年。
——工资和福利费需要通过税局批准。
外企缴纳所得税，年度终了4个月内向税务部门报送报表，年度终了5个月内汇算清缴。
——主管税务机关批准延期申报的期限最多不超过1个月。
外企自2000年改造，分两期购买国产设备500万元，第一期购买200万元，第二期300万元。该企业99—2002的应纳税额分别为：100、90、80、200，计算2000至2002实际纳税额。
——注意是分次计算，第一期的200万元2002年可以抵免80万元，第二期的300万元2002年可以抵免110万元，所以2002年应纳税10万元。
外企在免税期购买国产设备，可以从开始纳税的那一年开始计算5年期限。
税法规定，对设在中西部的国家鼓励投资的外企，一律减按15％的税率征税。（×）——三年内。
外国租赁公司从事融资租赁业务，取得租赁费200万元，支付扣除设备价款160万元后的租赁费中所包含的出口信贷利息10万元，则应纳的预提所得税为：——19万元（200－10）×10％
外企销售收入1500万元，租金收入200万元，则其交际应酬费为：1500×5‰＋200×10‰，注意销售收入和租金收入应区别不同的扣除率。
出口外企，在减免税期满后，可能适用的比例为：
15％、12％、10％、3％——注意3％，是地方所得税税率。
外企存货计价不得使用计划成本法，其他发方法都可以使用。
对不组成企业法人的合作经营企业，由合作方分别计算纳税的，中方按内资企业计算缴纳税款，外方按外国企业在中国设立的机构计算缴纳税款，但其不得享受外企税收优惠政策。（V）
外企不能提供完整准确的收入凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业或类似行业的利润水平核定利润率，计算其应纳税额。（×）——同行业利润水平核定其应纳税额，而非利润率。
第七章：
个人所得税中免税的项目：金融债券利息免税——和企业所得税的不一致；人人有份的误餐补助不免税但是实际发生的误餐免税
董事收到的董事收入，属于劳务报酬所得。
个体工商户，次月7日内纳税，年终3个月内汇算清缴；
纳税人年终一次取得承包所得，在30日内申报纳税。
残疾、孤寡老人所得属于减税项目，不属于免税项目。
具有中国国籍，但是不在国内居住的自然人不属于居民纳税人。
国家统一规定发给的津贴免征个人所得税。
财产转让所得，其扣除额不是定额。——错了两次
我国居民纳税人的时间标准是在中国居住满365日。
华侨、港、澳、台同胞适用附加减除费用。
个人所得税的计税方式有：直接申报纳税、委托他人申报纳税、邮寄申报纳税——没有电子申报纳税。
投资者兴办两个以上的企业的，应向企业所在地主管税务机关申报纳税。
与企业解除劳动合同的国有职工取得的一次性补偿收入限额扣除，免征个人所得税。
第八章：
中外合作企业不是资源税的纳税义务人，但是外企是。
人造石油、煤矿生产的天然气不征税。
独立矿山的铁矿石40％征税，有色金属矿70％征税
资源税的纳税义务人同时又是增值税的纳税义务人。（V）
资源税纳税义务人销售应税产品，分期收款以外方式的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天。（×）——分期收款方式的。
本省范围内开采或生产，其资源税的纳税地点需要调整的，由省级税务机关决定。
第九章：
由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方税率征收。
第十章：
对外企不征收城镇土地使用税。——征收土地使用费。
城镇土地使用税属地征收。——所以分别向不同的税局缴纳。
按年计算，分期缴纳的办法，具体纳税期限由省级人民政府确定。
下列免征土地使用税的有：
A．某村在自己土地上举办村办企业用地
B．市政街道、绿化用地
AB——A不属于土地使用税的征收范围
赢利性医疗机构从2000年起免征土地使用税3年。
房租调整改革后，房产管理部门经租的居民住房用地，都应缴纳土地使用税。（V）
第十一章：
融资租入的房产，以房产余值做计税依据。
房产税的纳税时间：生产经营之月起、建成次月起、办理验收次月或者使用当月起。
房屋大修停工3个月以上的，依旧需要缴纳房产税，半年以上，批准可以不缴纳。
对纳税人未按会计制度规定记载房产原值的，在计征房产税时，以同类房地产的市场价值作为计税依据。（×）——按规定调整。——费话！
某公园业务单纯，其免税的项目有：房产税、土地使用税，没有营业税、城建税。
第十二章：
车船使用税的纳税时间是自使用之日起、在购置之月起，停运后又使用的，在使用之月起。
第十三章：
融资租赁属于借款合同
房产证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证缴纳印花税，其他的征照不纳。
对其处罚需要注意：
根据重要程度，1倍到3倍，3倍到5倍，5倍或者2000元以上1万元以下；5000元以下
差额预算管理单位，其记载经营业务的帐簿按件征收，其他帐簿不纳税。
汇贴或汇缴最长期限不得超过一个月。
外国银行向国家金融机构提供的优惠贷款合同免征印花税。（×）——外国政府或国际金融机构。
对已经履行并贴花的合同，合同所载金额小于实际结算金额的，即使双方未修改合同，也应补贴印花税。（×）——修改合同，补贴，不修改合同，不补贴。
企业与主管部门签订的承包合同，免税。（V）
第十四章：
房地产的赠与不属于土地增值税的征税范围。
土地增值税的纳税人是转让土地使用权、地上建筑物等的单位和个人。（×）——注意是国有土地使用权。
个人之间交换房地产，缴纳土地增值税，交换自用，居住的房地产，不缴土地增值税。
第十五章：
契税，特殊情况的理解，其实可以理解为转移所有权的，就征税，否则就不征。
注意以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产的，由转让者缴纳契税。——这样转让者和受让者都需要缴纳契税。
——10日内缴纳契税。
由省级人民政府确定税率3—5％的比例税率。
房屋买卖以成交价为计税依据，而非市场价。
第十六章：
滑准税只有一个，就是新闻纸。
进口关税分：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率；
特别关税包括：报复性关税、反补贴关税、反倾销关税、保障性关税
进口货物的完税价格，一般理解都应该计入，只有两样：一样是购货佣金，一样是复制权费，可以不计入进口货物的完税价格。
出口货物的完税价格，含有支付给境外的佣金的，应当扣除。
——还需要注意运费的处理
暂时进口的货物转为正式进口需要补税的时候，按其暂时进口的税率征税。（×）——按正式报关时的税率。
我国加入WTO之后，关税的减征以——最惠国税率或者普通税率——为基准。
对非赢利性医疗机构，可以免征的有：营业税、房产税、土地使用税、车船使用税，但是不能免征企业所得税。
现行税种中，只有增值税和消费税使用零税率。（V）
第十七章：
征管法只适用于由税务机关征收的各种税收的征税管理，农税的管理，由国务院规定；教育费附加不适用征管法
地方各级政府同样是征管法的遵守主体。
30日内，注册登记，15日内，注销登记；
只有实行定期定额征收的纳税人，才实行停业、复业登记
经核准可以延期申报的企业，应先预缴税款，在……内办理申报。
税款优先原则是什么————
延期缴纳税款，由省级税务机关批准，最长时间不得超过3个月。|