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税法讲义二
发布时间：2006/11/7 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：第 二 章 增值税法
一、单项选择题。
1.下列（ ）属于增值税的纳税人。
A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工B.加工玉器的某个人独资企业
C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司D.进口货物的出口方 正确答案：B
答案解析：本单位职工为本单位提供劳务，属于本职工作，它不是增值税的纳税人，故A错；C专业从事机械安装的单位不是增值税的纳税人，它是营业税的纳税人；D进口货物的出口方属于外方，在境外销售，不是我国增值税的纳税人；所以只有B是对的。
2.A外贸公司2005年8月份购进及出口情况如下：（1）第一次购电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）；（2）将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：8.30，退税率为13％）。该笔出口业务应退增值税为（ ）。
A.13559元 B.13598元 C.15106元 D.17782元正确答案：B
答案解析：外贸公司出口退税的计算依据为购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。所以本题目应退税=（500×150+200×148 ）×13%=13598（元）。
3.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为（ ）。
A.20万元 B.19万元 C.15万元 D.17万元正确答案：A
答案解析：对于视同销售的价格，税法规定按下列顺序确定：1.当月平均货物售价；2.近期同类平均货物售价；3.组成计税价格。本题采用了第一种方法。
4. 增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）。
A.收取的手续费 B.收取的包装物租金 C.收取的销项税额 D.收取的违约金正确答案：C
答案解析：《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，“价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）向购买方收取的销项税额；（二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（三）同时符合以下条件的代垫运费：1.承运部门的运费发票开具给购货方的；2.纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额”。
5.按规定可以免征增值税的是（）。
A.古旧图书 B.销售钢材 C.销售农产品 D.出口货物正确答案：A
答案解析： 增值税减免税金的货物，税法采用列举的方法举出了农业生产者销售自产农产品、古旧图书、避孕药品和工具等， 题目中只有A古旧图书是正确的，其他的选项不符合列举规定。
6.某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（ ）元。
A. 51 B.145.30 C.170 D.68正确答案：B
答案解析：这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。销项税=（700+300）/1.17×0.17=145.30元。
7.增值税税法规定，下列货物不适用13％的税率的是（）。
A.化肥 B.矿山机械 C.农机 D.热水正确答案：B
答案解析：增值税实行两档税率。一档税率为17%；一档税率为13%。适用13%税率的税目：农业产品；粮食复制品；食用植物油；自来水、暖气、热气、热水、冷气；煤气、石油液化气、天然气、沼气；居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；金属矿采选产品；非金属矿采选产品；煤炭。选项中不符合的为矿山机械所以B是答案。
8.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（）。
A.年应税销售额200万元的个体工商户 。B.年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业。
C.年应税销售额1000万以上，全部经营出口货物的某外贸公司 。
D.年应税销售额在150万元以下，会计核算健全的商业企业 。正确答案：D
答案解析：根据一般纳税人的管理规定，个体工商户销售额达到标准可以认定为一般纳税人，故A是正确的；工业企业会计核算健全的，也可认定为一般纳税人，所以B也是对的；不得被认定为一般纳税人的规定中，没有外贸公司，而有180万以下销售额的商贸企业，则符合题意的是D。
9.采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为（）。
A.如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。
B.按销售折扣的余额作为销售额计算增值税 。C.销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税 。
D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。正确答案：A
答案解析：税法规定：销售折扣， 在销售额和折扣额开在同一张发票上并分别注明的，可以按余额计算增值税，否则不得扣除而应全额计算增值税。所以只有A是正确的。
10.某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款80000元，另交纳了5000元的农业特产税（有农业特产税完税凭证），其记账采购成本是（ ） 。
A.11050 B.8500 C.76500 D.73950正确答案：D
答案解析：税法规定，一般纳税人收购免税农产品可以按购进价×13% 计算抵扣销项税，购进时负担交纳的农业特产税允许计入买价计算抵扣税。所以采购成本=（80000+5000）×（1-13%）=73950（元）。
11.某生产企业（一般纳税人）自营出口自产货物， 2005年8月计算应纳税额为（-9）万，当期计算免抵退税为20万，则当期免抵税额为（ ）。
A.0B.10 C.20D.11正确答案：D
答案解析：当期应纳税额= -9（万） ， 免抵退税额=20（万），免抵退税20万大于-9的绝对值数，所以当期退税=9（万）， 则当期免抵税= 20-9=11（万）。
12.某加工企业为增值税小规模纳税人，2005年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额12000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额5 850元；本月内销售货物取得零售收人共计158 080元。该企业12月份应缴纳的增值税为（ ）。
A.8097.92元 B.6080元C.8098元 D.8948元正确答案：A
答案解析：商业小规模纳税人，增值税征收率为4％。商业企业以外的小规模纳税人，增值税征收率为6％。小规模纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额按17%的税率换算抵减应纳增值税。158080/（1+6%）×6%－5850/（1+17％）×17％＝8097.92（元）。
13.按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（ ）。
A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。
C.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
D.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。正确答案：B
答案解析：独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地主管税务机关申报纳税；不具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。
14.某企业为增值税一般纳税人，2005年6月把不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入l1000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（ ）元。（以上收入均为含税收入）
A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.24正确答案：C
答案解析：计算过程：9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）
64000÷（1+4%）×4%÷2＝1230.77（元）
35000÷（1+17%）×17%＝5085.47（元）
应纳增值税＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元）
税法规定：自2002年1月1日起，按以下规定处理：①纳税人销售自己使用过的三种列举货物（应征消费税的机动车、摩托车、游艇），售价超过原值的，按照4%征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。②旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税③纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税的一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。④纳税人销售自己使用过的其他属于固定资产的货物，需要征税时比照上述规定。
15.增值税一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，必须自该专用发票开具之日起（ ）后的第一个申报期到税务机关申请抵扣，否则不予抵扣进项税额。如果7月2日开出专用发票，则最晚抵扣期限为（）。
A.120日内 8月2日B.90日内 10月1日—10日
C.60日内 9月1--10日D.30日内 8月1---10日正确答案：B
答案解析：税法规定自开具之日起90天后的第一个申报期抵扣，没有规定认证问题； 7月2日开具，则到期日为9月29日， 第一个申报期为10月1日—10日。要分清，防伪税控系统的专用发票要在开具之日起90日内认证，认证通过的当月要进行核算并按规定申报抵扣。它们是不同的。
16.某企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（ ）。
A.28.5 B.40.8C.18.686D.18.7正确答案：C
答案解析：进口关税＝200×20%＝40（万元）
进口环节增值税＝（200＋40）×17%＝40.8（万元）
本月应纳增值税＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5-40.8-0.014=18.686（万元）
二、多项选择题。
1.一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位有下述（ ）不同。
A.一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权领购使用增值税专用发票
B.两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同
C.一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法
D.小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票 正确答案：ACD
答案解析：增值税专用发票只能供一般纳税人使用，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用，这是增值税发票管理办法规定的；ACD都是教材陈述的观点，而对于B，纳税期限，税法规定了增值税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或1个月，具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人的应税额大小分别核定，并没有明文规定一般纳税人一定为1个月，所以B是不准确的。 本题目的考核内容在该章中很分散，这是个很好的总结性的题目。
2.某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中（ ）可以按规定从销项税额中进行抵扣。
A.从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额B.从废旧物资经营单位购进废旧物资计算的进项税额
C.购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额
D.购进原材料，但未按规定取得增值税扣税凭证 正确答案：ABC
答案解析：ABC的选项是税法规定的内容，教材均有明确陈述，而对于D选项，由于没有取得专用发票，是不能扣税的。
3.出口货物退（免）税，应当具备以下（ ）条件。
A.出口的货物是增值税或消费税的应税商品 B.货物已经报关离境C.出口货物已收汇并在财务上作销售处理D.提供必要的退税单证E.出口收汇并核销的货物正确答案：ABCE
答案解析：ABCE是教材上陈述的出口货物一般应当具备的4个条件；Ｄ选项虽属于退税的必要条件，但不是出口货物规定的必要条件，它属于证据的取得、保存、提供的问题。
4.下列关于增值税纳税义务发生时间的认定有（ ）是正确的。
A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天
C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天D.进口货物，为报关进口的当天 正确答案：CD
答案解析：销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天，所以Ａ是错的；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天所以Ｂ是错的；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；视同销售货物行为为货物移送当天；进口货物，为货物报关进口的当天，所以ＣＤ是对的。要注意本题与增值税发票抵扣开具时间的很相近但也有差别。
5.下列新设商贸企业在进行税务登记时，即可认定为一般纳税人，直接进入辅导期的有（ ）。
A.设有固定经营场所，拥有货物实物的新办大中型商贸零售企业
B.注册资金100万元以上，人员50人以上新办大中型商贸企业
C.注册资金500万元以上，人员100人以下新办大中型商贸企业
D.注册资金500万元以上，人员50人以上新办大中型商贸企业 正确答案：AD
答案解析：根据教材陈述的新办商贸企业一般纳税人的分类管理规定，只有ＡＤ符合题意。
6.下列实行4％征收率征收增值税的企业或货物是（ ）。
A.典当业销售死当物品B.小规模商业企业
C.古旧图书 D.单位和个体经营者销售自己使用过的未超过原值的摩托车正确答案：AB
答案解析：自1998年8月1日起， 下列特定货物的销售行为的征收率一律为4%：寄售商店销售寄售物品，典当业销售死当物品，经有权机关批准的免税店零售免税货物。小规模纳税人适用征收率的规定是：商业企业（小规模纳税人）4%，商业企业以外的其他小规模企业6%。 故只有AB是正确的。
7.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的是（）。
A.白酒 B.啤酒 C.黄酒 D.米酒正确答案：AD
答案解析：为了确保国家的财政收入，堵塞税收漏洞，经研究决定；从1995年6月1日起，对酒类产品（黄酒、啤酒外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征税。该题的考核内容在于“啤酒、黄酒外”的酒类产品的押金处理问题。故米酒和白酒的押金要并入销售额。
8.按现行增值税制度规定，下列行为应按"提供加工和修理修配、劳务"征收增值税的是（ ）。
A.空调制造厂为客户安装中央空调B.企业受托为另一企业加工机器大修件
C.企业为另一企业修理锅炉D.汽车修配厂为本厂修理汽车正确答案：BC
答案解析：A属于销货，混合销售行为。D的行为不属于修理修配，因为按教材规定“修理修配”这类行为要有委托方和受托方，很显然自己给自己提供劳务是不征增值税的 ，也不属于视同销售。所以只有BC 符合题意。
9.根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定，以下不需要征收增值税的行为是（ ）。
A.邮政部门销售集邮商品B.废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资
C.企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为D.生产销售热力正确答案：ABC
答案解析：A邮政部门销售的集邮商品不征增值税；其他的部门销售集邮商品征收增值税。对于废旧物资经营单位销售废旧物资是免增值税的。C税法明文规定这类行为不征增值税，教材有陈述的。D销售热力属于增值税的应税货物范围。
10.关于对代开、虚开增值税专用发票的处理问题，陈述正确的是（ ）。
A.虚开增值税专用发票是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为B.没有货物购销而为他人开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票
C.对代开、虚开增值税专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率金额征补税款，并按《税收征管法》的规定给予处罚D.适用《中华人民共和国刑法》进行处罚正确答案：ABC
答案解析：ABC是教材的原话，属于记忆性的考点； 全国人大常委会单独针对该行为出台了《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》处理，故D是不对的
11.一般纳税人具有（）行为不得领购增值税专用发票。
A.会计核算不健全B.不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额的资料
C.私自印制专用发票D.借用他人专用发票 正确答案：AB答案解析：对于CD一般税务机关先警告并责令限期改正，对于仍不改正的，才取消发票领购权。
12.关于作为进项税额抵扣的运费结算单据的管理，下列说法不正确的是（ ）。
A.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费，不含有货票上注明的建设基金
B.从2003年11月1日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管国家税务局认定方可开具货物运输业发票，原因在于涉及国税的增值税抵扣问题
C.增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸制文件及电子信息，未报送的其进项税额不得抵扣
D.从2003年11月1日起，公路、内河货物运输业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局征收管理和监督正确答案：AB
答案解析：对于计算运费的抵扣税是依运费+建设基金的合计数计算的，故A是错的；运费发票由地税局管理，它是营业税的征管范围，故B是错的； CD是教材的观点。
13.下列情形中可以开具增值税专用发票的有（ ）。
A.向消费者销售应税项目 B.向小规模纳税人销售应税项目
C.销售报关出口的货物D.锅炉厂向使用单位销售锅炉而使用单位索要专用发票的正确答案：BD
答案解析：增值税发票管理办法明确规定AC为不得开具发票的情形，对于B,办法规定可以不开具，那么就是说也可以开具；锅炉厂销售锅炉的情形，办法规定应开普通发票，但购货方索要的，可以开具。故BD是对的。
14.下列项目中，适用出口免税不退税政策的有（ ）。
A.古旧图书 B.来料加工复出口货物 C.国家计划内出口的卷烟 D.自产的农产品正确答案：ABCD
答案解析： 出口免税不退税的货物：来料加工复出口的货物；避孕药品和用具、古旧图书、自产的农产品，内销免税，出口也免税；有出口经营权的企业出口计划内卷烟，因生产环节免税，所以出口环节只免税不退税(非计划内出口的卷烟，照章征收出口环节的增值税和消费税。军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。
15.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依7%的扣除率计算进项税额的有（ ）。
A.为购进固定资产而支付的运杂费B.购进免税农业产品所发生的运输费用
C.随同运费支付的装卸费、保险费D.并入销售额的代垫运费正确答案：ACD
答案解析：外购固定资产其自身的进项税额不得抵扣，因此所支付的运输费用也不得计算进项税额抵扣；随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额，符合条件的代垫运费因不计入销售额征，不产生销项税额，相对的也不产生进项税额。
16.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天。B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天。C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天。
D.供电企业将电售给企事业单位采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天。正确答案：ABC
答案解析：2005年的考题， 供电企业将电售给企事业单位采取直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天；出售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。
17..委托加工货物是指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务。下列情况中，不属于受托方加工业务、而应按照受托方销售自制货物征收增值税的有（ ）。
A.由受托方提供原材料生产的货物 B.委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的货物 C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的货物 D.受托方以委托方名义购进原材料生产的货物正确答案：ACD
18.纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下（ ）条件的，不征收增值税：
A.经县级以上政府审批
B.开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据
C.所收款项全额上缴财政
D.所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用
正确答案：BCD
答案解析：纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税： ①经国务院、国务院有关部门或省级政府批准；
②开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；
③所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。
纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。
对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。
三、判断题。
1.未经批准从事融资租赁业务，征收增值税；经批准从事融资租赁的企业，征收营业税。（ ）
正确答案：错答案解析：对于未经批准的企业从事融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。
2.纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按销售全价，全额计征增值税。（ ）
正确答案：错答案解析：对于金银首饰的“以旧换新”业务除外。
3.对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可直接认定为正式一般纳税人并进行管理。 （ ）
正确答案：错答案解析：2005年考题，对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可认定为临时一般纳税人，还不是正式一般纳税人，进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理，辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，此时才可转为正式一般纳税人，按照正常的纳税人管理。
4.现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。 （ ）
正确答案：对答案解析：2005年考题，教材的陈述。
5.出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（ ）
正确答案：错答案解析：出口货物增值税退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。
6.根据一般纳税人的认定办法，对从事成品油销售的加油站，年销售额低于180万的，不得认定为一般纳税人，按小规模纳税人征税。（ ）
正确答案：错答案解析：国家为加强对加油站的成品油增值税的管理，自2002年1月1日起，对于成品油加油站，无论其销售额是否超过180万，一律按一般纳税人征税。
7.凡是实行简易办法征收增值税的货物，一律不得抵扣进项税。（ ）
正确答案：错答案解析：对于自来水公司销售自来水按６％简易征收的同时，可以抵扣其购进独立核算水厂取得专用发票上注明的税款（按６％征收率开具）。
8.个人或个体经营者销售自己用过的除游艇、摩托车、汽车以外的货物免增值税。（ ）
正确答案：错答案解析：个体经营者在上述情况下是不免税的。
9.凡是报关进口的货物，不管其来源和用途，均应计算缴纳进口环节的增值税。
正确答案：错答案解析：进口的“应税货物”才计算缴纳增值税，而国家对于特殊用途的进口货物是予以免税的。
10.纳税人的混合销售行为是否缴纳增值税，由纳税人根据增值税相关的规定自行确认。
正确答案：错答案解析：该类行为由国家税务总局所属征收机关来确定，而不是纳税人自行确定。
四、计算题。
1.广东红利国际贸易进出口公司（为具有进出口权的一般纳税人），8月份进口卷烟10标准箱，每箱购进价900美元（汇率1：8），运费100美元/箱，保险费100美元/箱，向卖方支付经纪费50美元/箱，关税率15％，计算8月应交纳的关税、消费税和增值税。
正确答案：应缴纳的关税=10×（900+100+100+50 ）×8×15% =13800（元）
每标准条进口卷烟的确定税率的价格=（每标准条关税完税价+每标准条关税+每标准条消费税定额税）/（1-消费税）
=[（900+100+100+50 ）×8×（1+15%）÷250+0.6] ÷（1-30%）=61.31元≥50元，所以适用比例税率为45% 。
进口卷烟的消费税的组成价格=（关税完税价+关税+消费税定额税）÷（1-进口卷烟适用的消费税比例税率）=[10×（900+100+100+50 ）×8+13800+10×150] ÷（1-45%）=（92000+13800+1500）÷0.55=195090.91（元）
则进口卷烟的消费税=195090.91×45%+10×150=87790.91+1500=89290.91（元）
则进口卷烟的增值税=（关税完税价+关税+消费税定额税）÷（1-进口卷烟适用的消费税比例税率）×17%=195090.91×17%=33165.45（元）
答案解析：关于复合计税的进口货物使用组价公式时 ，目前较一致的看法为：除进口卷烟外，组价不含从量定额消费税。对于进口卷烟国家特别规定组价含从量定额部分消费税，所以进口卷烟就是个特殊情况了。
五、综合题。
1.北京红星制药股份公司（一般纳税人）系具有进出口经营权的外贸会员单位，2005年8月份发生如下经济业务：
（1）从境外进口一批本公司制药机器的修理用零备件，支付价款（FOB）35万元，运抵我国海关前支付运输费用2万元，支付保险费0.5万元，向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证（关税率为20％）；
（2）内销本企业的产品取得货款95万元（未含税）；
（3）出口一批药品，取得销售额70万元，退税率为13％；
（4）发货给湖北省分支机构药品一批用于销售，同类市价不含税55万，支付运费8万元，建设基金0.6万元，保险费用0.5万元，取得运费发票；
（5）购进防伪税控机系统1套，单价1.5万元，增值税专用发票上注明的增值税税额是0.255万元；
（6）从境外进口小轿车1辆作为公司业务使用车，关税完税价45万元（关税税率为60％，消费税税率为8％）；
（7）本月处理自己使用2年的运货车3辆，以扣除折旧4.5万元后的帐面净值4万元低价处理并开具普通发票；
8）从药材种植基地采购中药材（根茎）黄芩20吨，共支付货款20万，取得普通发票， 途中支付运费2万，其中：含装卸费0.3万、建设基金0.2万，取得运费发票。（要求：以万元为单位，小数点后保留2位有效数字）
1）.计算进口小汽车缴纳的增值税金。
2）.计算本月该企业所应缴纳的增值税税金。
正确答案：
A:进口小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税，因属于固定资产，进项税不得抵扣：
进口小轿车应缴纳的关税＝45×60％＝27（万元）
进口小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格＝（45＋27）÷(1-8%)＝78.26（万元）
应缴纳的消费税税额＝78.26×8％＝6.26（万元）
进口环节小轿车应缴纳增值税＝（45＋27＋6.26）×17％＝13.30（万元）
B.（1）该修理零备件在进口环节应缴纳的关税、增值税：
进口零备件的完税价格＝35＋2＋0.5=37.50（万元）
进口零备件应缴纳的关税＝37.50×20％＝7.50（万元）
进口零备件的组成计税价格＝37.50+7.50＝45（万元）
进口零备件应缴纳增值税＝45×17％＝7.65（万元）
（2）内销货物取得货款应缴纳的增值税：
95×17％＝16.15（万元）
（3）红星制药公司系外贸会员，有进出口经营权， 出口货物在出口环节免征增值税：
出口货物不予抵退的进项税额＝70×（17％－13％）＝2.80（万元）
出口货物“免抵退“税额=70×13%=9.10（万元 ）
（4）药品运湖北省分支机构用于销售，应视同销售，计入当月销售额；运费可以计算抵扣进项税：
运费抵扣进项税额=(8+0.6）×7%=0.60（万元）
该批货物的销项税额＝55×17％＝9.35（万元）
（5）根据规定， 购进的税控收款机可以抵扣进项税0.255万元。
（6）进口小轿车税金见A解答。处理运货车售价低于原值，所以不征税。
（7）购进中药材（根茎）可以适用农产品计算抵扣进项税的规定；运费也可以计算抵扣：
中药材的抵扣额=20×13%=2.60（万元）
运费的抵扣额=（2-0.3）×7%=0.12（万元）
（8）当期内销货物的销项税额＝16.15＋9.35＝25.50（万元）
当期全部可抵扣进项税额＝7.65+2.60+0.12+0.60-2.80+0.255＝8.43（万元）
当期应纳税额＝25.50－8.43＝17.07（万元），大于0，所以本期出口不退税。
2.某增值税一般纳税人以管材制造为主业，05年9月发生以下业务：
（1）外购一批原料，取得的增值税专用发票上注明货款100万元、税款17万元。
（2）上月购进的一批货物因质量问题本月全部退货，取得红字专用发票并收到价税合计的退货款48万元。
（3）受托加工一批应税消费品，收取加工费（不含税）20万元并收回代委托方缴纳的消费税2万元。
（4）销售自产货物，增值税专用发票上注明货款300万元，并随同收取包装物租金5万元和押金8万元（押金期限为6个月）。
（5）外购原材料，取得的增值税专用发票上注明税款1.5万元，委托某企业制作一批礼品取得增值税专用发票注明制作费3万元，在当月销售货物时以赠送方式送出60%。
（6）外购汽油作为公司车辆使用，取得增值税专用发票注明价款 11万元；外购管材模具，取得增值税专用发票价款20万。
（7）从某汽配零售店处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开具的增值税专用发票注明价款10万元，货已验收入库。
（8）本月支付电费价税款合计58.5万和自来水价税款合计15万，均取得专用发票。
（9）本月购进的劳保用品20万，取得专用发票列明税金3.4万，将其中的40%作为福利发给一线员工。
（相关增值税专用发票均通过税务机关认证并按规定期限申请抵扣）
要求：
计算该增值税一般纳税人当月应该缴纳的增值税。
正确答案：当月进项税的计算：
1.外购原材料进项税17万；
2.外购礼品制作材料进项税1.5万；制作费的进项税=3×17%=0.51（万）；
3.汽油、管材、电费、水费的进项税=（11+20）×17%+58.5÷（1+17%）×17%+15÷（1+6%）×6%=14.62（万）；劳保用品的进项税=3.4万；零配件的进项税=10×4%=0.4（万）
进项税合计=17+1.5+0.51+14.62+3.4+0.4=37.43（万）
不得抵扣进项税和冲减进项税：48÷（1+17%）×17%+3.4×40%=6.97+1.36=8.33（万）
本期销项税=20×17%+300×17%+5÷（1+17%）×17%+（1.5÷0.17+3）×（1+10%）×17%×60%=3.4+51+0.73+1.33=56.46（万）
所以本月应纳增值税= 56.46-（37.43-8.33）=27.36（万）
3.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。2005年11月和12月的生产经营情况如下：
（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
（2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
要求：
（1）采用“免、抵、退”法计算企业2005年11月份应纳（或应退）的增值税。
（2）采用“免、抵、退”法计算企业2005年12月份应纳（或应退）的增值税。
正确答案：（1）11月份
①进项税额：
外购材料、燃料=144.5（万元）
外购动力=25.5×（1－20%）=20.4（万元）
委托加工业务=5.1＋10×7%=5.8（万元）
销售货物运输费=18×7%=1.26（万元）
进项税额合计=144.5＋20.4＋5.8＋1.26=171.96（万元）
②免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（17%－15%）=10（万元）
③应纳税额=300×17%－（171.96－10）=－110.96（万元）
④出口货物“免抵退”税额=500×15%=75（万元）
⑤应退税额=75（万元）
⑥留抵下月抵扣税额=110.96－75=35.96（万元）
（2）12月份：
①免税进口料件组成价=（300＋50）×（1＋20%）=420（万元）
②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×（17%－15%）=8.4（万元）
③免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（17%－15%）－8.4=3.6（万元）
④应纳税额=[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%＋3.6－35.9
=[120＋40]×17%＋3.6－35.96=－5.16（万元）
⑤免抵退税额抵减额=420×15%=63（万元）
⑥出口货物免抵退税额=600×15%－63=27（万元）
⑦应退税额=5.16（万元）
⑧当期免抵税额=27－5.16=21.84（万元）
第 二 章 增值税法
一、单项选择题。
1.下列货物或行为不属于增值税征税范围的是（ ）。
A.从事热力的增值税纳税人收取的与货物的销售数量有关的一次性费用B.除经批准的单位从事融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方C.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，但未发生实物交割D.转让企业整体产权涉及的应税货物的转让正确答案：D
答案解析：除经批准的单位从事融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税，征收营业税；黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，但未发生实物交割的，免征增值税；将购买的货物作为投资提供给其他单位，属于视同销售货物行为。
2.自2001年1月1日起，下列货物中实行按增值税应纳税额减半征收政策的是（ ）。
A.利用城市生活垃圾生产的电力B.利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力C.废旧物资经营单位销售其收购的废旧物资D.进口标准黄金正确答案：B
答案解析：利用城市生活垃圾生产的电力，增值税即征即退；废旧物资经营单位销售其收购的废旧物资，免征增值税；进口标准黄金免征进口环节增值税；B选项参看教材P24页倒数第7行。
3.某个体五金商店2005年3月份成立，直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2005年5月份购进各种零配件价值6000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是1020元；当月销售额为80000元，开具普通发票。该商店当月应纳增值税税额为（ ）元。
A. 3076.92B.4800C.12580D10603.93正确答案：A
答案解析：依据“个体经营者符合规定条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人”和 “年应税销售额在180万元以下的”判定该个体五金商店为小规模纳税人。计算应纳增值税额＝80000÷(1＋4%)×4%＝3076.92(元)
4.某新办小型商贸企业于2005年1月进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每月发售一次发票，每次发售发票的数量为25份，该企业2005年1月开具发票24份，经税务机关核定，该企业2月份可以领购发票的数量为（ ）份。
A.23B.18C.6D.25正确答案：A
答案解析：对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。参看教材P31页第4、5点。
5.某农机生产企业（一般纳税人）2005年6月销售自产播种机，取得不含税销售额200万元，为当地农民修理播种机机收到现金15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元，当月已经认证通过。则该企业本月应缴纳增值税（ ）万元。
A.14.35 B.14.58 C.17.55 D.22.95正确答案：B
答案解析：销售农机整机适用13％税率，销售农机生产零配件适用17％税率，修理农机为提供修理劳务，税率为17％，取得现金收入为含税收入。应纳增值税额＝（200×13％＋15÷1.17×17％）－80×17％＝14.58（万元）。
6.某百货商店2004年1月成立，全年销售额为120万元，2005年1月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元；购进税控收款机一台，取得普通发票，注明价款2340元，则该百货商店应该缴纳的增值税为（ ）元。
A.860B.755.56C.113.33D.1200正确答案：A
答案解析：此百货商店2004年销售额不足180万元，应当属于小规模纳税人；自2004年12月1日起，增值税小规模纳税人购置税控收款机，按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额＝价款÷（1+17％）×17％。因此，该百货商店应该缴纳的增值税＝31200÷（1+4％）×4％－2340÷（1+17％）×17％＝860元。参看教材P45页 五。
7.某大型商场2005年12月收到销售价款2340万元，收到购货方的返还利润合计702万元；购买商品取得增值税专用发票注明的进项税额合计为238万元；由于销售业绩较好，部分供应商根据销售额的一定比例给予该大型商场返还收入合计468万元。该大型商场本月增值税销项税额为（ ）万元。
A.272B.442C.340D.170正确答案：B
答案解析：收到的返还利润作为价外费用，换算为不含税价格后计入销售额征收增值税；向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，按照平销返利的有关规定冲减当期增值税进项税金。该大型商场本月增值税销项税额＝（2340+702）÷（1+17％）×17％＝442（万元）
8.某酸奶生产厂2005年4月份将鲜奶30吨用于职工福利，账面成本60000元（其中含运费5000元），该鲜奶系上月从农业生产者手中购入，涉及的进项税额已在上月申报抵扣。该项业务的进项税转出额为（ ）元。
A.9726.34B.7526.34C.8176.34D.8594.73正确答案：D
答案解析：鲜奶属于农业产品，从农业生产者手中购入时，按照13％计算进项税额抵扣。该项业务的进项税转出额＝（60000-5000）÷（1-13％）×13％+5000÷（1-7％）×7％＝8594.73（元）。
9.外贸企业从一般纳税人企业购进原材料10万元，委托A加工厂加工成产品，增值税专用发票上注明的加工费是2万元，将加工后的产品用于出口，取得外销收入20万元，外贸企业的应退增值税额（ ）元。（原材料、产品的征收率均为17%，原材料的退税率为13%，产品的退税率为15%）
A.1.6万 B.3万 C.1.56万 D.2.04万正确答案：A
答案解析：教材P58页，外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额，按原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费的应退税额。所以应退税额=10×13％+2×15％＝1.6万元。
10.某电器生产企业自营出口自产货物,2005年10月末计算出的期末留抵税款为6万元,当期免抵退税额为15万元,则当期免抵税额为（ ）万元。
A．6B．0C．15 D．9正确答案：D
答案解析：如果当期期末留抵税额小于或等于当期免抵退税额，当期应退税额＝当期期末留抵税额，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。
二、多项选择题。
1.下列行为中应确定为视同销售货物行为，征收增值税的有（ ）。
A.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，相关机构设在同一县（市）B.将货物交付他人代销C.将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者D.对委托加工的货物无偿赠送他人正确答案：BCD
答案解析：相关机构设在同一县（市）的，其移送货物的行为不视同销售货物行为。
2.对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有（ ）。
A.在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额B.辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元C.对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的4%征收增值税D.进行税务登记时，一律不得认定为增值税一般纳税人正确答案：BD
答案解析：在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣；只有出现领购数量不能满足当月经营需要时，才会出现按已领购并开具的专用发票销售额的4%预缴增值税的情形。
3.根据增值税中废旧物资的有关规定，下列表述正确的( )。
A.生产企业一般纳税人收购废旧物资可按购入金额的10%扣除率计算抵扣进项税额 B.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税 C.利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政策 D.生产企业一般纳税人购入的是废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按收购金额的10%计算抵扣进项税额正确答案：BD答案解析：必须是从废旧物资回收经营单位购入的废旧物资，才可按收购金额的10%计算抵扣进项税额；废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，而利用废旧物资加工生产的产品不免征增值税；废旧物资涉嫌虚开废旧物资发票的，一经查实，不得再享受免征增值税优惠政策。
4.以下关于电力产品应纳增值税的计算与管理说法正确的是（ ）。
A.供电企业采取直接收取电费方式的,如销售对象是企业,纳税义务的发生时间为开具发票的当天
B.供电企业采取预收电费结算方式的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C.供电企业收取的电费保证金凡逾期未退还的,一律并入价外费用缴纳增值税
D.供电企业随同电力产品销售取得的价外费用一律在预征环节依据电力产品适用税率预征增值税,不得抵扣进项税额正确答案：ACD
答案解析：供电企业采取预收电费结算方式的,纳税义务发生时间为发行电量的当天。
5.下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。
A.汽车修理厂修车并提供洗车服务 B.商店销售空调并负责安装C.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 D.医院提供治疗并销售药品正确答案：AB
答案解析：邮局提供邮政服务并销售集邮商品、医院提供治疗并销售药品属于营业税的混合销售行为，不征增值税；修车和汽车清洗业务都是属于增值税的应税项目。
6.下列混合销售，属于征收增值税的有（ ）。
A.批发企业销售货物并实行送货上门B.照相馆在拍照的平时销售镜框C.电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务D.企业销售电梯并负责安装正确答案：AD答案解析：BC属于营业税的混合销售行为。
7.某工厂(一般纳税人)2005年4月发出一批材料委托甲企业加工，5月份加工完毕并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金3.4万元，6月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本50万元（无同类产品售价），上月的增值税专用发票于本月通过认证。该企业下列税务处理正确的有（ ）。（材料和产品的适用税率均为17％）
A．5月进项税3.4万元B．6月销项税8.5万元C．6月销项税9.35万元D．6月进项税3.4万元正确答案：CD答案解析：6月销项税额：50×（1+10％）×17％＝9.35（万元）；发票通过认证的当月进项税额予以抵扣。
8.下列项目中，适用出口免税不退税政策的有（ ）。
A.农业生产者销售的自产农业产品 B.来料加工复出口货物 C.非国家计划内出口的卷烟 D.出口加工区外企业运入出口加工区的货物正确答案：AB答案解析：非国家计划内出口的卷烟适用出口不免税也不退税的规定；出口加工区外企业运入出口加工区的货物，适用出口免税并退税的政策。
9.按照增值税专用发票等规定，以货物发出或移送当天为增值税专用发票开具时限的包括（ ）。
A．预收货款销售货物B．将自产货物用于集体福利C．进口货物D．分期收款销售货物正确答案：AB
答案解析：进口货物，增值税的纳税义务发生时间为报关进口的当天；分期收款销售货物，增值税的纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。
10.按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增值税专用发票（ ）。
A．在日本提供应税劳务B．轮胎厂将轮胎销售给汽车厂(一般纳税人)
C．酒厂直接向消费者销售白酒D．农业生产者销售免税农产品正确答案：ACD
答案解析：向日本提供应税劳务属于在境外销售应税劳务，酒厂直接向消费者销售白酒属于向消费者销售应税项目，农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目，均属于不得开具专用发票的情形。
三、判断题。
1.对从事成品油销售的加油站，年应税销售额不超过180万元的，认定为小规模纳税人。 ( )
正确答案：错答案解析：对从事成品油销售的加油站，年应税销售额不论是否超过180万元的，一律按一般纳税人征税。
2.对于统一核算的总分机构而言，只要总机构被认定为一般纳税人的，分支机构均可申请办理一般纳税人的认定手续。（ ）
正确答案：错答案解析：分支机构是商业企业以外的其他企业，可申请一般纳税人认定；分支机构是商业企业的，必须达到应税销售额180万元，才可申请一般纳税人认定。
3.采取以旧换新方式销售货物的，均应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（ ）正确答案：错答案解析：对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
4.某进出口公司（一般纳税人）进口一批货物，取得海关完税凭证，凭证注明的日期为2005年2月26日，该公司应该在6月10日之前向主管税务机关申报抵扣进项税。（ ）
正确答案：对答案解析：根据规定，增值税一般纳税人进口货物，取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣。2005年2月26日开具的海关完税凭证，90天后为5月27日，5月27日后的第一个纳税申报期为6月1日－6月10日，6月10日是最晚期限，在此之前，都可以申报抵扣。
5.从事融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。（ ）
正确答案：错答案解析：除经中国人民银行和对外经济贸易合作部（现为商务部）批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。
6.黄金交易所会员单位销售标准黄金，发生实物交割的，实行增值税即征即退政策。（ ）
正确答案：错答案解析：如果黄金交易所会员单位不通过黄金交易所销售标准黄金不享受即征即退政策。
7.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。（ ）
正确答案：对答案解析：参看教材P47页第4行。
8.企业将某车间租赁给他人经营，以承租人为纳税人；境外单位在境内销售货物但没有经营机构的，以购买者为扣缴义务人。（ ）
正确答案：错答案解析：企业租赁或承包给他人经营的，以承包人或承租人为纳税人，所以前半句正确;境外的单位或个人在境内销售货物和提供应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人，没有代理人的才能以购买者为扣缴义务人，所以后半句错误。
9.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。（ ）
正确答案：错答案解析：非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。
10.税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册时，进项税额不能抵扣。（ ）
正确答案：对答案解析：税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册属于未按规定取得专用发票的情形，不得抵扣进项税额。
四、计算题。
1.某食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2005年9月发生如下业务：
（1）本月向大型商场销售食品开具增值税专用发票，发票上注明的价款200000元，向个体经营者销售食品开具普通发票，发票上注明的价款117000元。
（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，支付加工费4000元（不含税），加工食品已验收入库。并收到受托方开具的防伪税控增值税专用发票，当月未申请认证。
（3）从某粮油经营部（增值税一般纳税人）购进面粉一批，取得粮油经营部开具的增值税专用发票上注明的销售额为120000元，税额为20400元，面粉已验收入库，另支付装卸费800元。
（4）从农业生产者手中购进米粉10000公斤，收购凭证上注明的价款为25000元，某运输公司负责运输，取得运输发票上注明运费1800元，建设基金500元，装卸费200元。
（5）因仓库管理不善，部分上月购进面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元。其中含运费465元、保险费500元。
（6）因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品20000元。经查该厂生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为4：3：3，其中用于生产食品的原材料全部是面粉。
要求：计算该企业当月应纳增值税额。
正确答案：（1）当月销项税额＝[200000+117000÷（1+17%）]×17%=51000（元）
（2）当月进项税额＝25000×13％+（1800+500）×7％-〔（10965-465-500）×13%+465÷（1-7%）×7%〕－20000×40%×13%＝3411－1335－1040＝1036（元）
（3）当期应纳增值税额=51000－1036=49964（元）
答案解析：①库存面粉腐烂的进项税额转出计算中，保险费不得计算转出进项税额。 ②委托加工食品收到的受托方开具的防伪税控增值税专用发票，当月未申请认证，当期不得抵扣进项税额。③购进面粉取得的粮油经营部开具的增值专用发票上注明的销售额为120000元，税额为20400元，面粉的适用税率为13%，进项税额应该为15600元，属于取得不符合规定的发票的行为，不得抵扣进项税额。另外，支付的装卸费不允许抵扣进项税额。
2.某实行免抵退税的工业企业2005年5月期初留抵税额3000元，当月发生下列业务：
（1）采购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，价款20万元，增值税额3.4万元。
（2）内销产品，不含税销售额16万元。
（3）出口货物一批，出口离岸价折合人民币15万元。
（4）为生产出口产品购入免税进口材料一批，价款5万元。
（5）有一批折合人民币8万元的外销产品超过6个月单证没有收齐。
要求：计算该企业5月份出口退税额。 （退税率是13％）
正确答案：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝15×（17－13％）－8×（17％－13％）-5×（17％－13％）＝0.08（万元）
（2）当期应纳税额＝（16×17％＋8/（1+17％）×17％）－（3.4-0.08+0.3）＝0.26（万元）
企业当期应纳税额为正数，应纳增值税0.26万元，无法享受出口退税，不用计算免抵退税额。
答案解析：8万元销售属于外销，销售时免税的，但是在没有收齐单证的后视同内销时，要依法征税了，此时只能按含税看待了，具体见教材的59页的（二）的2.下的公式。
五、综合题。
1.某工业企业(一般纳税人企业，适用的增值税税率是17%)2005年1月份存在以下业务：
（1）以折扣方式销售产品，对外开具增值税专用发票注明的销售额380万元，另开红字专用发票反映折扣8万元，同时在销售中还收取了购货方所支付的违约金20万元，开具了企业自制的收款收据。
（2）当月购进货物取得的防伪税控专用发票上注明的价款是150万元，货款已付，月末购进货物到达企业并验收入库，购进过程中还发生运费，取得的货运发票上注明运费金额8000元，装卸费用1500元，保险费500元。
（3）当月企业为装修展销厅还购进一批装饰材料，取得专用发票上注明的税款是1.3万元。（4）当月将生产成本为100万元的A产品（非消费税产品）对外进行投资。
（5）另外发给外省一销售分公司账面成本160万元的货物，其市场正常不含税销售价款200万元。
（6）月末盘点时，发现上月购进的一批低值易耗品被盗，其专用发票上注明的税额是3.4万元，当时已经作了进行税额核算。
（7）本月还将以前购进的原材料（账面成本10930元，其中930元是运费转入的成本）发给职工作为福利。
当月取得的防伪税控专用发票已通过认证。
该企业自行计算并向税务机关申报缴纳增值税为：
(380-8)×17%-150×17%-1×7%-1.3=63.24-25.5-0.07-1.3=36.37(万元)
请用增值税条例及有关规定具体分析该企业哪些行为是错误的，如何纠正，并正确计算企业当月应纳增值税额。
正确答案：纳税人的做法有以下错误：
（1）折扣销售。折扣额必须与销售额在同一张发票上注明，方可按销售额减去折扣额后的余额作为计税销售额。企业另开红字专用发票反映折扣额违反了折扣销售开具专用发票的要求，因此折扣额不得从销售额中扣减。在销售过程中收取的违约金应作为价外收入，按照含税销售额的计算公式计征增值税。
（2）企业购进货物取得税控专用发票通过认证可抵扣进项税额；装卸费和保险费不能计算进项税额。
（3）为装修展厅（用于非应税项目）购进的货物不得抵扣进项税额，企业将1.3万元税款抵扣是错误的。
（4）将自产的A产品对外进行投资应视同销售处理，并且应按照组成计税价格计算销项税额。
（5）企业向外地销售分公司发货，应在发货时按照市场销售价格计入企业当月的销售额，计算销项税额。
（6）外购的低值易耗品被盗应将进项税额转出。
（7）将外购的原材料发给职工作福利，应作为进项税额转出。
（8）正确计算当月应纳增值税额是：380×17%+20÷1.17×17%+100×（1+10%）×17%+200×17%-150×17%-0.8×7%+[1×17%+0.093/（1-7%）×7%]+3.4=98.23(万元)
2.某电视机厂（一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。2005年3月发生如下业务：
（1）3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A款电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；3月5日，向乙家电商场销售A款电视机200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、n/30。本月29日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。
（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。
（3）采取还本销售方式销售给消费者电视机20台，协议规定，每台不含税售价4000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。
（4）以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税销售单价3000元。双方均按规定开具增值税发票。
（5）2月份向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3000元。3月4日商场对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的"进货退出或索取折让证明单"送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。
（6）本期共发生可抵扣进项税额40000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。
要求：按下列顺序回答问题
（1）3月2日向甲家电商场销售电视机的销项税额；
（2）3月5日向乙家电商场销售彩电的销项税额；
（3）采取以旧换新方式销售新型号电视机的销项税额；
（4）采取还本销售方式销售给消费者电视机的销项税额；
（5）向丁商场销售电视机的销项税额；
（6）该企业本月应纳增值税额。
正确答案：（1）3月2日向甲家电商场销售电视机的销项税额＝2850×500×17％＝242250（元）
（2）3月5日向乙家电商场销售彩电的销项税额＝3000×200×17％＝102000（元）
（注：乙企业支付货款已经超过了优惠期限，所以不给予任何优惠。）
（3）采取以旧换新方式销售新型号电视机的销项税额＝（31100+4000）÷（1+17％）×17％＝5100（元）
（注：采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格）
（4）采取还本销售方式销售给消费者电视机的销项税额＝93600÷（1+17％）×17％＝13600（元）
（注：采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。）
（5）以物易物销售方式增值税销项税额=20×3000×17％＝10200（元）
（6）向丁商场销售电视机发生退货的应冲减当期的销项税额＝5×3000×17％＝2550（元）
（7）该企业本月应纳增值税额＝242250+102000+5100+13600+10200-2550-40000＝330600（元）
3.某酒厂为增值税一般纳税人，2005年11月份发生如下经济业务：
（1）销售甲种粮食白酒10吨，每吨含税单价24570元；销售乙种粮食白酒5吨，每吨含税单价22230元；销售丙种粮食白酒20吨，每吨含税单价21060元，款项全部存入银行。
（2）销售散装粮食白酒3吨，每吨含税单价为4680元，收取包装物押金2340元，款项全部存入银行。
（3）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨，每吨含税单价2340元，其中外购薯类白酒3吨，每吨含税价1170元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。取得的增值税专用发票已于当月申请并通过认证。
（4）用自产甲种粮食白酒10吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购发票。
（5）该厂委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本51000元，支付加工费6000元，增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒10吨，每吨含税单位售价35100元，当月全部销售。取得受托方开具的防伪税控增值税专用发票已于当月申请并通过认证。
（6）本厂将自己生产的甲种粮食白酒10吨，3吨用于馈赠，7吨用于职工福利。
要求：按下列顺序回答问题
（1）11月份增值税销项税额；
（2）11月份应抵扣的增值税进项税额；
（3）11月份应纳增值税；
（4）委托加工业务，受托方代收代缴的消费税；
（5）用自产甲种粮食白酒换取原材料业务应纳的消费税；
（6）11月份全部应纳消费税。
正确答案：（1）销项税额包括实际销售和视同销售的税额，且酒类企业收取的包装物押金应该并入销售收入视为含税销售额征增值税。
11月份增值税销项税额＝（24570×10+22230×5+21060×20+4680×3+2340+2340×6+24570×10+35100×10+24570×10）÷（1+17%）×17%=239870（元）。
（2）可抵扣的进项税额除了增值税专用发票上注明的税额外，购进的农产品可以根据买价的13%计算抵扣进项税额。
11月份应抵扣的增值税进项税额=1170÷（1+17%）×3×17%+24570×10×13%+1020=33471（元）。
（3）11月份应纳增值税额=239870-33471=206399（元）。
（4）委托加工的应税消费品，没有受托方的同类销售价格的，按组成计税价格计算消费税。
受托方代收代缴的消费税＝（51000+6000）÷（1－5%）×5%=3000（元）。
（5）对粮食白酒征税实行从量征收和从价征收相结合的复合计税方式，故应纳消费税税额为：24570×10÷（1+17%）×25%+10×2000×0.5=62500（元）。
（6）11月份全部应纳消费税＝（24570×10+22230×5+21060×20+3×4680+2340+24570×10+35100×10+24570×10）÷（1+17%）×25%+2340×6÷（1+17%）×15%+74×2000×0.5=425550（元）。
一、单项选择题。
1.下列（ ）属于增值税的纳税人。
A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工B.加工玉器的某个人独资企业
C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司D.进口货物的出口方 正确答案：B
答案解析：本单位职工为本单位提供劳务，属于本职工作，它不是增值税的纳税人，故A错；C专业从事机械安装的单位不是增值税的纳税人，它是营业税的纳税人；D进口货物的出口方属于外方，在境外销售，不是我国增值税的纳税人；所以只有B是对的。
2.A外贸公司2005年8月份购进及出口情况如下：（1）第一次购电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）；（2）将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：8.30，退税率为13％）。该笔出口业务应退增值税为（ ）。
A.13559元 B.13598元 C.15106元 D.17782元正确答案：B
答案解析：外贸公司出口退税的计算依据为购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。所以本题目应退税=（500×150+200×148 ）×13%=13598（元）。
3.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为（ ）。
A.20万元 B.19万元 C.15万元 D.17万元正确答案：A
答案解析：对于视同销售的价格，税法规定按下列顺序确定：1.当月平均货物售价；2.近期同类平均货物售价；3.组成计税价格。本题采用了第一种方法。
4. 增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）。
A.收取的手续费 B.收取的包装物租金 C.收取的销项税额 D.收取的违约金正确答案：C
答案解析：《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，“价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）向购买方收取的销项税额；（二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（三）同时符合以下条件的代垫运费：1.承运部门的运费发票开具给购货方的；2.纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额”。
5.按规定可以免征增值税的是（）。
A.古旧图书 B.销售钢材 C.销售农产品 D.出口货物正确答案：A
答案解析： 增值税减免税金的货物，税法采用列举的方法举出了农业生产者销售自产农产品、古旧图书、避孕药品和工具等， 题目中只有A古旧图书是正确的，其他的选项不符合列举规定。
6.某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（ ）元。
A. 51 B.145.30 C.170 D.68正确答案：B
答案解析：这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。销项税=（700+300）/1.17×0.17=145.30元。
7.增值税税法规定，下列货物不适用13％的税率的是（）。
A.化肥 B.矿山机械 C.农机 D.热水正确答案：B
答案解析：增值税实行两档税率。一档税率为17%；一档税率为13%。适用13%税率的税目：农业产品；粮食复制品；食用植物油；自来水、暖气、热气、热水、冷气；煤气、石油液化气、天然气、沼气；居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；金属矿采选产品；非金属矿采选产品；煤炭。选项中不符合的为矿山机械所以B是答案。
8.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（）。
A.年应税销售额200万元的个体工商户 。B.年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业。
C.年应税销售额1000万以上，全部经营出口货物的某外贸公司 。
D.年应税销售额在150万元以下，会计核算健全的商业企业 。正确答案：D
答案解析：根据一般纳税人的管理规定，个体工商户销售额达到标准可以认定为一般纳税人，故A是正确的；工业企业会计核算健全的，也可认定为一般纳税人，所以B也是对的；不得被认定为一般纳税人的规定中，没有外贸公司，而有180万以下销售额的商贸企业，则符合题意的是D。
9.采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为（）。
A.如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。
B.按销售折扣的余额作为销售额计算增值税 。C.销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税 。
D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。正确答案：A
答案解析：税法规定：销售折扣， 在销售额和折扣额开在同一张发票上并分别注明的，可以按余额计算增值税，否则不得扣除而应全额计算增值税。所以只有A是正确的。
10.某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款80000元，另交纳了5000元的农业特产税（有农业特产税完税凭证），其记账采购成本是（ ） 。
A.11050 B.8500 C.76500 D.73950正确答案：D
答案解析：税法规定，一般纳税人收购免税农产品可以按购进价×13% 计算抵扣销项税，购进时负担交纳的农业特产税允许计入买价计算抵扣税。所以采购成本=（80000+5000）×（1-13%）=73950（元）。
11.某生产企业（一般纳税人）自营出口自产货物， 2005年8月计算应纳税额为（-9）万，当期计算免抵退税为20万，则当期免抵税额为（ ）。
A.0B.10 C.20D.11正确答案：D
答案解析：当期应纳税额= -9（万） ， 免抵退税额=20（万），免抵退税20万大于-9的绝对值数，所以当期退税=9（万）， 则当期免抵税= 20-9=11（万）。
12.某加工企业为增值税小规模纳税人，2005年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额12000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额5 850元；本月内销售货物取得零售收人共计158 080元。该企业12月份应缴纳的增值税为（ ）。
A.8097.92元 B.6080元C.8098元 D.8948元正确答案：A
答案解析：商业小规模纳税人，增值税征收率为4％。商业企业以外的小规模纳税人，增值税征收率为6％。小规模纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额按17%的税率换算抵减应纳增值税。158080/（1+6%）×6%－5850/（1+17％）×17％＝8097.92（元）。
13.按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（ ）。
A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。
C.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
D.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。正确答案：B
答案解析：独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地主管税务机关申报纳税；不具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。
14.某企业为增值税一般纳税人，2005年6月把不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入l1000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（ ）元。（以上收入均为含税收入）
A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.24正确答案：C
答案解析：计算过程：9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）
64000÷（1+4%）×4%÷2＝1230.77（元）
35000÷（1+17%）×17%＝5085.47（元）
应纳增值税＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元）
税法规定：自2002年1月1日起，按以下规定处理：①纳税人销售自己使用过的三种列举货物（应征消费税的机动车、摩托车、游艇），售价超过原值的，按照4%征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。②旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税③纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税的一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。④纳税人销售自己使用过的其他属于固定资产的货物，需要征税时比照上述规定。
15.增值税一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，必须自该专用发票开具之日起（ ）后的第一个申报期到税务机关申请抵扣，否则不予抵扣进项税额。如果7月2日开出专用发票，则最晚抵扣期限为（）。
A.120日内 8月2日B.90日内 10月1日—10日
C.60日内 9月1--10日D.30日内 8月1---10日正确答案：B
答案解析：税法规定自开具之日起90天后的第一个申报期抵扣，没有规定认证问题； 7月2日开具，则到期日为9月29日， 第一个申报期为10月1日—10日。要分清，防伪税控系统的专用发票要在开具之日起90日内认证，认证通过的当月要进行核算并按规定申报抵扣。它们是不同的。
16.某企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（ ）。
A.28.5 B.40.8C.18.686D.18.7正确答案：C
答案解析：进口关税＝200×20%＝40（万元）
进口环节增值税＝（200＋40）×17%＝40.8（万元）
本月应纳增值税＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5-40.8-0.014=18.686（万元）
二、多项选择题。
1.一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位有下述（ ）不同。
A.一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权领购使用增值税专用发票
B.两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同
C.一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法
D.小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票 正确答案：ACD
答案解析：增值税专用发票只能供一般纳税人使用，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用，这是增值税发票管理办法规定的；ACD都是教材陈述的观点，而对于B，纳税期限，税法规定了增值税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或1个月，具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人的应税额大小分别核定，并没有明文规定一般纳税人一定为1个月，所以B是不准确的。 本题目的考核内容在该章中很分散，这是个很好的总结性的题目。
2.某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中（ ）可以按规定从销项税额中进行抵扣。
A.从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额B.从废旧物资经营单位购进废旧物资计算的进项税额
C.购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额
D.购进原材料，但未按规定取得增值税扣税凭证 正确答案：ABC
答案解析：ABC的选项是税法规定的内容，教材均有明确陈述，而对于D选项，由于没有取得专用发票，是不能扣税的。
3.出口货物退（免）税，应当具备以下（ ）条件。
A.出口的货物是增值税或消费税的应税商品 B.货物已经报关离境C.出口货物已收汇并在财务上作销售处理D.提供必要的退税单证E.出口收汇并核销的货物正确答案：ABCE
答案解析：ABCE是教材上陈述的出口货物一般应当具备的4个条件；Ｄ选项虽属于退税的必要条件，但不是出口货物规定的必要条件，它属于证据的取得、保存、提供的问题。
4.下列关于增值税纳税义务发生时间的认定有（ ）是正确的。
A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天
C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天D.进口货物，为报关进口的当天 正确答案：CD
答案解析：销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天，所以Ａ是错的；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天所以Ｂ是错的；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；视同销售货物行为为货物移送当天；进口货物，为货物报关进口的当天，所以ＣＤ是对的。要注意本题与增值税发票抵扣开具时间的很相近但也有差别。
5.下列新设商贸企业在进行税务登记时，即可认定为一般纳税人，直接进入辅导期的有（ ）。
A.设有固定经营场所，拥有货物实物的新办大中型商贸零售企业
B.注册资金100万元以上，人员50人以上新办大中型商贸企业
C.注册资金500万元以上，人员100人以下新办大中型商贸企业
D.注册资金500万元以上，人员50人以上新办大中型商贸企业 正确答案：AD
答案解析：根据教材陈述的新办商贸企业一般纳税人的分类管理规定，只有ＡＤ符合题意。
6.下列实行4％征收率征收增值税的企业或货物是（ ）。
A.典当业销售死当物品B.小规模商业企业
C.古旧图书 D.单位和个体经营者销售自己使用过的未超过原值的摩托车正确答案：AB
答案解析：自1998年8月1日起， 下列特定货物的销售行为的征收率一律为4%：寄售商店销售寄售物品，典当业销售死当物品，经有权机关批准的免税店零售免税货物。小规模纳税人适用征收率的规定是：商业企业（小规模纳税人）4%，商业企业以外的其他小规模企业6%。 故只有AB是正确的。
7.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的是（）。
A.白酒 B.啤酒 C.黄酒 D.米酒正确答案：AD
答案解析：为了确保国家的财政收入，堵塞税收漏洞，经研究决定；从1995年6月1日起，对酒类产品（黄酒、啤酒外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征税。该题的考核内容在于“啤酒、黄酒外”的酒类产品的押金处理问题。故米酒和白酒的押金要并入销售额。
8.按现行增值税制度规定，下列行为应按"提供加工和修理修配、劳务"征收增值税的是（ ）。
A.空调制造厂为客户安装中央空调B.企业受托为另一企业加工机器大修件
C.企业为另一企业修理锅炉D.汽车修配厂为本厂修理汽车正确答案：BC
答案解析：A属于销货，混合销售行为。D的行为不属于修理修配，因为按教材规定“修理修配”这类行为要有委托方和受托方，很显然自己给自己提供劳务是不征增值税的 ，也不属于视同销售。所以只有BC 符合题意。
9.根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定，以下不需要征收增值税的行为是（ ）。
A.邮政部门销售集邮商品B.废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资
C.企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为D.生产销售热力正确答案：ABC
答案解析：A邮政部门销售的集邮商品不征增值税；其他的部门销售集邮商品征收增值税。对于废旧物资经营单位销售废旧物资是免增值税的。C税法明文规定这类行为不征增值税，教材有陈述的。D销售热力属于增值税的应税货物范围。
10.关于对代开、虚开增值税专用发票的处理问题，陈述正确的是（ ）。
A.虚开增值税专用发票是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为B.没有货物购销而为他人开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票
C.对代开、虚开增值税专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率金额征补税款，并按《税收征管法》的规定给予处罚D.适用《中华人民共和国刑法》进行处罚正确答案：ABC
答案解析：ABC是教材的原话，属于记忆性的考点； 全国人大常委会单独针对该行为出台了《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》处理，故D是不对的
11.一般纳税人具有（）行为不得领购增值税专用发票。
A.会计核算不健全B.不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额的资料
C.私自印制专用发票D.借用他人专用发票 正确答案：AB答案解析：对于CD一般税务机关先警告并责令限期改正，对于仍不改正的，才取消发票领购权。
12.关于作为进项税额抵扣的运费结算单据的管理，下列说法不正确的是（ ）。
A.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费，不含有货票上注明的建设基金
B.从2003年11月1日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管国家税务局认定方可开具货物运输业发票，原因在于涉及国税的增值税抵扣问题
C.增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸制文件及电子信息，未报送的其进项税额不得抵扣
D.从2003年11月1日起，公路、内河货物运输业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局征收管理和监督正确答案：AB
答案解析：对于计算运费的抵扣税是依运费+建设基金的合计数计算的，故A是错的；运费发票由地税局管理，它是营业税的征管范围，故B是错的； CD是教材的观点。
13.下列情形中可以开具增值税专用发票的有（ ）。
A.向消费者销售应税项目 B.向小规模纳税人销售应税项目
C.销售报关出口的货物D.锅炉厂向使用单位销售锅炉而使用单位索要专用发票的正确答案：BD
答案解析：增值税发票管理办法明确规定AC为不得开具发票的情形，对于B,办法规定可以不开具，那么就是说也可以开具；锅炉厂销售锅炉的情形，办法规定应开普通发票，但购货方索要的，可以开具。故BD是对的。
14.下列项目中，适用出口免税不退税政策的有（ ）。
A.古旧图书 B.来料加工复出口货物 C.国家计划内出口的卷烟 D.自产的农产品正确答案：ABCD
答案解析： 出口免税不退税的货物：来料加工复出口的货物；避孕药品和用具、古旧图书、自产的农产品，内销免税，出口也免税；有出口经营权的企业出口计划内卷烟，因生产环节免税，所以出口环节只免税不退税(非计划内出口的卷烟，照章征收出口环节的增值税和消费税。军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。
15.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依7%的扣除率计算进项税额的有（ ）。
A.为购进固定资产而支付的运杂费B.购进免税农业产品所发生的运输费用
C.随同运费支付的装卸费、保险费D.并入销售额的代垫运费正确答案：ACD
答案解析：外购固定资产其自身的进项税额不得抵扣，因此所支付的运输费用也不得计算进项税额抵扣；随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额，符合条件的代垫运费因不计入销售额征，不产生销项税额，相对的也不产生进项税额。
16.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天。B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天。C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天。
D.供电企业将电售给企事业单位采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天。正确答案：ABC
答案解析：2005年的考题， 供电企业将电售给企事业单位采取直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天；出售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。
17..委托加工货物是指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务。下列情况中，不属于受托方加工业务、而应按照受托方销售自制货物征收增值税的有（ ）。
A.由受托方提供原材料生产的货物 B.委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的货物 C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的货物 D.受托方以委托方名义购进原材料生产的货物正确答案：ACD
18.纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下（ ）条件的，不征收增值税：
A.经县级以上政府审批
B.开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据
C.所收款项全额上缴财政
D.所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用
正确答案：BCD
答案解析：纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税： ①经国务院、国务院有关部门或省级政府批准；
②开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；
③所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。
纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。
对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。
三、判断题。
1.未经批准从事融资租赁业务，征收增值税；经批准从事融资租赁的企业，征收营业税。（ ）
正确答案：错答案解析：对于未经批准的企业从事融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。
2.纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按销售全价，全额计征增值税。（ ）
正确答案：错答案解析：对于金银首饰的“以旧换新”业务除外。
3.对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可直接认定为正式一般纳税人并进行管理。 （ ）
正确答案：错答案解析：2005年考题，对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可认定为临时一般纳税人，还不是正式一般纳税人，进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理，辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，此时才可转为正式一般纳税人，按照正常的纳税人管理。
4.现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。 （ ）
正确答案：对答案解析：2005年考题，教材的陈述。
5.出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（ ）
正确答案：错答案解析：出口货物增值税退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。
6.根据一般纳税人的认定办法，对从事成品油销售的加油站，年销售额低于180万的，不得认定为一般纳税人，按小规模纳税人征税。（ ）
正确答案：错答案解析：国家为加强对加油站的成品油增值税的管理，自2002年1月1日起，对于成品油加油站，无论其销售额是否超过180万，一律按一般纳税人征税。
7.凡是实行简易办法征收增值税的货物，一律不得抵扣进项税。（ ）
正确答案：错答案解析：对于自来水公司销售自来水按６％简易征收的同时，可以抵扣其购进独立核算水厂取得专用发票上注明的税款（按６％征收率开具）。
8.个人或个体经营者销售自己用过的除游艇、摩托车、汽车以外的货物免增值税。（ ）
正确答案：错答案解析：个体经营者在上述情况下是不免税的。
9.凡是报关进口的货物，不管其来源和用途，均应计算缴纳进口环节的增值税。
正确答案：错答案解析：进口的“应税货物”才计算缴纳增值税，而国家对于特殊用途的进口货物是予以免税的。
10.纳税人的混合销售行为是否缴纳增值税，由纳税人根据增值税相关的规定自行确认。
正确答案：错答案解析：该类行为由国家税务总局所属征收机关来确定，而不是纳税人自行确定。
四、计算题。
1.广东红利国际贸易进出口公司（为具有进出口权的一般纳税人），8月份进口卷烟10标准箱，每箱购进价900美元（汇率1：8），运费100美元/箱，保险费100美元/箱，向卖方支付经纪费50美元/箱，关税率15％，计算8月应交纳的关税、消费税和增值税。
正确答案：应缴纳的关税=10×（900+100+100+50 ）×8×15% =13800（元）
每标准条进口卷烟的确定税率的价格=（每标准条关税完税价+每标准条关税+每标准条消费税定额税）/（1-消费税）
=[（900+100+100+50 ）×8×（1+15%）÷250+0.6] ÷（1-30%）=61.31元≥50元，所以适用比例税率为45% 。
进口卷烟的消费税的组成价格=（关税完税价+关税+消费税定额税）÷（1-进口卷烟适用的消费税比例税率）=[10×（900+100+100+50 ）×8+13800+10×150] ÷（1-45%）=（92000+13800+1500）÷0.55=195090.91（元）
则进口卷烟的消费税=195090.91×45%+10×150=87790.91+1500=89290.91（元）
则进口卷烟的增值税=（关税完税价+关税+消费税定额税）÷（1-进口卷烟适用的消费税比例税率）×17%=195090.91×17%=33165.45（元）
答案解析：关于复合计税的进口货物使用组价公式时 ，目前较一致的看法为：除进口卷烟外，组价不含从量定额消费税。对于进口卷烟国家特别规定组价含从量定额部分消费税，所以进口卷烟就是个特殊情况了。
五、综合题。
1.北京红星制药股份公司（一般纳税人）系具有进出口经营权的外贸会员单位，2005年8月份发生如下经济业务：
（1）从境外进口一批本公司制药机器的修理用零备件，支付价款（FOB）35万元，运抵我国海关前支付运输费用2万元，支付保险费0.5万元，向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证（关税率为20％）；
（2）内销本企业的产品取得货款95万元（未含税）；
（3）出口一批药品，取得销售额70万元，退税率为13％；
（4）发货给湖北省分支机构药品一批用于销售，同类市价不含税55万，支付运费8万元，建设基金0.6万元，保险费用0.5万元，取得运费发票；
（5）购进防伪税控机系统1套，单价1.5万元，增值税专用发票上注明的增值税税额是0.255万元；
（6）从境外进口小轿车1辆作为公司业务使用车，关税完税价45万元（关税税率为60％，消费税税率为8％）；
（7）本月处理自己使用2年的运货车3辆，以扣除折旧4.5万元后的帐面净值4万元低价处理并开具普通发票；
8）从药材种植基地采购中药材（根茎）黄芩20吨，共支付货款20万，取得普通发票， 途中支付运费2万，其中：含装卸费0.3万、建设基金0.2万，取得运费发票。（要求：以万元为单位，小数点后保留2位有效数字）
1）.计算进口小汽车缴纳的增值税金。
2）.计算本月该企业所应缴纳的增值税税金。
正确答案：
A:进口小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税，因属于固定资产，进项税不得抵扣：
进口小轿车应缴纳的关税＝45×60％＝27（万元）
进口小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格＝（45＋27）÷(1-8%)＝78.26（万元）
应缴纳的消费税税额＝78.26×8％＝6.26（万元）
进口环节小轿车应缴纳增值税＝（45＋27＋6.26）×17％＝13.30（万元）
B.（1）该修理零备件在进口环节应缴纳的关税、增值税：
进口零备件的完税价格＝35＋2＋0.5=37.50（万元）
进口零备件应缴纳的关税＝37.50×20％＝7.50（万元）
进口零备件的组成计税价格＝37.50+7.50＝45（万元）
进口零备件应缴纳增值税＝45×17％＝7.65（万元）
（2）内销货物取得货款应缴纳的增值税：
95×17％＝16.15（万元）
（3）红星制药公司系外贸会员，有进出口经营权， 出口货物在出口环节免征增值税：
出口货物不予抵退的进项税额＝70×（17％－13％）＝2.80（万元）
出口货物“免抵退“税额=70×13%=9.10（万元 ）
（4）药品运湖北省分支机构用于销售，应视同销售，计入当月销售额；运费可以计算抵扣进项税：
运费抵扣进项税额=(8+0.6）×7%=0.60（万元）
该批货物的销项税额＝55×17％＝9.35（万元）
（5）根据规定， 购进的税控收款机可以抵扣进项税0.255万元。
（6）进口小轿车税金见A解答。处理运货车售价低于原值，所以不征税。
（7）购进中药材（根茎）可以适用农产品计算抵扣进项税的规定；运费也可以计算抵扣：
中药材的抵扣额=20×13%=2.60（万元）
运费的抵扣额=（2-0.3）×7%=0.12（万元）
（8）当期内销货物的销项税额＝16.15＋9.35＝25.50（万元）
当期全部可抵扣进项税额＝7.65+2.60+0.12+0.60-2.80+0.255＝8.43（万元）
当期应纳税额＝25.50－8.43＝17.07（万元），大于0，所以本期出口不退税。
2.某增值税一般纳税人以管材制造为主业，05年9月发生以下业务：
（1）外购一批原料，取得的增值税专用发票上注明货款100万元、税款17万元。
（2）上月购进的一批货物因质量问题本月全部退货，取得红字专用发票并收到价税合计的退货款48万元。
（3）受托加工一批应税消费品，收取加工费（不含税）20万元并收回代委托方缴纳的消费税2万元。
（4）销售自产货物，增值税专用发票上注明货款300万元，并随同收取包装物租金5万元和押金8万元（押金期限为6个月）。
（5）外购原材料，取得的增值税专用发票上注明税款1.5万元，委托某企业制作一批礼品取得增值税专用发票注明制作费3万元，在当月销售货物时以赠送方式送出60%。
（6）外购汽油作为公司车辆使用，取得增值税专用发票注明价款 11万元；外购管材模具，取得增值税专用发票价款20万。
（7）从某汽配零售店处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开具的增值税专用发票注明价款10万元，货已验收入库。
（8）本月支付电费价税款合计58.5万和自来水价税款合计15万，均取得专用发票。
（9）本月购进的劳保用品20万，取得专用发票列明税金3.4万，将其中的40%作为福利发给一线员工。
（相关增值税专用发票均通过税务机关认证并按规定期限申请抵扣）
要求：
计算该增值税一般纳税人当月应该缴纳的增值税。
正确答案：当月进项税的计算：
1.外购原材料进项税17万；
2.外购礼品制作材料进项税1.5万；制作费的进项税=3×17%=0.51（万）；
3.汽油、管材、电费、水费的进项税=（11+20）×17%+58.5÷（1+17%）×17%+15÷（1+6%）×6%=14.62（万）；劳保用品的进项税=3.4万；零配件的进项税=10×4%=0.4（万）
进项税合计=17+1.5+0.51+14.62+3.4+0.4=37.43（万）
不得抵扣进项税和冲减进项税：48÷（1+17%）×17%+3.4×40%=6.97+1.36=8.33（万）
本期销项税=20×17%+300×17%+5÷（1+17%）×17%+（1.5÷0.17+3）×（1+10%）×17%×60%=3.4+51+0.73+1.33=56.46（万）
所以本月应纳增值税= 56.46-（37.43-8.33）=27.36（万）
3.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。2005年11月和12月的生产经营情况如下：
（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
（2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
要求：
（1）采用“免、抵、退”法计算企业2005年11月份应纳（或应退）的增值税。
（2）采用“免、抵、退”法计算企业2005年12月份应纳（或应退）的增值税。
正确答案：（1）11月份
①进项税额：
外购材料、燃料=144.5（万元）
外购动力=25.5×（1－20%）=20.4（万元）
委托加工业务=5.1＋10×7%=5.8（万元）
销售货物运输费=18×7%=1.26（万元）
进项税额合计=144.5＋20.4＋5.8＋1.26=171.96（万元）
②免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（17%－15%）=10（万元）
③应纳税额=300×17%－（171.96－10）=－110.96（万元）
④出口货物“免抵退”税额=500×15%=75（万元）
⑤应退税额=75（万元）
⑥留抵下月抵扣税额=110.96－75=35.96（万元）
（2）12月份：
①免税进口料件组成价=（300＋50）×（1＋20%）=420（万元）
②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×（17%－15%）=8.4（万元）
③免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（17%－15%）－8.4=3.6（万元）
④应纳税额=[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%＋3.6－35.9
=[120＋40]×17%＋3.6－35.96=－5.16（万元）
⑤免抵退税额抵减额=420×15%=63（万元）
⑥出口货物免抵退税额=600×15%－63=27（万元）
⑦应退税额=5.16（万元）
⑧当期免抵税额=27－5.16=21.84（万元）
第 二 章 增值税法
一、单项选择题。
1.下列货物或行为不属于增值税征税范围的是（ ）。
A.从事热力的增值税纳税人收取的与货物的销售数量有关的一次性费用B.除经批准的单位从事融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方C.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，但未发生实物交割D.转让企业整体产权涉及的应税货物的转让正确答案：D
答案解析：除经批准的单位从事融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税，征收营业税；黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，但未发生实物交割的，免征增值税；将购买的货物作为投资提供给其他单位，属于视同销售货物行为。
2.自2001年1月1日起，下列货物中实行按增值税应纳税额减半征收政策的是（ ）。
A.利用城市生活垃圾生产的电力B.利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力C.废旧物资经营单位销售其收购的废旧物资D.进口标准黄金正确答案：B
答案解析：利用城市生活垃圾生产的电力，增值税即征即退；废旧物资经营单位销售其收购的废旧物资，免征增值税；进口标准黄金免征进口环节增值税；B选项参看教材P24页倒数第7行。
3.某个体五金商店2005年3月份成立，直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2005年5月份购进各种零配件价值6000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是1020元；当月销售额为80000元，开具普通发票。该商店当月应纳增值税税额为（ ）元。
A. 3076.92B.4800C.12580D10603.93正确答案：A
答案解析：依据“个体经营者符合规定条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人”和 “年应税销售额在180万元以下的”判定该个体五金商店为小规模纳税人。计算应纳增值税额＝80000÷(1＋4%)×4%＝3076.92(元)
4.某新办小型商贸企业于2005年1月进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每月发售一次发票，每次发售发票的数量为25份，该企业2005年1月开具发票24份，经税务机关核定，该企业2月份可以领购发票的数量为（ ）份。
A.23B.18C.6D.25正确答案：A
答案解析：对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。参看教材P31页第4、5点。
5.某农机生产企业（一般纳税人）2005年6月销售自产播种机，取得不含税销售额200万元，为当地农民修理播种机机收到现金15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元，当月已经认证通过。则该企业本月应缴纳增值税（ ）万元。
A.14.35 B.14.58 C.17.55 D.22.95正确答案：B
答案解析：销售农机整机适用13％税率，销售农机生产零配件适用17％税率，修理农机为提供修理劳务，税率为17％，取得现金收入为含税收入。应纳增值税额＝（200×13％＋15÷1.17×17％）－80×17％＝14.58（万元）。
6.某百货商店2004年1月成立，全年销售额为120万元，2005年1月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元；购进税控收款机一台，取得普通发票，注明价款2340元，则该百货商店应该缴纳的增值税为（ ）元。
A.860B.755.56C.113.33D.1200正确答案：A
答案解析：此百货商店2004年销售额不足180万元，应当属于小规模纳税人；自2004年12月1日起，增值税小规模纳税人购置税控收款机，按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额＝价款÷（1+17％）×17％。因此，该百货商店应该缴纳的增值税＝31200÷（1+4％）×4％－2340÷（1+17％）×17％＝860元。参看教材P45页 五。
7.某大型商场2005年12月收到销售价款2340万元，收到购货方的返还利润合计702万元；购买商品取得增值税专用发票注明的进项税额合计为238万元；由于销售业绩较好，部分供应商根据销售额的一定比例给予该大型商场返还收入合计468万元。该大型商场本月增值税销项税额为（ ）万元。
A.272B.442C.340D.170正确答案：B
答案解析：收到的返还利润作为价外费用，换算为不含税价格后计入销售额征收增值税；向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，按照平销返利的有关规定冲减当期增值税进项税金。该大型商场本月增值税销项税额＝（2340+702）÷（1+17％）×17％＝442（万元）
8.某酸奶生产厂2005年4月份将鲜奶30吨用于职工福利，账面成本60000元（其中含运费5000元），该鲜奶系上月从农业生产者手中购入，涉及的进项税额已在上月申报抵扣。该项业务的进项税转出额为（ ）元。
A.9726.34B.7526.34C.8176.34D.8594.73正确答案：D
答案解析：鲜奶属于农业产品，从农业生产者手中购入时，按照13％计算进项税额抵扣。该项业务的进项税转出额＝（60000-5000）÷（1-13％）×13％+5000÷（1-7％）×7％＝8594.73（元）。
9.外贸企业从一般纳税人企业购进原材料10万元，委托A加工厂加工成产品，增值税专用发票上注明的加工费是2万元，将加工后的产品用于出口，取得外销收入20万元，外贸企业的应退增值税额（ ）元。（原材料、产品的征收率均为17%，原材料的退税率为13%，产品的退税率为15%）
A.1.6万 B.3万 C.1.56万 D.2.04万正确答案：A
答案解析：教材P58页，外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额，按原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费的应退税额。所以应退税额=10×13％+2×15％＝1.6万元。
10.某电器生产企业自营出口自产货物,2005年10月末计算出的期末留抵税款为6万元,当期免抵退税额为15万元,则当期免抵税额为（ ）万元。
A．6B．0C．15 D．9正确答案：D
答案解析：如果当期期末留抵税额小于或等于当期免抵退税额，当期应退税额＝当期期末留抵税额，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。
二、多项选择题。
1.下列行为中应确定为视同销售货物行为，征收增值税的有（ ）。
A.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，相关机构设在同一县（市）B.将货物交付他人代销C.将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者D.对委托加工的货物无偿赠送他人正确答案：BCD
答案解析：相关机构设在同一县（市）的，其移送货物的行为不视同销售货物行为。
2.对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有（ ）。
A.在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额B.辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元C.对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的4%征收增值税D.进行税务登记时，一律不得认定为增值税一般纳税人正确答案：BD
答案解析：在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣；只有出现领购数量不能满足当月经营需要时，才会出现按已领购并开具的专用发票销售额的4%预缴增值税的情形。
3.根据增值税中废旧物资的有关规定，下列表述正确的( )。
A.生产企业一般纳税人收购废旧物资可按购入金额的10%扣除率计算抵扣进项税额 B.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税 C.利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政策 D.生产企业一般纳税人购入的是废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按收购金额的10%计算抵扣进项税额正确答案：BD答案解析：必须是从废旧物资回收经营单位购入的废旧物资，才可按收购金额的10%计算抵扣进项税额；废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，而利用废旧物资加工生产的产品不免征增值税；废旧物资涉嫌虚开废旧物资发票的，一经查实，不得再享受免征增值税优惠政策。
4.以下关于电力产品应纳增值税的计算与管理说法正确的是（ ）。
A.供电企业采取直接收取电费方式的,如销售对象是企业,纳税义务的发生时间为开具发票的当天
B.供电企业采取预收电费结算方式的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C.供电企业收取的电费保证金凡逾期未退还的,一律并入价外费用缴纳增值税
D.供电企业随同电力产品销售取得的价外费用一律在预征环节依据电力产品适用税率预征增值税,不得抵扣进项税额正确答案：ACD
答案解析：供电企业采取预收电费结算方式的,纳税义务发生时间为发行电量的当天。
5.下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。
A.汽车修理厂修车并提供洗车服务 B.商店销售空调并负责安装C.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 D.医院提供治疗并销售药品正确答案：AB
答案解析：邮局提供邮政服务并销售集邮商品、医院提供治疗并销售药品属于营业税的混合销售行为，不征增值税；修车和汽车清洗业务都是属于增值税的应税项目。
6.下列混合销售，属于征收增值税的有（ ）。
A.批发企业销售货物并实行送货上门B.照相馆在拍照的平时销售镜框C.电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务D.企业销售电梯并负责安装正确答案：AD答案解析：BC属于营业税的混合销售行为。
7.某工厂(一般纳税人)2005年4月发出一批材料委托甲企业加工，5月份加工完毕并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金3.4万元，6月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本50万元（无同类产品售价），上月的增值税专用发票于本月通过认证。该企业下列税务处理正确的有（ ）。（材料和产品的适用税率均为17％）
A．5月进项税3.4万元B．6月销项税8.5万元C．6月销项税9.35万元D．6月进项税3.4万元正确答案：CD答案解析：6月销项税额：50×（1+10％）×17％＝9.35（万元）；发票通过认证的当月进项税额予以抵扣。
8.下列项目中，适用出口免税不退税政策的有（ ）。
A.农业生产者销售的自产农业产品 B.来料加工复出口货物 C.非国家计划内出口的卷烟 D.出口加工区外企业运入出口加工区的货物正确答案：AB答案解析：非国家计划内出口的卷烟适用出口不免税也不退税的规定；出口加工区外企业运入出口加工区的货物，适用出口免税并退税的政策。
9.按照增值税专用发票等规定，以货物发出或移送当天为增值税专用发票开具时限的包括（ ）。
A．预收货款销售货物B．将自产货物用于集体福利C．进口货物D．分期收款销售货物正确答案：AB
答案解析：进口货物，增值税的纳税义务发生时间为报关进口的当天；分期收款销售货物，增值税的纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。
10.按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增值税专用发票（ ）。
A．在日本提供应税劳务B．轮胎厂将轮胎销售给汽车厂(一般纳税人)
C．酒厂直接向消费者销售白酒D．农业生产者销售免税农产品正确答案：ACD
答案解析：向日本提供应税劳务属于在境外销售应税劳务，酒厂直接向消费者销售白酒属于向消费者销售应税项目，农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目，均属于不得开具专用发票的情形。
三、判断题。
1.对从事成品油销售的加油站，年应税销售额不超过180万元的，认定为小规模纳税人。 ( )
正确答案：错答案解析：对从事成品油销售的加油站，年应税销售额不论是否超过180万元的，一律按一般纳税人征税。
2.对于统一核算的总分机构而言，只要总机构被认定为一般纳税人的，分支机构均可申请办理一般纳税人的认定手续。（ ）
正确答案：错答案解析：分支机构是商业企业以外的其他企业，可申请一般纳税人认定；分支机构是商业企业的，必须达到应税销售额180万元，才可申请一般纳税人认定。
3.采取以旧换新方式销售货物的，均应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（ ）正确答案：错答案解析：对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
4.某进出口公司（一般纳税人）进口一批货物，取得海关完税凭证，凭证注明的日期为2005年2月26日，该公司应该在6月10日之前向主管税务机关申报抵扣进项税。（ ）
正确答案：对答案解析：根据规定，增值税一般纳税人进口货物，取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣。2005年2月26日开具的海关完税凭证，90天后为5月27日，5月27日后的第一个纳税申报期为6月1日－6月10日，6月10日是最晚期限，在此之前，都可以申报抵扣。
5.从事融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。（ ）
正确答案：错答案解析：除经中国人民银行和对外经济贸易合作部（现为商务部）批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。
6.黄金交易所会员单位销售标准黄金，发生实物交割的，实行增值税即征即退政策。（ ）
正确答案：错答案解析：如果黄金交易所会员单位不通过黄金交易所销售标准黄金不享受即征即退政策。
7.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。（ ）
正确答案：对答案解析：参看教材P47页第4行。
8.企业将某车间租赁给他人经营，以承租人为纳税人；境外单位在境内销售货物但没有经营机构的，以购买者为扣缴义务人。（ ）
正确答案：错答案解析：企业租赁或承包给他人经营的，以承包人或承租人为纳税人，所以前半句正确;境外的单位或个人在境内销售货物和提供应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人，没有代理人的才能以购买者为扣缴义务人，所以后半句错误。
9.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。（ ）
正确答案：错答案解析：非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。
10.税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册时，进项税额不能抵扣。（ ）
正确答案：对答案解析：税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册属于未按规定取得专用发票的情形，不得抵扣进项税额。
四、计算题。
1.某食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2005年9月发生如下业务：
（1）本月向大型商场销售食品开具增值税专用发票，发票上注明的价款200000元，向个体经营者销售食品开具普通发票，发票上注明的价款117000元。
（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，支付加工费4000元（不含税），加工食品已验收入库。并收到受托方开具的防伪税控增值税专用发票，当月未申请认证。
（3）从某粮油经营部（增值税一般纳税人）购进面粉一批，取得粮油经营部开具的增值税专用发票上注明的销售额为120000元，税额为20400元，面粉已验收入库，另支付装卸费800元。
（4）从农业生产者手中购进米粉10000公斤，收购凭证上注明的价款为25000元，某运输公司负责运输，取得运输发票上注明运费1800元，建设基金500元，装卸费200元。
（5）因仓库管理不善，部分上月购进面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元。其中含运费465元、保险费500元。
（6）因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品20000元。经查该厂生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为4：3：3，其中用于生产食品的原材料全部是面粉。
要求：计算该企业当月应纳增值税额。
正确答案：（1）当月销项税额＝[200000+117000÷（1+17%）]×17%=51000（元）
（2）当月进项税额＝25000×13％+（1800+500）×7％-〔（10965-465-500）×13%+465÷（1-7%）×7%〕－20000×40%×13%＝3411－1335－1040＝1036（元）
（3）当期应纳增值税额=51000－1036=49964（元）
答案解析：①库存面粉腐烂的进项税额转出计算中，保险费不得计算转出进项税额。 ②委托加工食品收到的受托方开具的防伪税控增值税专用发票，当月未申请认证，当期不得抵扣进项税额。③购进面粉取得的粮油经营部开具的增值专用发票上注明的销售额为120000元，税额为20400元，面粉的适用税率为13%，进项税额应该为15600元，属于取得不符合规定的发票的行为，不得抵扣进项税额。另外，支付的装卸费不允许抵扣进项税额。
2.某实行免抵退税的工业企业2005年5月期初留抵税额3000元，当月发生下列业务：
（1）采购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，价款20万元，增值税额3.4万元。
（2）内销产品，不含税销售额16万元。
（3）出口货物一批，出口离岸价折合人民币15万元。
（4）为生产出口产品购入免税进口材料一批，价款5万元。
（5）有一批折合人民币8万元的外销产品超过6个月单证没有收齐。
要求：计算该企业5月份出口退税额。 （退税率是13％）
正确答案：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝15×（17－13％）－8×（17％－13％）-5×（17％－13％）＝0.08（万元）
（2）当期应纳税额＝（16×17％＋8/（1+17％）×17％）－（3.4-0.08+0.3）＝0.26（万元）
企业当期应纳税额为正数，应纳增值税0.26万元，无法享受出口退税，不用计算免抵退税额。
答案解析：8万元销售属于外销，销售时免税的，但是在没有收齐单证的后视同内销时，要依法征税了，此时只能按含税看待了，具体见教材的59页的（二）的2.下的公式。
五、综合题。
1.某工业企业(一般纳税人企业，适用的增值税税率是17%)2005年1月份存在以下业务：
（1）以折扣方式销售产品，对外开具增值税专用发票注明的销售额380万元，另开红字专用发票反映折扣8万元，同时在销售中还收取了购货方所支付的违约金20万元，开具了企业自制的收款收据。
（2）当月购进货物取得的防伪税控专用发票上注明的价款是150万元，货款已付，月末购进货物到达企业并验收入库，购进过程中还发生运费，取得的货运发票上注明运费金额8000元，装卸费用1500元，保险费500元。
（3）当月企业为装修展销厅还购进一批装饰材料，取得专用发票上注明的税款是1.3万元。（4）当月将生产成本为100万元的A产品（非消费税产品）对外进行投资。
（5）另外发给外省一销售分公司账面成本160万元的货物，其市场正常不含税销售价款200万元。
（6）月末盘点时，发现上月购进的一批低值易耗品被盗，其专用发票上注明的税额是3.4万元，当时已经作了进行税额核算。
（7）本月还将以前购进的原材料（账面成本10930元，其中930元是运费转入的成本）发给职工作为福利。
当月取得的防伪税控专用发票已通过认证。
该企业自行计算并向税务机关申报缴纳增值税为：
(380-8)×17%-150×17%-1×7%-1.3=63.24-25.5-0.07-1.3=36.37(万元)
请用增值税条例及有关规定具体分析该企业哪些行为是错误的，如何纠正，并正确计算企业当月应纳增值税额。
正确答案：纳税人的做法有以下错误：
（1）折扣销售。折扣额必须与销售额在同一张发票上注明，方可按销售额减去折扣额后的余额作为计税销售额。企业另开红字专用发票反映折扣额违反了折扣销售开具专用发票的要求，因此折扣额不得从销售额中扣减。在销售过程中收取的违约金应作为价外收入，按照含税销售额的计算公式计征增值税。
（2）企业购进货物取得税控专用发票通过认证可抵扣进项税额；装卸费和保险费不能计算进项税额。
（3）为装修展厅（用于非应税项目）购进的货物不得抵扣进项税额，企业将1.3万元税款抵扣是错误的。
（4）将自产的A产品对外进行投资应视同销售处理，并且应按照组成计税价格计算销项税额。
（5）企业向外地销售分公司发货，应在发货时按照市场销售价格计入企业当月的销售额，计算销项税额。
（6）外购的低值易耗品被盗应将进项税额转出。
（7）将外购的原材料发给职工作福利，应作为进项税额转出。
（8）正确计算当月应纳增值税额是：380×17%+20÷1.17×17%+100×（1+10%）×17%+200×17%-150×17%-0.8×7%+[1×17%+0.093/（1-7%）×7%]+3.4=98.23(万元)
2.某电视机厂（一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。2005年3月发生如下业务：
（1）3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A款电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；3月5日，向乙家电商场销售A款电视机200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、n/30。本月29日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。
（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。
（3）采取还本销售方式销售给消费者电视机20台，协议规定，每台不含税售价4000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。
（4）以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税销售单价3000元。双方均按规定开具增值税发票。
（5）2月份向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3000元。3月4日商场对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的"进货退出或索取折让证明单"送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。
（6）本期共发生可抵扣进项税额40000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。
要求：按下列顺序回答问题
（1）3月2日向甲家电商场销售电视机的销项税额；
（2）3月5日向乙家电商场销售彩电的销项税额；
（3）采取以旧换新方式销售新型号电视机的销项税额；
（4）采取还本销售方式销售给消费者电视机的销项税额；
（5）向丁商场销售电视机的销项税额；
（6）该企业本月应纳增值税额。
正确答案：（1）3月2日向甲家电商场销售电视机的销项税额＝2850×500×17％＝242250（元）
（2）3月5日向乙家电商场销售彩电的销项税额＝3000×200×17％＝102000（元）
（注：乙企业支付货款已经超过了优惠期限，所以不给予任何优惠。）
（3）采取以旧换新方式销售新型号电视机的销项税额＝（31100+4000）÷（1+17％）×17％＝5100（元）
（注：采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格）
（4）采取还本销售方式销售给消费者电视机的销项税额＝93600÷（1+17％）×17％＝13600（元）
（注：采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。）
（5）以物易物销售方式增值税销项税额=20×3000×17％＝10200（元）
（6）向丁商场销售电视机发生退货的应冲减当期的销项税额＝5×3000×17％＝2550（元）
（7）该企业本月应纳增值税额＝242250+102000+5100+13600+10200-2550-40000＝330600（元）
3.某酒厂为增值税一般纳税人，2005年11月份发生如下经济业务：
（1）销售甲种粮食白酒10吨，每吨含税单价24570元；销售乙种粮食白酒5吨，每吨含税单价22230元；销售丙种粮食白酒20吨，每吨含税单价21060元，款项全部存入银行。
（2）销售散装粮食白酒3吨，每吨含税单价为4680元，收取包装物押金2340元，款项全部存入银行。
（3）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨，每吨含税单价2340元，其中外购薯类白酒3吨，每吨含税价1170元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。取得的增值税专用发票已于当月申请并通过认证。
（4）用自产甲种粮食白酒10吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购发票。
（5）该厂委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本51000元，支付加工费6000元，增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒10吨，每吨含税单位售价35100元，当月全部销售。取得受托方开具的防伪税控增值税专用发票已于当月申请并通过认证。
（6）本厂将自己生产的甲种粮食白酒10吨，3吨用于馈赠，7吨用于职工福利。
要求：按下列顺序回答问题
（1）11月份增值税销项税额；
（2）11月份应抵扣的增值税进项税额；
（3）11月份应纳增值税；
（4）委托加工业务，受托方代收代缴的消费税；
（5）用自产甲种粮食白酒换取原材料业务应纳的消费税；
（6）11月份全部应纳消费税。
正确答案：（1）销项税额包括实际销售和视同销售的税额，且酒类企业收取的包装物押金应该并入销售收入视为含税销售额征增值税。
11月份增值税销项税额＝（24570×10+22230×5+21060×20+4680×3+2340+2340×6+24570×10+35100×10+24570×10）÷（1+17%）×17%=239870（元）。
（2）可抵扣的进项税额除了增值税专用发票上注明的税额外，购进的农产品可以根据买价的13%计算抵扣进项税额。
11月份应抵扣的增值税进项税额=1170÷（1+17%）×3×17%+24570×10×13%+1020=33471（元）。
（3）11月份应纳增值税额=239870-33471=206399（元）。
（4）委托加工的应税消费品，没有受托方的同类销售价格的，按组成计税价格计算消费税。
受托方代收代缴的消费税＝（51000+6000）÷（1－5%）×5%=3000（元）。
（5）对粮食白酒征税实行从量征收和从价征收相结合的复合计税方式，故应纳消费税税额为：24570×10÷（1+17%）×25%+10×2000×0.5=62500（元）。
（6）11月份全部应纳消费税＝（24570×10+22230×5+21060×20+3×4680+2340+24570×10+35100×10+24570×10）÷（1+17%）×25%+2340×6÷（1+17%）×15%+74×2000×0.5=425550（元）。