财管公式汇总 三

第十二章　　成本－数量－利润分析 

一、损益方程式 
（一）基本的损益方程式 
　　　利润＝销售收入－总成本 
　　　　　＝单价×销量－单位变动成本×销量－固定成本 

（二）损益方程式的变换形式 
　1、计算销量的方程式 
　　　　销量＝  
　2、计算单价的方程式 
　　　　单价＝ +单位变动成本 
　3、计算单位变动成本的方程式 
　　　　单位变动成本＝单价－  
　4、计算固定成本的方程式 
　　　　固定成本＝单价×销量－单位变动成本×销量－利润 

（三）包含期间成本的损益方程式 
　　税前利润＝销售收入－（变动销售成本+固定销售成本）－（变动销售和管理费+固定销售和管理费） 
　　　　＝单价×销量－（单位变动产品成本+单位变动销售和管理费）×销量－（固定产品成本+固定销售和管理费） 

(四)计算税后利润的损益方程式 
　税后利润＝利润总额－所得税 
　　　　　＝利润总额－利润总额×所得税税率 
　　　　　＝利润总额×（1－所得税税率） 
　　　　　＝（单价×销量－单位变动成本×销量－固定成本）×（1－所得税税率） 
　　销量＝  

二、边际贡献方程式 
（一）边际贡献 
　　　边际贡献＝销售收入－变动成本 
　　　单位边际贡献＝单价－单位变动成本 

（二）边际贡献率 
　　　边际贡献率＝ ×100%＝ ×100% 
　　　　　　　　＝ ×100% 
　　　变动成本率＝ ×100%＝ ×100% 
　　　　　　　　＝ ×100% 
　　　边际贡献率+变动成本率＝1 

（三）基本的边际贡献方程式 
　　　利润＝销量×单位边际贡献－固定成本 

（四）边际贡献率方程式 
　　　销售收入＝  
　　　边际贡献率＝ ×100% 
　　　固定成本＝销售收入×边际贡献率－利润 
　　　加权平均边际贡献率＝ ×100% 
　　　　　　　　　　　　＝  

三、盈亏临界分析 
（一）盈亏临界点的确定 
　1、盈亏临界点销售量 
　　　盈亏临界点销售量＝  
　2、盈亏临界点销售额 
　　　盈亏临界点销售额＝  
　3、盈亏临界点作业率 
　　　盈亏临界点作业率＝ ×100% 

（二）安全边际和安全边际率 
　　　安全边际＝正常销售额－盈亏临界点销售额 
　　　安全边际率＝ ×100% 
　　　正常销售额＝盈亏临界点销售额+安全边际 
　　　盈亏临界点作业率+安全边际率＝1 
　　　利润＝安全边际×边际贡献率 
　　　销售利润率＝安全边际率×边际贡献率 

四、敏感分析 
　　敏感系数＝  
　 






　　　　　第十三章　　成本控制 

一、变动成本差异的分析 
（一）直接材料成本差异分析 
　　　材料价格差异＝实际数量×（实际价格－标准价格） 
　　　材料数量差异＝（实际数量－标准数量）×标准价格 

（二）直接人工成本差异分析 
　　　工资率差异＝实际工时×（实际工资率－标准工资率） 
　　　人工效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率 

（三）变动制造费用的差异分析 
　　　变动制造费用耗费差异＝实际工时×（变动制造费用实际分配率－变动制造费用标准分配率） 
变动制造费用效率差异＝（实际工时－标准工时）×变动费用标准分配率 

　　　　　　二、固定制造费用的差异分析 
（一）二因素分析法 
　　　二因素分析法是将固定制造费用差异分为耗费差异和能量差异。 
固定制造费用耗费差异＝固定制造费用实际数－固定制造费用预算数 
　　　固定制造费用能量差异＝固定制造费用预算数－固定制造费用标准成本 
　　　　　　　　　　　　　＝（生产能量－实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率 

（二）三因素分析法 
　　　三因素分析法，是将固定制造费用成本差异分为耗费差异、效率差异和闲置能量差异三部分。 
固定制造费用耗费差异＝固定制造费用实际数－固定制造费用预算数 
　　　固定制造费用闲置能量差异＝固定制造费用预算－实际工时×固定制造费用标准分配率 
　　　 ＝（生产能量－实际工时）×固定制造费用标准分配率 
　 固定制造费用效率差异＝（实际工时－实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率 


第十四章　　业绩评价 

一、利润中心的考核指标 
　　　  
边际贡献＝收入－变动成本 
可控边际贡献＝边际贡献－可控边际贡献 
部门边际贡献＝可控边际贡献－不可控边际贡献 
部门税前利润＝部门边际贡献－公司管理费用 
以可控边际贡献作为业绩评价依据可能是最好的，它反映了部门经理在其权限和控制范围内有效使用资源的能力。 
以部门边际贡献业绩评价依据，可能更适合评价该部门对企业利润和管理费用的贡献，而不适合于部门经理的评价。 

　　　　　　　　二、投资中心的业绩考核指标 

（一）投资报酬率 
　　　　投资报酬率＝ ×100% 
　　　　　　　　　＝投资周转率×部门边际贡献率 

（二）剩余收益 
　　　　剩余收益＝部门边际贡献－部门资产应计报酬 
　　　　　　　　＝部门边际贡献－部门资产×资本成本